Материал помещен в архив

ВОПРОС: Белорусская организация осуществляет работы по рубке леса в Российской Федерации по заказу российской организации - лесохозяйственного учреждения.

Следует ли производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость при реализации таких работ?

ОТВЕТ: Исчисление НДС можно не производить. Также имеется право на применение ставки НДС в размере 20 %.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы по налогу на добавленную стоимость рассматриваются в главе 14 новой редакции НК. Комментарий см. здесь.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Астана).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к названному Договору) (далее - Протокол).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п.31 Протокола) (п.28 Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена подп.1) п.29 Протокола).

Положения подп.1) п.29 Протокола применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества.

Справочно Недвижимое имущество - земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты (абзац 14 п.2 Протокола).

Следовательно, при реализации работ по рубке леса на территории Российской Федерации с учетом того, что земля и лес являются недвижимым имуществом, территория Республики Беларусь не признается местом реализации этих работ (так как эти работы выполнены на территории Российской Федерации).

Таким образом, белорусской организации при реализации таких работ можно не производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.

Плательщики имеют право применить ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подп.1.3 п.1 ст.102 НК (то есть ставку НДС 20 %), по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Евразийского экономического союза) (п.10 ст.102 НК).

Следовательно, белорусская организация имеет право на исчисление налога на добавленную стоимость по ставке 20 % в Республике Беларусь при реализации работ по рубке леса на территории Российской Федерации.

02.03.2016

Екатерина Недоступ, юрист