


Материал помещен в архив
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 2010 ГОДУ: ЗАПОЛНЯЕМ ЧАСТЬ I
(В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ)
В форме ответов на вопросы автор разъясняет отдельные особенности заполнения части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий.
Вопрос: Организация занимается несколькими видами деятельности: производством хирургической мебели и производством медицинских игл.
В каком порядке следует заполнить титульный лист налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий в части указания вида деятельности?
Ответ: Форма декларации по налогу на прибыль и Инструкция о порядке ее заполнения утверждены постановлением МНС РБ от 31.12.2009 № 87 (далее - постановление № 87).
На титульном листе налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль в графе «ОКЭД» указывается 5 цифровых десятичных знаков кода:
- по первой позиции - основной вид деятельности. Его следует определять в соответствии с Общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности», утвержденным постановлением Госстандарта РБ от 28.12.2006 № 65;
- по второй позиции - второстепенный вид деятельности (приложение 28 к постановлению № 87);
- по третьей позиции - вспомогательный вид деятельности (приложение 28 к постановлению № 87).
Если предположить, что основным видом деятельности у указанной в вопросе организации является производство хирургической мебели, а вспомогательным - производство медицинских игл, то по первой позиции необходимо указать код по ОКРБ 005-2006 33104, а по второй - 33102.
Вопрос: В январе 2010 г. организация начислила и выплатила дивиденды акционерам за 2009 г. Выручки от реализации и иных доходов организация не получила.
В каком порядке следует заполнять налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий?
Ответ: Плательщик налога на прибыль при заполнении декларации должен заполнить только те части, разделы налоговой декларации (расчета) и приложения к форме налоговой декларации (расчету), для заполнения которых у него имеются сведения.
Так, при исчислении налога на прибыль с дивидендов следует заполнять часть III декларации, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль с валовой прибыли заполняется часть I декларации.
Вопрос: Производственная организация привлекает к работе инвалидов. У нее соблюдаются условия, позволяющие применить льготу по налогу на прибыль.
В какой строке налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий следует отразить указанную льготу?
Ответ: Суммы льготируемой прибыли отражаются по стр.11 и 12 части I декларации. Выбор строки для отражения льготируемой прибыли зависит от характера льготируемой прибыли. Так, по стр.11 следует указывать прибыль, предоставление льгот по которой зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов. В стр.11 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий, в частности, необходимо указывать прибыль, льготируемую в соответствии со ст.140 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК):
- прибыль от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов (подп.1.3 п.1);
- прибыль организаций, использующих труд инвалидов, от производства и реализации продукции (работ, услуг) (подп.1.5 п.1);
- прибыль от производства продуктов детского питания (подп.1.7 п.1);
- прибыль, полученную от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, и др. (подп.1.12 п.1).
Также по стр.11 нужно отражать прибыль:
- полученную от реализации произведенной в сельской местности продукции (работ, услуг) и льготируемую в соответствии с Декретом Президента РБ от 20.12.2007 № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности»;
- полученную от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства организациями, которые пользуются льготами согласно Декрету Президента РБ от 28.01.2008 № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)»;
- льготируемую в соответствии с рядом указов Президента РБ.
Льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов, а относится к деятельности организации в целом и (или) ее прибыли в целом, отражается по стр.12 декларации. По этой строке отражаются:
- суммы прибыли, прольготированной при направлении ее на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства;
- суммы прибыли (в размере не более 5 % валовой прибыли), которые переданы зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования и др. и льготируются в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.140 НК;
- прибыль, льготируемая Национальной государственной телерадиокомпанией в соответствии с Указом Президента РБ от 23.10.2009 № 523 «О некоторых вопросах налогообложения Национальной государственной телерадиокомпании», ассоциацией общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов» согласно Указу Президента РБ от 09.07.2001 № 374 «Об освобождении ассоциации общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческих союзов Республики Беларусь и их фондов от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость».
При использовании плательщиками льгот, в т.ч. в виде пониженных ставок налога на прибыль, необходимо заполнить справку о размере и составе использованных льгот. Форма такой справки приведена в разделе II части I декларации.
При этом:
- графа 3 «Код льготы» заполняется инспекцией Министерства по налогам и сборам согласно республиканскому справочнику льгот по налогам;
- графа 4 «Размер льготируемой налоговой базы» справки не заполняется в случае применения льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Таким образом, организация, использующая труд инвалидов, должна отразить прибыль от производства и реализации продукции (работ, услуг) по стр.11 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и сбору на развитие территорий.
05.03.2010 г.
Валентина Прохожая, экономист
От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.) и от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) внесены изменения и дополнения.
С 1 января 2011 г. постановление МНС РБ от 31.12.2009 № 87 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок, Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, книги покупок и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их отдельных положений» на основании постановления МНС РБ от 15.11.2010 № 82 утратило силу.
С 1 сентября 2011 г. в Общегосударственный классификатор ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности», утвержденный постановлением Госстандарта РБ от 28.12.2006 № 65, на основании постановления Госстандарта РБ от 22.06.2011 № 35 внесены изменения.
В Указ Президента РБ от 23.10.2009 № 523 «О некоторых вопросах налогообложения Национальной государственной телерадиокомпании» на основании указов Президента РБ от 24.11.2011 № 548 (с 1 декабря 2011 г.) и от 17.12.2012 № 557 (с 19 декабря 2012 г.) внесены изменения и дополнение.
С 1 июля 2012 г. Декрет Президента РБ от 28.01.2008 № 1 «О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)» на основании Декрета Президента РБ от 07.05.2012 № 6 утратил силу.
С 10 января 2013 г. Декрет Президента РБ от 20.12.2007 № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности» на основании Указа Президента РБ от 08.01.2013 № 11 утратил силу.