Материал помещен в архив

ВОПРОС: Для пополнения оборотных средств организация привлекает денежные средства в виде беспроцентного займа от физического лица. Заем подлежит возврату в сроки, установленные в договоре.

Является ли сумма займа внереализационным доходом и включается ли она в налогооблагаемую базу при упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) в размере 15 % от валового дохода?

ОТВЕТ: Сумма займа не является внереализационным доходом и не включается в налоговую базу, если сумма при возврате займа не отличается от суммы привлеченного займа.

Налоговая база налога при УСН определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов (п.2 ст.288 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

В организациях к внереализационным доходам относятся доходы, указанные в ст.128 НК. Исходя из норм ст.128 НК денежные средства, поступившие при получении займа, не включаются в состав внереализационных доходов и не включаются, соответственно, в налоговую базу налога при УСН.

Следует учесть, что при возврате займа в сумме, меньшей полученного займа, положительная разница, возникающая между стоимостью полученного займа и стоимостью возвращенного займа, подлежит включению в состав внереализационных доходов и в налоговую базу при УСН.

Если заем не будет возвращен, то поступившие денежные средства также включаются в состав внереализационных доходов и в налоговую базу при УСН.

01.09.2011 г.

Александр Савчук, экономист

От редакции: С 1 января 2012 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З внесены изменения и дополнения.