Материал помещен в архив

БРОНИРОВАНИЕ СРЕДСТВ НА ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ: ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕН ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ

Заработная плата - это вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время (ст.57 Трудового кодекса РБ (далее - ТК)).

В связи с инфляцией, а также при несвоевременной выплате заработной платы, в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством, наниматель обязан осуществлять индексацию заработной платы (ст.58 ТК).

Справочно Норматив индексации денежных доходов населения, подлежащих индексации в соответствии с Законом РБ от 21.12.1990 № 476-XII «Об индексации доходов населения с учетом инфляции», установлен п.1 Указа Президента РБ от 28.01.2006 № 55.   От редакции: С 17 сентября 2014 г. п.1 Указа № 55 на основании Указа Президента РБ от 04.09.2014 № 435 изложен в новой редакции.

Система государственных гарантий по оплате труда работников установлена ст.56 ТК.

Данная система включает в себя, в частности:

• величину минимальной заработной платы в Республике Беларусь (п.1 ст.56 ТК);

• государственный контроль и надзор за своевременностью выплат заработной платы и реализацию государственных гарантий в части ее размеров (п.7 ст.56 ТК);

• ответственность нанимателей за нарушение условий коллективного договора, соглашения по оплате труда (п.8 ст.56 ТК).

Справочно Минимальная заработная плата (месячная и часовая) - это государственный минимальный социальный стандарт в области оплаты труда за работу в нормальных условиях при выполнении установленной (месячной или часовой) нормы труда (ст.59 ТК). Размер минимальной заработной платы, порядок его установления и условия повышения определяются постановлениями Совета Министров РБ. С 1 января 2014 г. минимальная заработная плата установлена в следующих размерах (постановление Совета Министров РБ от 14.12.2013 № 1076 «Об установлении размера минимальной заработной платы»): • месячная минимальная заработная плата - 1 660 000 руб.; • часовая минимальная заработная плата - 9 890 руб. Размер минимальной заработной платы подлежит в течение года индексации в порядке, предусмотренном ст.2 Закона РБ от 17.07.2002 № 124-З «Об установлении и порядке повышения размера минимальной заработной платы». Установленная и проиндексированная минимальная заработная плата является для нанимателя обязательной в качестве низшей границы оплаты труда работников.   От редакции: С 4 августа 2014 г. ст.59 ТК изложена в новой редакции на основании Закона РБ от 24.04.2014 № 134-З. С 4 августа 2014 г. Закон № 124-З изложен в новой редакции на основании Закона РБ от 24.04.2014 № 134-З. С 1 января 2015 г. п.1 постановления Совета Министров РБ от 09.12.2014 № 1151 установлена месячная минимальная заработная плата в размере 2 100 100 руб.

Совет от «Бизнес-Инфо» Размер ежемесячной минимальной заработной платы (месячной и часовой) в 2014 г. с учетом индексации см. здесь.

Выплату заработной платы необходимо производить регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре (контракте), но не реже двух раз в месяц.

Для отдельных категорий работников законодательством могут быть определены другие сроки выплаты заработной платы.

При совпадении сроков выплаты заработной платы с выходными днями или государственными праздниками и праздничными днями она выплачивается накануне их (ст.73 ТК).

При наличии задолженности по заработной плате ее часть выплачивается во внеочередном порядке

Суммы заработной платы, начисленные работникам, но не выплаченные в установленные сроки, являются задолженностью по заработной плате.

В целях обеспечения своевременной выплаты заработной платы, устранения просроченной задолженности по ней и усиления мер ответственности за несвоевременную выплату заработной платы принят Указ Президента РБ от 27.11.1995 № 483 «Об обеспечении своевременной выплаты заработной платы» (далее - Указ № 483).

Указ № 483 устанавливает виды выплат и их размер, которые удерживаются в бесспорном порядке (подп.1.2 п.1).

Такие платежи включают в себя:

• 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке, исходя из списочной численности работников.

