Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц

Виталий Раковец в 2002 году с отличием окончил Белорусский государственный экономический университет по специальности «Экономическая кибернетика». Трудовую деятельность начал в 2001 году, работал экономистом, бухгалтером, главным бухгалтером в организациях частной формы собственности, редактором изданий в области бухгалтерского учета и налогообложения, ассистентом аудитора. В настоящее время является аудитором ООО «АудитИнком», имеет более 3 000 публикаций в аналитических правовых системах и печатных СМИ.

28.11.2023

Уважаемые пользователи Правовой платформы «Бизнес-Инфо»!

Размещаем ответы на вопросы, присланные на интернет-семинар «Бухгалтерский и налоговый учет курсовых разниц» с участием Виталия Раковца, аудитора ООО «АудитИнком».

Списание курсовых разниц на финансовые результаты у многих организаций может существенно повлиять на формирование по итогам года прибыли или убытка. В ходе семинара автор ответил на вопросы по учету и налогообложению курсовых разниц.

Вопрос 1: Организация неправильно отразила курсовую разницу в отчетном месяце, не переоценила задолженность на дату совершения операции и на последнее число месяца (июль, август, сентябрь). Методом «красное сторно» неправильные проводки она откорректировала.

По какому курсу следует переоценить задолженность и отразить курсовую разницу в октябре (месяце, когда выявлена ошибка)? Далее...

Вопрос 2: У организации (резидента Республики Беларусь) есть кредиторская задолженность перед поставщиком (нерезидентом), который является покупателем (нерезидентом) для нее и, соответственно, дебитором, а значит, есть взаимные однородные встречные требования, но задолженности (кредиторская и дебиторская) в разных валютах.

Нужно ли при отражении конверсии отражать курсовые разницы по валюте, которую организация конвертирует? Если нужно, то переоценивается весь долг или только конвертируемая часть? Далее...

Вопрос 3: Необходимо ли облагать налогом при УСН положительные курсовые разницы при переоценке займа в иностранной валюте? Далее...

Вопрос 4: Облагаются ли курсовые разницы при конверсии валют налогом при УСН? Далее...

Вопрос 5: В 2022 году организация относила курсовые разницы на доходы (расходы) будущих периодов, но не списала в конце года на прочие доходы от финансовой деятельности.

Является ли это нарушением? Как исправить ситуацию? Далее...

Вопрос 6: Организация применяет Указ от 20.12.2022 № 430 «О списании курсовых разниц».

На каком счете отразить переоценку по дебиторской задолженности в валюте на конец месяца, если акт выполненных работ по транспортным услугам выставлен в валюте, а в заявке прописано, что возможна оплата в белорусских рублях по курсу Нацбанка на дату оплаты? Далее...

Вопрос 7: Как в бухгалтерском балансе отражать остаток положительных курсовых разниц: делить их на краткосрочные и долгосрочные (строки 540 и 650) или отражать как долгосрочные в строке 540? Далее...

Вопрос 8: Согласно авансовому отчету по зарубежной командировке образовалась задолженность организации перед командированным работником в иностранной валюте. Расчет с работником произведен через 10 дней после представления им авансового отчета.

По какому курсу Нацбанка произвести окончательный расчет в белорусских рублях с работником? Далее...

Вопрос 9: На 2023 год учетной политикой организации предусмотрено применять нормы Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 26.12.2022 № 61. Исходя из динамики курсовых разниц на счетах 97 и 98 курсовые разницы по счету 98 стали существенно превышать курсовые разницы по счету 97.

Может ли организация в ноябре 2023 г. издать приказ о переходе на Указ от 20.12.2022 № 430 «О списании курсовых разниц» для применения с начала 2023 года? Далее...

Вопрос 10: Организация заключила с нерезидентом договор на поставку товаров. Исполнение покупателем принятых на себя в рамках договора обязательств гарантируется обеспечительным платежом в иностранной валюте на сумму, составляющую не менее 90 % от предполагаемой общей стоимости всех поставок покупателю за каждый календарный месяц. Исходя из условий договора, обеспечительный платеж не является задатком, за его счет обеспечивается исполнение денежного обязательства покупателя, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора.

Нужно ли переоценивать такой обеспечительный платеж? Далее...

