Ксения Семенова
экономист

30.07.2021

ВОПРОС

Должник организации признан банкротом.

Можно ли на этом основании списать долг как безнадежный и учесть его во внереализационных расходах?

ОТВЕТ

Нельзя.

В состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности при (подп.3.22, 3.23, 3.24 п.3 ст.175 НК):

• истечении срока исковой давности по ней;

• истечении срока давности для предъявления исполнительных документов к исполнению при их возврате без исполнения или с частичным исполнением по причине отсутствия у должника денежных средств и иного имущества при наличии документа о невозможности взыскания задолженности в соответствии с законодательством;

• исключении дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей или смерти дебитора-физлица.

Справочно Организация вправе при исчислении налога на прибыль включить в состав внереализационных расходов убытки от списания задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания, согласно подп.3.23 п.3 ст.175 НК на основании информации, распечатанной с сайта Минюста. Подробнее см. здесь. Запрос информации из ЕГР можно сделать здесь. Перечень юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), исключенных из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с признанием задолженности безнадежным долгом и ее списанием, см. здесь.

Обратите внимание! Дебиторская задолженность должника, исключенного из ЕГР в связи с реорганизацией путем присоединения, не включается в состав внереализационных расходов организации-кредитора (ч.4 подп.3.23 п.3 ст.175 НК);

• ликвидации самой организации.

Других оснований для списания нет.

Банкротство - неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная решением хозяйственного суда о банкротстве с ликвидацией должника - юридического лица, прекращением деятельности должника - индивидуального предпринимателя (абз.2 ст.1 Закона от 13.07.2012 № 415-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2023 г. банкротство - неплатежеспособность должника, признанная решением суда, рассматривающего экономические дела, о признании должника - юридического лица банкротом и открытии ликвидационного производства, о признании должника - индивидуального предпринимателя банкротом с прекращением предпринимательской деятельности и открытии ликвидационного производства (п.1 ст.1 Закона от 13.12.2022 № 227-З «Об урегулировании неплатежеспособности»).

Таким образом, признание должника организации банкротом свидетельствует лишь об открытии в отношении его ликвидационного производства.

Обратите внимание! Если деятельность по предоставлению займов не является текущей деятельностью организации, убытки от списания задолженности заемщиков по выданным займам, учитываемым на счетах 06 и 58, не учитываются при налогообложении прибыли.

Справочно Подробнее см. здесь.

Дополнительно по теме • Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль списанную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если организация не принимала меры по ее взысканию?