Справочно Рекомендации по определению тарифных ставок (окладов) работников коммерческих организаций и о порядке их повышения утверждены постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 11.07.2011 № 67. Бюджеты прожиточного минимума утверждаются ежеквартально постановлениями Совета Министров РБ (см. рубрику «Справочная информация», раздел «Ставки и размеры / Бюджет прожиточного минимума»);

• оплату отпусков;

• выплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование на суммы заработной платы в пределах установленного минимума и суммы отпускных в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - внебюджетный фонд);

• выходных пособий;

• алиментов;

• пособий по государственному социальному страхованию;

• подоходного налога, исчисленного из названных сумм доходов, подлежащих налогообложению.

Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359 (далее - Порядок № 359), установлено, что наниматели вправе платежи, предусмотренные подп.1.2 п.1 Указа № 483, производить вне очереди.

При отсутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчетных) счетах указанные платежи необходимо осуществлять за счет средств, полученных от продажи (в т.ч. обязательной) иностранной валюты. В этом случае продажа средств, поступивших на текущие (расчетные) счета в иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций (подп.2.1 п.2 Порядка № 359).

Вне очереди производятся и платежи на погашение банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы.

Операции по выплате внеочередных платежей производятся обслуживающим нанимателя банком в порядке, установленном Инструкцией о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 63 (далее - Инструкция № 63).

В частности, Инструкция № 63 регулирует порядок проведения расчетов по платежам на выдачу (перечисление) денежных средств на оплату труда, в т.ч. в счет погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в государственный внебюджетный фонд, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог), исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению (далее - заработная плата в пределах установленного минимума) (п.1).

При наличии картотеки средства на оплату труда выдаются в пределах денежных средств, подлежащих выдаче в счет неотложных нужд

Субъект предпринимательской деятельности согласно п.18 Инструкции № 63 независимо от наличия расчетных документов в картотеке начиная со дня наступления срока выплаты заработной платы может в пределах денежных средств для платежей в счет неотложных нужд:

• получить наличными (перечислить) с текущего счета сумму заработной платы;

• перечислить в порядке, предусмотренном в пп.13-16 Инструкции № 63:

подоходный налог;

обязательные страховые взносы и (или) взносы на профессиональное пенсионное страхование в фонд;

• перечислить сумму денежных средств, удержанных из заработной платы работников на основании их письменных заявлений.

Справочно Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь утверждено Указом Президента РБ от 16.01.2009 № 40 (далее - Положение № 40). Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда не реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала (п.4 Положения № 40). Организации при получении средств на оплату труда одновременно обязаны представить в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в подлежащей уплате сумме независимо от наличия средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют. В случае получения средств на выплаты работникам во внеочередном порядке плательщики одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование, исчисленных из получаемой (истребуемой) суммы в размерах, установленных законодательством (п.12 Положения № 40). Исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (п.8 ст.175 Налогового кодекса РБ (далее - НК)). Уплата подоходного налога производится в сроки, установленные п.9 ст.175 НК. Страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страхователи уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы (п.5 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297 (далее - Положение № 1297)).

При наличии задолженности по заработной плате можно забронировать средства на ее выплату в пределах установленного минимума

Субъект предпринимательской деятельности, имеющий задолженность по выплате заработной платы, может в соответствии с законодательством получить заработную плату в пределах установленного минимума (п.19 Инструкции № 63).

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем счете организации она должна представить в обслуживающий банк распоряжение на бронирование денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума.

В распоряжении следует указать:

• месяц, за который выплачивается заработная плата в пределах установленного минимума;

• срок выплаты заработной платы в расчете за месяц согласно коллективному договору (соглашению), трудовому договору (контракту), иному документу;

• дату представления распоряжения;

• общую сумму бронируемых денежных средств;

• иную необходимую информацию, определяемую банком с учетом требований законодательства и Инструкции № 63.

Такое распоряжение принимается банком независимо от срока выплаты заработной платы и действительно в течение 1 месяца с даты его представления в банк.

