Материал помещен в архив

ФОРМИРОВАНИЕ ОТПУСКНЫХ И РОЗНИЧНЫХ ЦЕН
(В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ)

Вопрос: Как в настоящее время формируются отпускные цены на ввезенные в республику товары на территории г.Минска? Установлены ли какие-либо ограничения при формировании отпускных цен импортерами? Обязательно ли подтверждать их экономическими расчетами? Необходимо ли разрабатывать положение по скидкам?

Ответ: Для ответа на вопрос необходимо обратиться к Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 22.07.2011 № 111 (далее - Инструкция № 111), которая распространяется на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и (или) реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг на территории Республики Беларусь.

Так, в соответствии с п.5 Инструкции № 111 отпускные цены на ввезенные в республику товары, предназначенные для дальнейшей продажи на территории республики, устанавливаются импортерами исходя из контрактных цен, расходов по импорту (таможенные платежи, страхование груза, проценты по кредитам (займам, гарантиям), транспортные и другие расходы в соответствии с законодательством), с учетом конъюнктуры рынка и ограничений, установленных государственными органами, осуществляющими регулирование цен (тарифов).

Вместе с тем постановлением Совета Министров РБ от 14.04.2011 № 495 «Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, Министерством здравоохранения, облисполкомами и Минским горисполкомом, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь», с учетом изменений от 07.12.2011 № 1655, областным и Минскому городскому исполнительным комитетам предоставлены полномочия по регулированию цен.

Так, в перечень регулируемых областным и Минским городским исполнительными комитетами товаров вошли: товары для детей, чулочно-носочные изделия, мыло хозяйственное и синтетические моющие средства бытового назначения, предназначенные для стирки, свежие огурцы, помидоры, яблоки, бананы, апельсины и лимоны.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 января 2014 г. вместо перечня № 495 действует перечень социально значимых товаров (услуг), цены (тарифы) на которые регулируются облисполкомами и Минским горисполкомом, утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 17.01.2014 № 35.

В соответствии с предоставленными полномочиями Мингорисполком принял решение от 22.12.2011 № 3928 «О внесении дополнений и изменений в решение Минского городского исполнительного комитета от 16 июня 2011 г. № 1745» (далее - решение № 3928), которым установлено ограничение оптовых надбавок при формировании отпускных цен на импортируемые социально значимые товары, предназначенные для реализации на территории республики, в размере 30 %. Решением № 3928 также установлено обязательное наличие у юридических лиц экономических расчетов отпускных цен на импортируемые социально значимые товары, предназначенные для дальнейшей реализации на территории республики, независимо от применяемой системы налогообложения.

В соответствии с решением № 3928 на импортируемые товары для детей по установленному перечню, чулочно-носочные изделия, мыло хозяйственное и синтетические моющие средства бытового назначения, предназначенные для стирки, свежие огурцы, помидоры, яблоки, бананы, апельсины и лимоны при формировании отпускных цен установлена предельная максимальная оптовая надбавка в размере не более 30 %.

Следовательно, на территории г.Минска импортеры при формировании отпускных цен на указанные товары должны руководствоваться п.5 Инструкции № 111, при этом размер оптовой надбавки не должен превышать установленный предельный максимальный уровень в размере 30 %.

Контрактные цены в иностранной валюте пересчитываются по официальному курсу Национального банка РБ на дату установления цены.

Суммы расходов, включаемые в отпускные цены, должны быть подтверждены документально либо обоснованы расчетами, если уплата по ним отсрочена.

Отпускные цены на товары устанавливаются импортерами без НДС. Экономические расчеты и иные документы, обосновывающие уровень цен, утверждаются руководителем (иным уполномоченным лицом) юридического лица и хранятся на бумажных носителях.

Решение о реализации товаров со скидкой с отпускных цен, подтвержденных документом, импортеры принимают самостоятельно. В таком случае экономические расчеты, обосновывающие уровень применяемых цен со скидкой, не составляются.

Вопрос: Ограничен ли размер оптовой надбавки при реализации оптовиками-посредниками чулочно-носочных изделий для взрослых и синтетических моющих средств бытового назначения, предназначенных для стирки для торговых организаций г.Минска?

Ответ: Да, ограничен.

