Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПООЩРЕНИЯ РАБОТНИКОВ БИЛЕТАМИ НА КУЛЬТУРНО-ЗРЕЛИЩНЫЕ И СПОРТИВНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ: ШПАРГАЛКА БУХГАЛТЕРА
| Отражение в бухучете | Налог на добавленную стоимость | Налог на прибыль | Подоходный налог | Отчисления в ФСЗН | Отчисления в Белгосстрах | ||
| при приобретении | при списании | Исчисление | Вычет «входного» НДС при его предъявлении (комментарий 1) | ||||
|
Д-т 10 - К-т 60, 71 |
Д-т 90-10 - К-т 10 |
Нет |
Нет |
Не учитывается |
Да |
Да |
Да |
| Части шестнадцатая и семнадцатая п.16 Инструкции № 50 | Абзац 4 п.13 Инструкции № 102, часть девятнадцатая п.16 Инструкции № 50 | Подпункт 2.15 п.2 ст.115 НК | Абзац 3 подп.24.9 п.24 ст.133, подп.2.15 п.2 ст.115, п.11 ст.132, п.3 ст.118 НК | Абзац 10 подп.1.3 п.1 ст.173 НК | Часть первая п.1 ст.199, подп.2.1 п.2 ст.200 НК с учетом п.23 ст.208 НК (комментарий 2) |
Абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII, абзац 2 части первой ст.7 Закона № 3563-XII (комментарий 3) |
Часть первая п.2 Положения № 1297, абзац 2 п.272 Положения № 530 (комментарий 3) |
Комментарий 1. Обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 № 145 «О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации», освобождены от НДС (подп.1.7 п.1 ст.118 НК).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. нормы Указа № 145 перенесены в подп.1.7 п.1 ст.118 НК и в приложение 34 к НК. Комментарий см. здесь. |
Комментарий 2. В 2019 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок в размерах, не превышающих (п.23 ст.208 НК):
• 1 984 руб. при их выплате работникам, для которых организация является основным местом работы, и бывшим работникам (пенсионерам);
• 131 руб. при выплате организациями работникам, для которых организация не является основным местом работы (например, при выдаче билетов работникам - внешним совместителям).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З, получаемые от: • организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, - в размере, не превышающем 2 821 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 186 руб., от каждого источника в течение налогового периода. |
 |
Справочно Место основной работы - организация или индивидуальный предприниматель, которым в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которых ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абзац 5 части второй ст.195 НК).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. место основной работы - организация, индивидуальный предприниматель, нотариус, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за исключением работы по внешнему совместительству, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов, территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абз.5 ч.2 ст.195 НК в ред. Закона № 230-З). Комментарии см. здесь. |
Комментарий 3. Стоимость билетов, врученных работникам организации, является объектом для начисления страховых взносов (абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII, часть первая п.2 Положения № 1297), бывшим работникам (пенсионерам), - не облагается страховыми взносами (абзац 2 части первой ст.7 Закона № 3563-XII, абзац 2 п.272 Положения № 530).
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Начисленные на стоимость выплат социального характера обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК). В бухгалтерском учете начисление страховых взносов отражается на счете 90-10 (часть вторая п.54, часть шестая п.59 Инструкции № 50).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться абз.2 ч.1 ст.7 Закона № 3563-XII с изменениями, внесенными Законом от 18.07.2022 № 193-З. Комментарии см. здесь. |
Примечание. В материале использованы положения следующих НПА:
• Налогового кодекса Республики Беларусь;
• Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297;
• Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530;
• Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;
• Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»;
• Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102;
• Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.
30.07.2019
Ксения Семенова, экономист
По этой теме также см.:
Поощрение организацией своих работников билетами на культурно-зрелищные мероприятия.