Вопрос 11: Организация оптовой и розничной торговли импортирует товары собственным транспортом. Она внесла нерезиденту обеспечительный платеж в иностранной валюте за пользование бортовым устройством. При возврате бортового устройства обеспечительный платеж подлежит возврату согласно условиям договора.

Нужно ли переоценивать такой обеспечительный платеж? Далее...

Вопрос 12: Переоценивается ли дебиторская задолженность работника в иностранной валюте, подлежащая возврату после составления авансового отчета по командировке? Далее...

Вопрос 13: Согласно учетной политике организация в 2022 году курсовые разницы относила на доходы (расходы) будущих периодов и списывала на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные приказом руководителя организации, но не позднее 31.12.2022.

Не списанные в 2022 году курсовые разницы перенесены на 2023 год на счета 97 и 98 (в 2023 году организация применяет Указ от 20.12.2022 № 430 «О списании курсовых разниц»), поскольку Указ от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств» стало возможно применять до конца 2025 года.

Можно ли так поступить без внесения изменений в учетную политику? Далее...

Вопрос 14: Следует ли проводить переоценку денежных средств в валюте на расчетном счете предприятия на конец месяца, если движения по счету нет? Далее...

Вопрос 15: 18.05.2022 на расчетный счет организации поступила предоплата от покупателя (нерезидента Российской Федерации) в размере 2 341 561,08 рос. руб., что эквивалентно 36 850,14 долл. США. Оставшаяся часть оплачивается после отгрузки продукции.

Курсы Нацбанка на 18.05.2022:

• российского рубля - 3,959 6 бел. руб. за 100 рос. руб.;

• доллара США - 2,515 0 бел. руб.

Организация отразила в учете предоплату записью:

Д-т 52 - К-т 62 - на сумму 92 716,45 бел. руб. (2 341 561,08 рос. руб. × 3,959 6 бел. руб. / 100).

Отгрузка произведена 30.08.2022 на сумму 84 849,30 долл. США. Курс доллара США на дату отгрузки (30.08.2022) - 2,558 6 бел. руб.

В бухучете на отгрузку составлены проводки:

Д-т 62 - К-т 90 - отражена выручка от реализации на сумму 215 488,75 бел. руб. (92 678,10 (36 850,14 долл. США × 2,515 0 бел. руб.) + 122 810,65 (47 999,18 долл. США × 2,558 6 бел. руб.));

Д-т 62 - К-т 91 - отражена суммовая разница на сумму 38,35 бел. руб. (92 678,10 (36 850,14 долл. США × 2,515 0 бел. руб.) - 92 716,45 (2 341 561,08 рос. руб. × 0,039 596)).

Верно ли отражена выручка в бухучете в момент отгрузки в 2022 году? Как отразить выручку в бухучете в аналогичной ситуации, если отгрузка будет осуществлена в 2023 году? Далее...

Вопрос 16: Организация отгрузила товар организации-нерезиденту (Российская федерация) 20.11.2023 на сумму 1 млн рос. руб. на условиях последующей оплаты. Следующая отгрузка этому же контрагенту на аналогичных условиях была 23.11.2023 также на сумму 1 млн рос. руб.

Следует ли производить 23.11.2023 переоценку товара, который был отгружен 20.11.2023? Далее...

Вопрос 17: В марте 2023 г. организация перечислила аванс поставщику-нерезиденту за товар. Дебиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте, не переоценивалась. Товар не был поставлен, и договор поставки расторгли в октябре 2023 г., но аванс не возвращен, так как организация составила справку о взаимозачете по другим договорам с этим контрагентом.

Нужно ли проводить переоценку при «перенесении» аванса на другие договоры на день составления дополнительного соглашения о расторжении и справки о зачете долга, учитывая, что аванс выдан в российских рублях, а зачет за товар договора - в евро? Далее...

Вопрос 18: Организация (резидент Республики Беларусь - истец) обращалась в Международный арбитражный суд. Она уплатила арбитражный сбор (установленный в евро) по курсу Нацбанка в белорусских рублях на дату подачи искового заявления. Суд признал должника (ответчика - нерезидента Республики Беларусь) возместить данный сбор истцу.

Как в бухучете истца учитывается данный арбитражный сбор (ответчик его не возместил)? Необходимо ли сумму сбора ежемесячно переоценивать (как дебиторскую задолженность - монетарный актив)? Далее...

Скачать все ответы в Word.

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»