Поскольку решением № 3928 на чулочно-носочные изделия для взрослых и синтетические моющие средства бытового назначения, предназначенные для стирки, установлена предельная торговая надбавка (с учетом оптовой надбавки) в размере не более 25 %, то розничные цены на указанные товары формируются исходя из отпускных цен организаций-производителей или цен, сформированных юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, закупившими товар за пределами республики, с учетом предельной максимальной торговой надбавки (с учетом оптовой надбавки) в размере не более 25 % и налога на добавленную стоимость по установленной законодательством ставке.

Если импортер имеет объект розничной торговли, через который реализует ввезенные товары, то он формирует на них розничные цены исходя из сформированной отпускной цены с добавлением торговой надбавки в размере не более 25 % и НДС по установленной законодательством ставке.

На остальные товары (не входящие в перечень регулируемых) розничные цены формируются с применением к отпускной цене организаций-производителей или ценам, сформированным юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, закупившими товар за пределами республики, торговой надбавки в зависимости от спроса и предложения и НДС по установленной законодательством ставке.

Кроме того, при реализации оптовиками-посредниками чулочно-носочных изделий для взрослых и синтетических моющих средств бытового назначения, предназначенных для стирки, размер оптовой надбавки ограничен, а именно установлена предельная максимальная торговая надбавка в размере не более 25 % (с учетом оптовой надбавки). На остальные товары, не вошедшие в перечень регулируемых, размер оптовой надбавки при реализации их через оптовиков-посредников не ограничен.

Вопрос: Обязательно ли соблюдать максимальные розничные цены на табачные изделия, заявленные производителями?

Ответ: Указом Президента РБ от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь» с 1 января 2012 г. цены на табачные изделия, производимые и (или) реализуемые на территории Республики Беларусь, формируются с учетом конъюнктуры рынка.

Справочно До 1 января 2012 г. формирование цен на табачные изделия было поручено Министерству экономики РБ (по согласованию с Министерством торговли РБ). В связи с этим постановлением Минэкономики РБ от 02.01.2012 № 1 отменено действие постановления Минэкономики РБ от 31.12.2010 № 198 «Об утверждении Инструкции об особенностях формирования и применения розничных цен на табачные изделия»; постановлением Минэкономики РБ от 02.01.2012 № 2 признано утратившим силу постановление Минэкономики РБ от 28.10.2011 № 177 «О ценах на табачные изделия». Таким образом, с 1 января 2012 г. цены на табачные изделия, производимые и (или) реализуемые на территории Республики Беларусь, организации формируют с учетом конъюнктуры рынка. Но розничные цены на сигареты с фильтром 3 ценовых групп с 1 января 2012 г. формируются исходя из отпускной цены производителя, торговой надбавки, налога на добавленную стоимость, но не выше максимальных розничных цен, заявленных производителями налоговым органам. Информация об изменении максимальных розничных цен на сигареты с фильтром 3 ценовых групп будет размещаться на сайте www.nalog.by/tabake/. Максимальные розничные цены на сигареты без фильтра не установлены. Розничная цена формируется с применением торговых надбавок с учетом конъюнктуры рынка.

Вопрос: Постановлением Минэкономики РБ от 14.12.2011 № 200 (далее - постановление № 200) установлены предельные максимальные торговые надбавки (с учетом оптовой надбавки) к отпускным ценам организаций-производителей (импортеров) на социально значимые товары (далее - приложение к постановлению № 200).

Распространяется ли установленная предельная торговая надбавка в размере 22 % на рыбу свежемороженую пангасиус, филе минтая свежемороженое, рыбные пресервы? К каким семействам относятся эти виды рыб?

Ответ: Не распространяется.

Для организаций торговли и индивидуальных предпринимателей (за исключением организаций потребительской кооперации; отделов и управлений рабочего снабжения; организаций Минобороны РБ; организаций Управления делами Президента РБ, расположенных в сельской местности) позицией 20 приложения к постановлению № 200 на рыбу свежую (семейство карповых); рыбу свежемороженую в тушках, с головой и без, потрошеную и непотрошеную (семейства карповых, тресковых, сельдевых, скумбриевых, аргентиновых); рыбу соленую (семейство сельдевых) установлена предельная максимальная торговая надбавка (с учетом оптовой надбавки) к отпускным ценам организаций-производителей (импортеров) в размере не более 22 %.

