Материал помещен в архив

ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ С 2016 ГОДА

Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» (далее - Закон № 343-З) внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), которым предусмотрена в том числе корректировка его главы 16 «Подоходный налог с физических лиц».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Нормы по подоходному налогу с физических лиц содержатся в главе 18 НК в новой редакции. Комментарии см. здесь.

В связи с упразднением отдельных льгот по подоходному налогу с 2016 года будут облагаться подоходным налогом следующие доходы:

1) выигрыши, полученные плательщиками от организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса в порядке, установленном законодательством (исключен абзац 4 подп.1.23 п.1 ст.163 НК в редакции, действовавшей в 2015 году).

На территории Республики Беларусь разрешено осуществление таких видов деятельности в сфере игорного бизнеса, как букмекерская контора, зал игровых автоматов, казино и тотализатор (п.3 Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 № 9).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 апреля 2019 г. вышеприведенная норма перенесена в п.3 Положения № 9, изложенного в новой редакции Указом Президента Республики Беларусь от 07.08.2018 № 305.

Таким образом, начиная с 1 января 2016 г. указанные доходы, в том числе возвращенные несыгравшие ставки, будут облагаться подоходным налогом по ставке в размере 4 %, а исчисленные и удержанные с них суммы подоходного налога должны будут перечисляться в бюджет налоговыми агентами (организаторами азартных игр) не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти доходы выплачены (в том числе зачислены электронные деньги в электронный кошелек) физическим лицам.

Налоговая база определяется без учета сумм сделанных ставок, то есть фактически получаемые выигрыши (возвращенные несыгравшие ставки) могут быть меньше сделанных ставок либо равны сумме несыгравших ставок.

При исчислении подоходного налога с указанных доходов налоговые вычеты, предусмотренные ст.164-166 НК, и освобождение от подоходного налога с физических лиц, предусмотренное частью первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, применяться не будут;

2) проценты, полученные индивидуальными предпринимателями по банковским счетам, вкладам (депозитам) (указанные доходы будут включаться индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения в состав своих внереализационных доходов (подп.6.1¹ п.6 ст.176 НК)).

С учетом внесенных в подп.1.25 п.1 ст.163 НК изменений с 1 января 2016 г. от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, за исключением случаев, когда такие банковские счета, вклады (депозиты) используются плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности или для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества, а также иных случаев, определенных Президентом Республики Беларусь.

Такой случай установлен подп.1.4 п.1 Декрета Президента Республики Беларусь от 11.11.2015 № 7 «О привлечении денежных средств во вклады (депозиты)» (далее - Декрет), которым предусмотрена уплата подоходного налога с процентов, полученных по банковскому вкладу (депозиту), а также по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете при фактическом размещении этих средств на счете банковского вклада (депозита) и, соответственно, текущем (расчетном) банковском счете в белорусских рублях на срок менее 1 года, а в иностранной валюте на срок менее 2 лет.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 апреля 2017 г. подп.1.4 п.1 Декрета на основании Указа Президента Республики Беларусь от 06.04.2017 № 105 утратил силу. Следует руководствоваться подп.1.25 п.1 ст.163 НК.

Обратите внимание! Указанные положения Декрета начнут применяться с 1 апреля 2016 г. (п.4 Декрета).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 февраля 2019 г. Декрет утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2019 № 42;

3) дивиденды, проценты, роялти, доходы от операций с ценными бумагами, доходы от реализации недвижимого имущества, полученные от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь в течение не менее 5 лет, непосредственно предшествовавших налоговому периоду, в котором такие лица признаны налоговыми резидентами Республики Беларусь (было предусмотрено подп.1.49 п.1 ст.163 НК).

Названное освобождение предоставлялось сроком на 5 календарных лет, включая налоговый период, в котором физические лица признаны налоговыми резидентами Республики Беларусь, в размере доходов, полученных ими по сделкам с указанными имуществом или имущественными правами, приобретенными до признания этих лиц налоговыми резидентами Республики Беларусь, и перечисленных на счета, открытые в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, при условии постоянного проживания этих лиц на территории Республики Беларусь и представления в налоговые органы по месту постоянного проживания документов, подтверждающих факт выплаты этим лицам доходов по указанным сделкам, а также документов о приобретении такого имущества или имущественных прав, содержащих сведения о дате их приобретения;

4) заработная плата и другое подобное вознаграждение за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные ими от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме (было предусмотрено подп.1.50 п.1 ст.163 НК).

Названное освобождение предоставлялось на период с 1 января 2011 г. до 1 января 2016 г. в размере доходов от источников за рубежом, полученных по договорам с иностранными (международными) организациями и перечисленных на счета, открытые в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, при условии представления в налоговый орган по месту постоянного проживания договора, заключенного с иностранной (международной) организацией, о работе по найму и (или) на оказание услуг (выполнение работ), документа о доходах от источников за рубежом, подтвержденного налоговым органом этого иностранного государства, документа из банка Республики Беларусь, удостоверяющего зачисление доходов от источников за рубежом на счет физического лица.

Кроме того, Законом № 343-З с 1 января 2016 г. ограничена сфера применения отдельных льгот по подоходному налогу:

• в части доходов, полученных за работу в день проведения республиканского субботника, суммой, фактически перечисленной работником в фонд такого субботника (подп.1.48 п.1 ст.163 НК).

Справочно Согласно подп.1.48 п.1 ст.163 НК в редакции, действовавшей в 2015 году, от подоходного налога освобождались доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника;

• в качестве дополнительного условия, при котором доходы плательщиков, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 1 апреля 2008 г. юридическими лицами Республики Беларусь, не поименованными в абзацах 4-7 подп.1.23 п.1 ст.163 НК, не могут быть освобождены от подоходного налога, установлен случай, когда реализация (погашение) таких облигаций осуществляется физическими лицами - участниками, собственниками имущества юридических лиц, которые являются участниками, собственниками имущества юридического лица, осуществившего эмиссию облигаций (абзац 5 подп.1.24 п.1 ст.163 НК).

Справочно Согласно абзацам 4-7 подп.1.23 п.1 ст.163 НК от подоходного налога освобождаются доходы плательщиков: • полученные по государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь; • полученные по облигациям Национального банка Республики Беларусь, эмитируемым при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь; • полученные от реализации (погашения) облигаций местных исполнительных и распорядительных органов, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи; • полученные от реализации и погашения облигаций банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь», кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций по цене выше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подп.2.2 п.2 ст.138 НК.

16.01.2016

Марина Константинова, экономист