Материал помещен в архив

АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ, СТРУКТУРЫ ПРИБЫЛИ И ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности помимо информационной части должна быть аналитическая часть, в которой приводится расчет финансовых показателей, выполняется анализ динамики их изменения за отчетный год, делаются выводы о способах улучшения финансового состояния организации.

При выполнении анализа финансовых показателей рекомендуем руководствоваться Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Минфина РБ, Минэкономики РБ и Минстата РБ от 14.05.2004 № 81/128/65 (далее - Инструкция № 81/128/65).

В частности, при помощи форм, приведенных в приложениях 4 и 5 к Инструкции № 81/128/65, можно выполнить анализ структуры активов и пассивов организации, а при помощи формы, приведенной в приложении 6 к Инструкции № 81/128/65, - анализ структуры прибыли и направлений ее использования.

Анализ структуры актива бухгалтерского баланса

Формы, приведенные в приложениях 4 и 5 к Инструкции № 81/128/65, заполняются на основе данных, содержащихся в бухгалтерском балансе (форма 1). Заполним эти формы, воспользовавшись числовыми данными, приведенными в пособии «Порядок составления бухгалтерского баланса (форма 1)», и проанализируем полученные результаты.

Краткие выводы: За 2011 г. удельный вес внеоборотных активов увеличился на 3,8 %. Главным образом это произошло за счет увеличения стоимости основных средств.

Соответственно удельный вес оборотных активов сократился на 3,8 %. Основной причиной тому явилось уменьшение суммы денежных средств на счетах и стоимости сырья и материалов на складах. Это объясняет снижение коэффициента текущей ликвидности организации на конец года (до 5,07) по сравнению с его величиной на начало года (5,49 при нормативе не менее 1,3) и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (с 0,82 на начало года до 0,80 на конец года при нормативе не менее 0,2). В то же время в абсолютной величине стоимость оборотных активов выросла на 10 342 млн.руб., что произошло, главным образом, за счет увеличения размера краткосрочной дебиторской задолженности, стоимости готовой продукции на складах и суммы финансовых вложений.

Для проведения детального анализа дебиторской задолженности (долгосрочной, отраженной по строке 230, и краткосрочной, отраженной по строке 240) производится расшифровка согласно бухгалтерскому балансу.

В нашей ситуации долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует, а расшифровка краткосрочной дебиторской задолженности будет выглядеть следующим образом.

Краткие выводы: За 2011 г. удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности увеличился на 1,9 %. В числе основных факторов можно назвать совокупное влияние роста задолженности покупателей и заказчиков (на 4,2 %) и снижение задолженности поставщиков и подрядчиков (на 3,0 %).

Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса

Форма, применяемая для анализа структуры пассива бухгалтерского баланса, в заполненном виде выглядит следующим образом.

Краткие выводы: За 2011 г. удельный вес краткосрочных обязательств вырос на 0,4 %. Это произошло за счет увеличения кредиторской задолженности (главным образом, перед поставщиками и подрядчиками, по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению и по расчетам с персоналом по оплате труда).

В связи с отсутствием у организации долгосрочных обязательств на такую же величину (0,4 %) произошло снижение удельного веса капитала и резервов (в основном за счет снижения размера уставного фонда на 2 199 млн.руб.). При этом в абсолютной величине стоимость капитала и резервов организации увеличилась на 17 798 млн.руб. Такое увеличение произошло главным образом за счет роста величины добавочного фонда, нераспределенной (неиспользованной) прибыли, резервного фонда (см. данные раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса).

Вместе с тем произошедшие изменения незначительны и никак не отразились на величине коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (величина этого коэффициента сохранилась на уровне 0,13 при нормативе не более 0,85).

Анализ структуры прибыли организации

Форма, приведенная в приложении 6 к Инструкции № 81/128/65, заполняется на основе данных отчета о прибылях и убытках (форма 2). При заполнении этой формы воспользуемся числовыми данными, приведенными в пособии «Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках (форма 2)».

Краткие выводы: Прибыль организации как в 2010 г., так и в 2011 г. формировалась главным образом за счет прибыли от реализации выпускаемой продукции.

Прибыль от операционных доходов и расходов в 2011 г. увеличилась по сравнению с 2010 г. в 3 раза, а убытки от внереализационных операций выросли примерно в 2 раза.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. абсолютная сумма налога на прибыль выросла на 1 200 млн.руб. (7 390 - 6 190), а сумма прочих налогов и сборов из прибыли уменьшилась на 770 млн.руб. (1 090 - 320).

Соответственно доля налога на прибыль в общей прибыли организации выросла с 26,5 до 29,6 %, а доля прочих налогов и сборов из прибыли снизилась с 4,7 до 1,3 %. Удельный вес общей суммы налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли, остался примерно на том же уровне - около 30 % общей прибыли организации за год.

Чистая прибыль организации за 2011 г. по сравнению с 2010 г. в абсолютном выражении увеличилась на 1 141 млн.руб. (17 255 - 16 114). Удельный вес чистой прибыли в общей прибыли организации увеличился незначительно - на 0,2 % (с 68,9 до 69,1 %).

В 2011 г. произошло увеличение резервного фонда организации на 123 млн.руб. (со 165 млн.руб. до 288 млн.руб.).

06.02.2012 г.

Сергей Шкирман, экономист