Материал помещен в архив

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ЛИЦАМ, НУЖДАЮЩИМСЯ В ЛЕЧЕНИИ

Многие организации оказывают благотворительную (безвозмездную, спонсорскую) помощь лицам, нуждающимся в лечении, проведении операций, реабилитации. Как правило, такая помощь оказывается путем перечисления денежных средств на специально открытый счет в банке. Рассмотрим:

• имеет ли право организация оказывать такую помощь;

• следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах;

• следует ли удерживать подоходный налог?

Условия предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи

При оказании благотворительной помощи физическим лицам, которые не являлись или не являются работниками организации, следует учитывать требования Указа Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее - Указ № 300), в соответствии с которым юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь вправе оказывать организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам республики безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, на условиях, определяемых Указом № 300 (часть первая п.1 Указа № 300).

Основные условия предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи:

• установление целей оказания данной помощи;

• добровольность;

• безвозмездность;

• заключение договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи, примерная форма которого утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.07.2005 № 779.

Договор должен содержать сведения, предусмотренные п.5 Указа № 300:

• организация, индивидуальный предприниматель, предоставляющие безвозмездную (спонсорскую) помощь, получатель такой помощи;

• размер (сумма, расчет стоимости) оказываемой безвозмездной (спонсорской) помощи;

• цель предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи;

• виды товаров (работ, услуг), которые будут приобретены на денежные средства безвозмездной (спонсорской) помощи;

• порядок представления получателем безвозмездной (спонсорской) помощи (за исключением получателей - физических лиц) организации, индивидуальному предпринимателю, оказавшим такую помощь, отчета о ее целевом использовании;

• сведения об оказании безвозмездной (спонсорской) помощи в установленных пределах - для органов, организаций, перечисленных в п.9 Указа № 300;

• иные условия, определенные соглашением сторон с соблюдением требований Указа № 300 и других актов законодательства.

Таким образом, организация вправе оказывать благотворительную помощь ребенку, нуждающемуся в получении медицинской помощи за рубежом, при этом в договоре при определении целей необходимо отражать фактическую. Следует отметить, что физические лица не обязаны представлять отчет о целевом использовании такой помощи.

Обратите внимание! Предоставление ИП или должностным лицом юридического лица безвозмездной (спонсорской) помощи с нарушением требований законодательных актов влечет наложение штрафа в размере от 50 до 100 базовых величин, а на ИП - от 20 до 50 БВ (часть 1 ст.23.84 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2021 г. ответственность за нарушение порядка предоставления и использования безвозмездной (спонсорской) помощи установлена в ст.24.53 КоАП от 06.01.2021 № 91-З. Пособие-навигатор см. здесь.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь. С 21 января 2022 г. объект для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах, устанавливаемым Совмином, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (абз.2 п.1 ст.4 Закона № 118-З). Комментарии см. здесь.

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694.

Согласно п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530, обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит жизнь или здоровье граждан:

• работающих на основании трудовых договоров (контрактов);

• являющихся лицами, назначенными на высшие государственные должности, депутатами Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь, членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь, осуществляющими свои полномочия на профессиональной основе, председателями местных Советов депутатов, а также судьями;

• работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем;

• выполняющих оплачиваемые работы на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм;

• являющихся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, а также руководителями организаций - единственными собственниками их имущества.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2019 г. следует руководствоваться абз.5 и 6 п.272 Положения № 530 с учетом изменений, внесенных Указом от 11.05.2019 № 175;

• являющихся в соответствии со ст.30 Кодекса Республики Беларусь об образовании обучающимися (за исключением курсантов и слушателей) и привлекаемых к работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, стажировки, а также являющихся клиническими ординаторами.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться ст.29 КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З. Комментарии см. здесь. С 4 ноября 2022 г. следует руководствоваться абз.7 п.272 Положения № 530 с учетом изменений, внесенных Указом от 25.10.2022 № 381. Действие Указа № 381 распространяется на отношения, возникшие с 1 сентября 2022 г.;

• содержащихся в организациях уголовно-исполнительной системы, находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ.

Таким образом, обязательные страховые взносы в ФСЗН и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы благотворительной помощи, выплачиваемой физическим лицам, не состоящим в штате, не начисляются, так как они в соответствии с указанными нормативными актами не подлежат обязательному страхованию.

Порядок освобождения от подоходного налога с физических лиц

Доходы, полученные физическими лицами, которые признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь, от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (п.1 ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Однако не все доходы, полученные физическими лицами, подлежат обложению подоходным налогом. Так, освобождаются от подоходного налога с физических лиц безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (подп.1.21 п.1 ст.163 НК).

Подтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в том числе проведении операции, для целей освобождения от подоходного налога безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и натуральной формах, получаемой от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь, предоставляемой этому гражданину для оказания такой медицинской помощи, является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 (п.1 постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 апреля 2023 г. следует руководствоваться п.7.6 перечня № 200 с учетом изменений, внесенных Указом от 21.04.2023 № 121.

Таким образом, при наличии соответствующего подтверждения необходимости получения медицинской помощи, выданного в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь, удерживать подоходный налог при перечислении денежных средств на благотворительный счет не следует независимо от размера благотворительной помощи.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, указаны в ст.208 новой редакции НК. С 7 апреля 2019 г. п.1 постановления № 14 изложен в новой редакции постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 19.03.2019 № 18. На суть материала изменения не повлияли.

23.10.2018

Сергей Козырев, аудитор, кандидат экономических наук, DipIFR