Распоряжение может быть оформлено на сумму задолженности, образовавшуюся более чем за 1 месяц (часть вторая подп.19.1 п.19 Инструкции № 63).

Бронирование денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума начинается с даты представления организацией распоряжения в банк.

Банк принимает от организации указанное распоряжение после исполнения, отзыва, истечения срока действия ранее представленного распоряжения на бронирование денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума (за исключением бронирования денежных средств на оплату отпусков, выходных пособий, пособий по государственному социальному страхованию) (подп.19.2 п.19 Инструкции № 63).

Организация может получать (перечислять) денежные средства на заработную плату в пределах установленного минимума полностью или частично исходя из наличия денежных средств на текущем счете (включая поступления текущего дня) (подп.19.3 п.19 Инструкции № 63).

Если у организации имеется несколько текущих счетов, то она может получить (перечислить) заработную плату в пределах установленного минимума со всех текущих счетов. При этом сумма полученных денежных средств в совокупности не должна превышать установленного размера. Порядок бронирования средств и учет их выплаты при наличии у организации нескольких текущих счетов в одном банке банк определяет самостоятельно с учетом требований законодательства и Инструкции № 63 (подп.19.7 п.19 Инструкции № 63).

При наличии обязательств по перечислению взносов на профессиональное пенсионное страхование организация при получении (перечислении) заработной платы в пределах установленного минимума одновременно представляет в банк платежное поручение на перечисление взносов на профессиональное пенсионное страхование в фонд.

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем счете организации данное платежное поручение помещается в картотеку в очередности платежей, осуществляемых в первую очередь (подп.19.8 п.19 Инструкции № 63). Оно исполняется банком в календарной очередности поступления платежных поручений после бронирования в полном размере и осуществления платежей в счет неотложных нужд, выдачи (перечисления) заработной платы в пределах установленного минимума (п.27 Инструкции № 63).

Заработная плата в пределах установленного минимума может быть выдана из наличной выручки

При отсутствии у организации картотеки к текущему счету заработная плата в пределах установленного минимума может быть выдана из наличной денежной выручки (подп.19.9 п.19 Инструкции № 63).

При этом организация обязана представить в банк распоряжение на бронирование денежных средств на перечисление:

• подоходного налога;

• обязательных страховых взносов в фонд и страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• денежных средств, удержанных из заработной платы работников по их письменным заявлениям.

Представление и исполнение платежных поручений на перечисление данных платежей производятся в полной сумме либо в сумме частичного платежа по мере бронирования денежных средств на текущем счете субъекта предпринимательской деятельности пропорционально сумме заработной платы, выдаваемой за счет наличной денежной выручки. Представление и исполнение платежного поручения на перечисление взносов на профессиональное пенсионное страхование в фонд осуществляются в порядке, предусмотренном в подп.19.8 п.19 Инструкции № 63.

Выплата установленного минимума заработной платы за счет средств от продажи иностранной валюты

Для выдачи (перечисления) заработной платы в пределах установленного минимума за счет денежных средств, полученных в соответствии с законодательством от продажи иностранной валюты, организация после подачи в банк распоряжения на бронирование денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума может представить в банк, где открыт его текущий счет в иностранной валюте, платежное поручение на перевод с продажей иностранной валюты (подп.19.3 п.19 Инструкции № 63).

Банк проставляет на платежном поручении на перевод с продажей иностранной валюты время поступления платежного поручения в банк и в соответствии с законодательством исполняет указанное платежное поручение до исполнения предъявленных к текущему счету в иностранной валюте расчетных документов.

Денежные средства, поступившие на текущий счет в белорусских рублях от перевода с продажей, произведенного с текущего счета в иностранной валюте, используются на выдачу (перечисление) заработной платы в пределах установленного минимума. В случае если задолженность по выплате заработной платы в пределах установленного минимума погашена полностью либо частично, излишне поступившие на текущий счет в белорусских рублях денежные средства, полученные от перевода с продажей иностранной валюты, направляются на осуществление платежей в очередности, установленной законодательством.

