Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ШПАРГАЛКА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Порядок уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц установлен главой 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2018 год. С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц регулируются главой 33 новой редакции данного Кодекса. |
Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями
|
1. Уплата иных налогов |
Уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей заменяет уплату: - подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом; - НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; - экологического налога; - налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; - местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом |
Пункт 1 ст.293 НК |
|
2. Объект налогообложения |
1. Оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подп.1.3-1.41 п.1 ст.296 НК, в том числе в случае их оплаты организациями и индивидуальными предпринимателями. | Подпункт 1.1.1 п.1 ст.294 НК. |
| 2. Розничная торговля товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп.1.1 п.1 ст.296 НК, включая продажу этих товаров через розничную торговую сеть организациям и индивидуальным предпринимателям в порядке, установленном законодательством. | Подпункт 1.1.2 п.1 ст.294 НК. | |
| 3. Осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (далее - объекты общественного питания) в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.296 НК | Подпункт 1.1.3 п.1 ст.294 НК | |
|
3. Ограничения в применении |
Положения главы 35 НК не применяются при: 1) реализации товаров (работ, услуг): - организациям и индивидуальным предпринимателям, за исключением продажи товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в подп.1.1 п.1 ст.296 НК, из розничной торговой сети в порядке, установленном законодательством; - иным физическим лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; 2) осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности); 3) реализации потребителям товаров (работ, услуг), не указанных в п.1 ст.296 НК |
Пункт 2 ст.293 НК |
|
4. Налоговая база |
Определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки, а также продолжительности отчетного периода | Часть первая п.3 ст.294 НК |
|
5. Особенности исчисления |
Оказание потребителям услуг (выполнение работ): | |
| - нескольких видов, кроме указанных в подп.1.38, 1.41 п.1 ст.296 НК, - единый налог уплачивается по работе (услуге), по которой установлена наиболее высокая ставка этого налога; | Часть первая п.7 ст.299 НК. | |
| - в нескольких обслуживающих объектах, кроме указанных в подп.1.38, 1.41 п.1 ст.296 НК, с привлечением физических лиц - единый налог уплачивается по каждому обслуживающему объекту; | Часть вторая п.7 ст.299 НК. | |
| - вида деятельности, кроме указанных в подп.1.38, 1.41 п.1 ст.296 НК, без привлечения физических лиц - единый налог уплачивается по наиболее высокой ставке; | Часть четвертая п.7 ст.299 НК. | |
| - вида деятельности, указанного в подп.1.38, 1.41 п.1 ст.296 НК, - единый налог уплачивается по каждому обслуживающему объекту. | Часть третья п.7 ст.299 НК. | |
| Розничная торговля товарами: | ||
| - на нескольких торговых объектах (местах) с привлечением физических лиц - единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (месту); | Часть первая п.4 ст.299 НК. | |
| - на торговых местах, в развозной, разносной торговле в нескольких населенных пунктах или в пределах одного населенного пункта без привлечения физических лиц - единый налог уплачивается по наиболее высокой ставке; | Часть вторая п.4 ст.299 НК. | |
| - через интернет-магазины - применяется одна ставка единого налога независимо от их количества. | Пункт 5 ст.299 НК. | |
| Осуществление общественного питания на нескольких объектах общественного питания - единый налог уплачивается по каждому объекту общественного питания | Часть первая п.4 ст.299 НК | |
|
6. Ставки |
Базовые ставки за месяц с 2018 года установлены в приложении 8 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» |
Абзац 9 п.1 Указа № 29. |
| Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от: - видов деятельности; - режима работы плательщиков; - населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков; - места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта; - иных условий осуществления видов деятельности. |
Пункт 2 ст.298 НК. | |
|
Обратите внимание! С 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. при осуществлении деятельности на территории сельской местности и территории малых городских поселений ставки единого налога установлены в размере одной базовой величины (исходя из размера базовой величины, установленной на дату представления индивидуальным предпринимателем в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по единому налогу).От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц согласно приложению 17 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.Снижение базовых ставок. Базовые ставки могут снижаться в отношении одного торгового объекта (места) или вида деятельности на: |
Абзац 5 подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания». | |
| - 25 % по впервые зарегистрированным ИП в первые 3 месяца с момента начала осуществления предпринимательской деятельности; | Подпункт 2.1 п.2 ст.297 НК. | |
| - 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу для: - плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста; - плательщиков-инвалидов; - плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет; - плательщиков - родителей (усыновителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет; |
Подпункты 2.2-2.5 п.2 ст.297 НК. | |
| - 45 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу при наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным в подп.2.1-2.5 п.2 ст.297 НК; | Часть вторая п.2 ст.297 НК. | |
| - 100 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу для плательщиков-родителей (усыновителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) плательщика также является инвалидом I или II группы. | Подпункт 2.6 п.2 ст.297 НК. | |
| При розничной торговле товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5. | Пункт 4 ст.298 НК. | |
| Доплата единого налога. При превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм п.2 ст.297 НК исчисляется доплата единого налога в размере 5 % с суммы такого превышения |
Пункт 9 ст.299 НК | |
|
7. Налоговый период |
Календарный год | Часть первая ст.2961 НК |
|
8. Отчетный период |
Календарный месяц, в котором осуществляется деятельность. | Часть вторая ст.2961 НК. |
| Календарный квартал, в котором осуществляется деятельность, по выбору плательщика - для ИП, уплачивающих единый налог по одному виду деятельности, осуществляемому через один торговый объект (место), объект общественного питания, или без их использования | Часть третья ст.2961 НК | |
|
9. Срок подачи декларации |
Декларация представляется в налоговый орган по месту постановки на учет: | |
| 1) не позднее 1-го числа отчетного периода; - при розничной торговле товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце; |
Часть первая п.10 ст.299 НК. | |
| 2) не позднее рабочего дня, предшествующего дню начала деятельности: - зарегистрированными впервые, не осуществляющими деятельность с момента государственной регистрации; |
Часть вторая п.10 ст.299 НК. | |
| 3) не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма превышения валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога с индивидуальных предпринимателей | Часть третья п.10 ст.299 НК | |
|
10. Срок уплаты в бюджет |
Ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца для ИП, у которых отчетным периодом признается календарный месяц. | Абзац 2 п.11 ст.299 НК. |
| Ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал для ИП, у которых отчетным периодом признается календарный квартал. | Абзац 3 п.11 ст.299 НК. | |
| Не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности: - зарегистрированными впервые, не осуществляющими деятельность с момента государственной регистрации; - при розничной торговле товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце. |
Абзац 4 п.11 ст.299 НК. | |
| В документе об уплате единого налога указывают вид деятельности, вид реализуемых товаров, отчетный период (период реализации товаров на торговых местах, в развозной и разносной торговле), место реализации (местонахождение каждого торгового объекта, торгового места, объекта общественного питания, обслуживающего объекта), количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности, транспортных средств, используемых при осуществлении видов деятельности, предусмотренных подп.1.10-1.12 п.1 ст.296 НК. Документ об уплате единого налога (копия, заверенная индивидуальным предпринимателем) хранится в месте осуществления деятельности. |
Части первая, третья п.14 ст.299 НК. | |
| Не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий отчетный период, производится доплата данного налога | Пункт 13 ст.299 НК |
29.08.2018
Антон Михайлов, экономист