Материал помещен в архив

АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА И ВЫПУСКА ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

Введение

К основным задачам анализа производства продукции относятся:

• оценка степени выполнения плана производства и реализации продукции, а также влияния на это соответствующих факторов;

• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции и разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Планирование - это определение целей и задач предприятия на определенную перспективу, анализ способов их реализации и ресурсного обеспечения.

К основным принципам планирования на предприятии можно отнести:

1) обоснованность целей и задач:

• хозяйственно-экономических, обеспечивающих эффективность производства;

• производственно-технологических, определяющих функциональное назначение предприятия;

• научно-технических, обеспечивающих научно-технический прогресс;

• социальных, обеспечивающих удовлетворение социально-бытовых и культурных потребностей работников предприятия;

• экологических, обеспечивающих изготовление экологически чистой продукции без негативного воздействия на окружающую среду;

2) системность - планирование представляет целую систему планов и охватывает все сферы деятельности предприятия;

3) научность - учет перспектив научно-технического прогресса и применения научно обоснованных прогрессивных норм использования всех видов ресурсов;

4) непрерывность - параллельное сочетание текущего и перспективного планирования;

5) сбалансированность плана - количественное соответствие между взаимосвязанными разделами и показателями плана, между потребностями в ресурсах и их наличием;

6) директивность - план приобретает силу закона для всех подразделений предприятия после утверждения его руководителем предприятия.

Важнейшие объекты планирования на предприятии - это, как правило:

• объем продаж товарной массы;

• прибыль;

• доля предприятия на рынке.

Виды планирования

В зависимости от продолжительности планового периода выделяют перспективное (долгосрочное и среднесрочное) и текущее (краткосрочное) планирование.

Долгосрочное планирование обычно охватывает 3-летний или 5-летний периоды и определяет общую стратегию предприятия. При составлении плана изучаются варианты расширения производства и снижения издержек. Прогнозируются изменения в номенклатуре продукции и уточняется политика в функциональных сферах. Результатом этого плана служат формулировка долгосрочных целей, составление долгосрочных проектов и принятие долгосрочной политики в основных областях.

Среднесрочное планирование (от 2 до 3 лет) учитывает возможности всех подразделений на основе их собственной оценки. Разрабатывается план предприятия по маркетингу, план производства, план по труду и финансовый план.

Текущее планирование обычно рассчитано на год, полгода, квартал, месяц и включает объем производства, план по труду и заработной плате, план по материально-техническому обеспечению, себестоимости, прибыли, рентабельности и т.д.

Методы планирования

В планировании используются следующие основные методы:

• нормативный - на основе прогрессивных норм использования ресурсов;

• балансовый - согласование направлений использования ресурсов с источниками их образования (поступления) по всей системе взаимосвязанных материальных, финансовых и трудовых балансов;

• экстраполяции - выявленные в прошлом тенденции развития предприятия распространяются на будущий период;

• интерполяции - предприятие устанавливает цель в будущем, и исходя из нее определяет промежуточные плановые показатели;

• факторный - на основе расчетов влияния важнейших факторов на изменение плановых показателей;

• матричный - путем построения моделей взаимосвязей между производственными подразделениями и показателями;

• экономико-математического моделирования с применением электронно-вычислительных машин и др.

Пример анализа выполнения плана производства и выпуска товарной продукции (на основе обувного производства)

План производства в натуральном выражении

В таблице 1 приведен пример плана производства продукции в натуральном выражении.

В таблице 2 приведен пример плана производства продукции в денежном выражении.

Для последующего проведения анализа целесообразно составить накопительную ведомость по фактическому выпуску продукции. В таблице 3 приведен пример ее составления.

В конце месяца необходимо провести анализ выполнения плана в натуральном и денежном выражении.

Основа анализа - сопоставление показателей, заданных планом предприятия, с фактическими.

Анализ выполнения плана по номенклатуре

Выполнение плана должно быть обеспечено организацией не только по объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).

Номенклатура - это перечень продукции, выпускаемой предприятием с учетом объемов выпуска. План по номенклатуре формируется на основе договоров, заключаемых с заказчиками. Невыполнение плана по номенклатуре равносильно невыполнению этих договоров. Поэтому индекс выполнения плана по номенклатуре характеризует договорную систему предприятия.

При этом необходимо учитывать то обстоятельство, что планы выпуска продукции как в общем объеме, так и по ассортименту являются исходной базой для составления планов обеспечения организации необходимым сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения соответствующим оборудованием, составления штатного расписания и т.п.

Анализ выполнения плана выпуска продукции по ассортименту позволяет установить причины неэффективного использования производственного потенциала предприятия.

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным ее видам, включенным в номенклатуру.

Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться:

• по способу наименьшего процента. Данный способ - наиболее простой. При нем фактический объем производства каждого вида продукции в натуральном или стоимостном выражении сопоставляется с плановым и определяется выполнением плана (в процентах) по каждой позиции. Наименьший показатель выполнения плана по одной из позиций принимается за уровень выполнения плана или заказа по всему перечню;

• удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;

• способу среднего процента, который рассчитывают делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции.

В таблице 4 приведен пример анализа плана по ассортименту.

Изменение структуры выпуска и реализации изменяет все показатели работы:

• объем выпуска и реализации;

• материалоемкость;

• себестоимость;

• прибыль;

• рентабельность;

• финансовую устойчивость.

Далее анализируются причины недовыполнения плана по ассортименту. Они могут быть как внешние, так и внутренние.

Внешние причины:

• конъюнктура рынка;

• изменение спроса на отдельные виды продукции;

• состояние материально-технического обеспечения;

• несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по не зависящим от него причинам и др.

Внутренние причины:

• недостатки в организации производства, системе управления и материального стимулирования;

• плохое состояние оборудования и его простои;

• аварии;

• нехватка электроэнергии;

• низкая культура производства и т.п.

Далее проводится анализ выполнения плана в денежном выражении. Для этого применяется следующие методы сравнения с расчетом:

• абсолютного прироста объема продукции;

• относительного прироста объема продукции;

• индекса объема продукции.

В денежном выражении расчет ведется в отпускных ценах.

В таблице 5 приведен пример анализа плана в денежном выражении.

Анализ выпуска товарной продукции

В бухгалтерском учете валовая и товарная продукция учитываются только по себестоимости.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

В таблице 6 приведен пример анализа выпуска товарной продукции.

Достигнутый уровень выпуска товарной продукции следует сопоставит:

• с запланированным уровнем;

• уровнем предыдущего периода.

В первом случае мы получим информацию о качестве работы предприятия, во втором - о его развитии.

На основе анализа можно сделать выводы о (об):

• уровне выполнения плана по объему валовой и товарной продукции;

• наличии структурных сдвигов. На них указывает расхождение индексов объемов продукции в стоимостном и трудовом выражении;

• динамике запасов незавершенного производства.

В заключении анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

В условиях, когда предприятие разрабатывает план самостоятельно на основе контрактов (договоров) на поставку продукции, государственного заказа, изучения конъюнктуры рынка, анализ его выполнения позволяет оценить:

• степень выполнения договорных обязательств;

• качество планирования;

• качество менеджмента.

21.05.2012 г.

Наталья Ильющенко, экономист планово-экономического сектора республиканского инновационного унитарного предприятия «Научно-технологический парк Витебского государственного технологического университета»