Банк не проверяет обоснованность представления субъектом предпринимательской деятельности платежного поручения на перевод с продажей иностранной валюты с целью погашения задолженности по выплате заработной платы в пределах установленного минимума.

При получении (перечислении) заработной платы в пределах установленного минимума необходимо в банк представить платежные поручения на взносы в Фонд социальной защиты населения (далее - ФСЗН) (если они не были представлены в срок, установленный для выдачи заработной платы) и подоходный налог.

Бронирование средств на оплату отпусков и пособия

Если у организации возникает необходимость получения во внеочередном порядке денежных средств на оплату отпусков, выходных пособий и пособий по государственному социальному страхованию в сроки до либо после получения (бронирования) денежных средств на выплату заработной платы в пределах установленного минимума, то организация вправе представить в банк распоряжение на бронирование денежных средств на оплату отпусков, выходных пособий, пособий по государственному социальному страхованию в текущем месяце с указанием целей использования данных денежных средств (подп.19.4 п.19 Инструкции № 63).

В этом случае обязательно одновременно с распоряжением следует представить платежные поручения на перечисление взносов в ФСЗН, а на уплату подоходного налога - при перечислении (получении) денежных средств.

Бронирование средств на заработную плату в пределах установленного минимума при наложении ареста и приостановлении операций по счету

Если на счет организации наложен уполномоченными органами арест или приостановлены операции по счету либо только приостановлены операции по счету, для получения денежных средств на выплату заработной платы в пределах установленного минимума организация в соответствии с законодательством должна обратиться в уполномоченные органы, принявшие решение о приостановлении операций по счетам, и (или) уполномоченные органы (к должностным лицам), принявшие постановление о наложении ареста, за разрешением на бронирование и выплату денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума (подп.38.1 п.38 Инструкции № 63).

Банк осуществляет бронирование денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума на основании распоряжения субъекта предпринимательской деятельности и разрешения уполномоченного органа (должностного лица), выданного субъекту предпринимательской деятельности либо полученного банком в соответствии с законодательством, в порядке, установленном подп.19.1, 19.2, 19.4, 19.7, 19.9 п.19 Инструкции № 63.

Выдача (перечисление) денежных средств на заработную плату в пределах установленного минимума осуществляется в порядке, установленном подп.19.3, 19.5-19.10, 19.12, 19.13 п.19 Инструкции № 63.

Расчет потребности средств на выплату платежей, производимых во внеочередном порядке

Как уже отмечалось, расчет средств на выплату задолженности по заработной плате производится исходя из списочной численности работников.

При определении списочной численности работников следует руководствоваться Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными постановлением Минстата РБ от 29.07.2008 № 92 (далее - Указания № 92).

Для целей государственных статистических наблюдений в списочную численность работников (списочный состав) организации включаются работники, работавшие по трудовому договору (контракту) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более (п.3 Указаний № 92).

Перечень работников:

• включаемых в списочную численность, приведен в п.4 Указаний № 92;

• временно отсутствовавших на работе, но включаемых в списочную численность, - в п.5 Указаний № 92;

• не включаемых в списочную численность, - в п.6 Указаний № 92.

Министерство труда и социальной защиты РБ (далее - Минтруда и соцзащиты РБ) ежемесячно определяет размер удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы.

Совет от «Бизнес-Инфо» Информация о размере удержаний опубликована на сайте Минтруда и соцзащиты РБ http://mintrud.gov.by/ru/socnorm/new_url_1841813453 в разделе «Размер удержания средств для выплаты заработной платы». Данную информацию также можно найти в рубрике «Справочная информация», раздел «Ставки и размеры / Размер удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы».

Так, по данным Национального статистического комитета РБ, индекс потребительских цен за январь 2014 г. составил 101,6 %. Таким образом, бюджет прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированный на индекс потребительских цен за январь, составляет 1 285 590 руб. (1 265 340 х 101,6 / 100).

