Материал помещен в архив

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2016 ГОД: СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ - НЕ ПОЗДНЕЕ 20 МАРТА 2017 ГОДА

Сроки представления декларации

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. названный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий и сравнение норм см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.  С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть третья п.3 ст.143 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль представляется плательщиком независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения (часть четвертая п.3 ст.143 НК).

Таким образом, организациям, применяющим общий порядок налогообложения, декларацию за 2016 год следует представить не позднее 20 марта 2017 г.

Не позднее 20 марта должны представить декларацию также:

• бюджетные организации, общественные и религиозные организации (объединения), республиканские государственно-общественные объединения, иные некоммерческие организации, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющиеся субъектами торговли.

При этом не требуется представление этими организациями налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль при отсутствии у них по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка) (п.6 ст.143 НК);

• Департамент охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделения, а также организации, находящиеся в его ведении (п.7 ст.143 НК);

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

• иностранные организации, открывшие представительство, но не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

В случае осуществления иностранной организацией предпринимательской деятельности через постоянное представительство по месту нахождения открытого на территории Республики Беларусь представительства, а также в иных местах на территории Республики Беларусь, осуществление деятельности в которых приводит к образованию постоянного представительства, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль представляется в налоговый орган по месту нахождения представительства, а также в налоговый орган по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности через постоянное представительство (п.9 ст.143 НК).

Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога» определяются Президентом Республики Беларусь (часть вторая п.8 ст.143 НК).

Организации, применяющие особые режимы налогообложения, представляют налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода только при наличии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль (часть третья п.3 ст.143 НК).

Форма налоговой декларации

За 2016 год налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль следует заполнять по форме согласно приложению 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.04.2016 № 16 (далее - постановление № 42).

Показатели в декларации отражаются в рублях с точностью два знака после запятой.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль установлен главой 4 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42 (далее - Инструкция № 42).

При представлении декларации за 2016 год необходимо:

1) при отражении по строке 2 затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли, отдельными строками выделять в том числе:

- сумму инвестиционного вычета (строка 2.1);

- сумму превышения затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы, учтенных в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с подп.2.7 п.2 ст.130 НК, над фактически произведенными затратами на эти цели (строка 2.2);

2) по каждой организации, перед которой у плательщика имеется задолженность, контролируемая в соответствии с положениями ст.131¹ НК, заполнять строку 11 «Коэффициент капитализации белорусской организации (Кб), рассчитанный в соответствии с положениями статьи 131¹ Налогового кодекса Республики Беларусь при наличии контролируемой задолженности, а именно:» (п.42 Инструкции № 42);

3) в строке 7 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, тыс. руб.» указывать не перечисленную либо излишне перечисленную налоговым агентом сумму подоходного налога с физических лиц, удержанную из фактически выплаченных плательщикам доходов и (или) установленную по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на 1 января отчетного года. Излишне перечисленная сумма подоходного налога с физических лиц указывается как положительная величина, задолженность - со знаком «минус».

В строке 10 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная (излишне перечисленная) в бюджет по состоянию на последний день отчетного периода, тыс. руб.» указывается не перечисленная либо излишне перечисленная налоговым агентом сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная из фактически выплаченных плательщикам доходов и (или) установленная по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на последний день отчетного периода. Излишне перечисленная сумма подоходного налога с физических лиц указывается как положительная величина, задолженность - со знаком «минус».

Организаторы азартных игр в строках 7-10 части IV «Другие сведения» налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль суммы подоходного налога с физических лиц, удержанные с доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), не отражают.

Сведения о суммах подоходного налога с физических лиц, исчисленных с доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), фактически выплаченных (переданных, зачисленных) в налоговом периоде, отражаются в части IV налоговой декларации (расчета) по налогу на игорный бизнес в разрезе каждой ИМНС по месту нахождения игорных заведений и каждого игорного заведения.

Заполнение данных о переносе убытков

Белорусская организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка (суммы убытков) по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов), определенного в соответствии с п.2 ст.141¹ НК (осуществить перенос убытков на прибыль текущего налогового периода) (п.1 ст.141¹ НК).

О применении права на перенос убытков налоговый орган информируется посредством отражения (заявления) в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль сумм убытков в разделе I «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода» (далее - раздел I) части II.

Раздел II «Расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» (далее - раздел II) части II налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль предназначен для отражения сведений о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода.

При наличии убытка (убытков), возможных к переносу на прибыль текущего налогового периода, раздел I части II налоговой декларации должен заполняться вне зависимости от факта переноса убытков на прибыль этого периода, а также от того, планируется или нет такой перенос в будущем.

Незаполнение раздела I части II декларации квалифицируется как неполнота сведений, указанных в декларации.

В разделе II части II налоговой декларации производится расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов.

Если организация не будет осуществлять перенос убытков, то заполнять только раздел II части II налоговой декларации не нужно.

Справочно Дополнительно о заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в части переноса убытков см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.05.2016 № 2-2-10/01017 «О переносе убытков».

Уплата налога на прибыль за 2016 год

Доплатить налог на прибыль за 2016 год всем организациям необходимо не позднее 22 марта 2017 г. (часть четвертая п.5 ст.143 НК).

21.02.2017

Анна Андреева, экономист

По этой теме также см.:

Заполняем декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 года: раздел I части I.