При расчете средств, подлежащих перечислению вне очереди платежей на погашение задолженности по заработной плате, наниматели должны бронировать в расчете на одного работника сумму, соответствующую 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного на индекс потребительских цен, а именно - 1 928 390 руб. (1 285 590 х 1,5).

В случае если системой оплаты труда работников предусмотрено применение коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих по технологическим видам работ, производствам, видам экономической деятельности и отраслям экономики, при расчете средств на погашение задолженности по заработной плате наниматели должны бронировать в расчете на одного работника сумму с учетом указанных коэффициентов. Данный норматив применяется с 11 февраля 2014 г. (см. справочную информацию «О размере удержания с нанимателей средств для обеспечения своевременной выплаты заработной платы в 2014 году»).

Расчет средств, подлежащих перечислению (выплате) во внеочередном порядке за соответствующий месяц, целесообразно составлять на основании ведомости начисления заработной платы за соответствующий месяц.

Приведем расчет потребности в средствах за февраль 2014 г.

Примем, что:

• взносы на профессиональное пенсионное страхование не уплачиваются;

• повышающие коэффициенты к тарифным ставкам не применяются;

• заработная плата перечисляется на карт-счета;

• заработная плата «к выдаче» не округляется.

Для упрощения возьмем расчет только по нескольким работникам (цифры условные).

Сумма начисленных взносов за счет средств организации составляет:

• в ФСЗН:

- с заработной платы за февраль - 7 362 700 ((17 850 000 + 1 055 000 + 2 750 000) х 34 %) руб.;

- с отпускных за март - 1 761 200 (5 180 000 х 34 %).

Сумма взносов в ФСЗН к перечислению - 8 308 700 (7 362 700 + 1 761 200 - 815 200) руб.;

• белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах):

- за февраль - 129 930 ((17 850 000 + 1 055 000 + 2 750 000) х 0,6 %) руб.;

- с отпускных за март - 31 080 (5 180 000 х 0,6 %) руб.

Справочно Размер страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен подп.1.1 п.1 Указа Президента РБ от 25.08.2006 № 531.

Суммы отчислений в ФСЗН за счет средств организации от сумм, подлежащих выплате в первоочередном порядке, составляют:

• начисленные в ФСЗН - 4 383 810 ((7 713 560 + 5 180 000) х 34 % + 128 936) руб.;

• к перечислению в ФСЗН - 3 568 610 (4 383 810 - 815 200) руб.

В банк необходимо представить платежные поручения на суммы взносов в ФСЗН и подоходный налог, исчисленные от заработной платы в пределах установленного минимума и суммы отпускных (по данным таблицы 3).

На остальную исчисленную за счет средств организации сумму взносов в ФСЗН, подлежащих перечислению 3 924 890 (7 362 700 + 1 761 200 - 4 383 810 - 815 200) руб. и удержанных с работников 139 414 (268 350 - 128 936) руб., организации необходимо представить в обслуживающий банк дополнительное платежное поручение.

На суммы взносов в Белгосстрах платежное поручение необходимо представить в банк в сроки, установленные пп.5, 7 и 11 Положения № 1297.

Отражение всех начислений в пользу работников, начисление взносов в ФСЗН и Белгосстрах, удержание подоходного налога, отчислений в пенсионный фонд, а также перечисление в бюджет сумм, выплачиваемых во внеочередном порядке, в бухгалтерском учете осуществляется следующими записями.

Примечание. Доходы плательщика подоходного налога (за период его нахождения в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в т.ч. предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены (подп.3.1 п.3 ст.175 НК). Поэтому с учетом всех доходов за март работника, находившегося в этом месяце в отпуске, сумма подоходного налога будет скорректирована по итогам марта.

23.04.2014

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

От редакции: С 29 мая 2014 г. в Инструкцию о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденную постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 63, на основании постановления Правления Нацбанка РБ от 05.05.2014 № 291 внесены изменения и дополнения.