Перечисленные в данной позиции семейства рыбы включают рыбу следующих родов, подсемейств и наименований:

• семейство карповых - род сазанов (сазан и карп), род лещей (европейский лещ, синец, белоглазка), род плотвы (типичная и сибирская плотва, каспийская вобла, азово-черноморская тарань, аральская вобла, вырезуб), род карасей (обыкновенный или золотой карась, серебряный карась), род ельцов (елец, голавль, язь), а также рыбы других родов (линь, аральский и днепровский усачи, маринка, голый осман, шемая, рыбец, сырть, каспийский рыбец, амурский толстолоб, белый и черный амуры);

• семейство тресковых - подсемейство трескоподобных (треска атлантическая, балтийская, беломорская и тихоокеанская, пикша, сайда, минтай, навага северная и тихоокеанская, сайка, мерланг, путассу северная и южная, тресочка) и подсемейство налимоподобных (морской налим, пресноводный налим, мольва обыкновенная и голубая);

• семейство сельдевых - род морских сельдей (атлантическая сельдь, в т.ч. норвежская, исландская, мурманская и др., балтийская сельдь или салака, тихоокеанская сельдь, беломорские сельди), род каспийско-черноморских сельдей (каспийская черноспинка, волжская, бражниковская, черноморско-азовская сельди, пузанки), род шпротов (балтийский шпрот или килька, черноморский шпрот), род тюльки или каспийской кильки (азово-черноморская тюлька, каспийская обыкновенная килька, анчоусовидная килька, большеглазая килька), сардины настоящие (род европейской сардины или род сардинопсы) и сардинелла;

• семейство скумбриевых - обыкновенная скумбрия, японская скумбрия, черноморская скумбрия;

• семейство аргентиновых или серебрянковых - северная аргентина, японская большеротая аргентина.

Так как рыба свежемороженая пангасиус не входит в перечисленные семейства, а относится к отряду сомообразных, то при формировании розничных цен на рыбу свежемороженую пангасиус в тушках, с головой и без, потрошеную и непотрошеную применяется торговая надбавка по конъюнктуре рынка, в то же время рыба свежемороженая минтай относится к семейству тресковых. Основные представители этого семейства: треска атлантическая, балтийская, беломорская и тихоокеанская, пикша, сайда, минтай, навага северная и тихоокеанская, сайка, мерланг, путассу северная и южная, тресочка, морской налим, пресноводный налим, мольва обыкновенная и голубая.

Однако ограниченный размер установленной предельной торговой надбавки установлен только на рыбу свежемороженую в тушках, с головой и без, потрошеную и непотрошеную.

Следовательно, на филе минтая предельная торговая надбавка не распространяется и при формировании розничных цен на него применяется торговая надбавка с учетом конъюнктуры рынка.

Справочно Филе рыбное - половина разрезанной продольно, обезглавленной потрошеной рыбы с удаленными позвоночником, реберными и плечевыми костями, плавниками, внутренностями, сгустками крови и черной пленкой. Сырьем для филе служит рыба-сырец или рыба охлажденная. По видам разделки филе подразделяется на филе: • без кожи; • с кожей без чешуи; • с кожей и чешуей.

Кроме того, установленная предельная максимальная торговая надбавка не распространяется на рыбные товары и изделия из рыбы (в т.ч. пресервы и консервы рыбные), рыбу копченую, вяленую, сушеную (письмо Минэкономики РБ от 21.12.2011 № 12-05-10/10344 «О торговых надбавках на социально значимые товары»; далее - письмо № 12-05-10/10344).

Вопрос: Какой размер торговой надбавки установлен на молоко коровье пастеризованное до 1,5 % жирности и свыше 3,5 % жирности без вкусовых добавок и наполнителей; кефир из коровьего молока свыше 3,5 % жирности без вкусовых добавок и наполнителей; сметану жирностью свыше 25 % без вкусовых добавок и наполнителей?

Ответ: Министерство экономики РБ письмом № 12-05-10/10344 разъясняет, что на молоко коровье пастеризованное любой жирности со вкусовыми добавками и наполнителями, а также молоко коровье пастеризованное до 1,5 % жирности и свыше 3,5 % жирности без вкусовых добавок и наполнителей; кефир из коровьего молока свыше 3,5 % жирности без вкусовых добавок и наполнителей; кефир из коровьего молока любой жирности со вкусовыми добавками и наполнителями, в т.ч. био и бифидо; сметана жирностью свыше 25 % жирности без вкусовых добавок и наполнителей; сметана любой жирности со вкусовыми добавками и наполнителями, в т.ч. био и бифидо; творог свыше 9 % жирности без вкусовых добавок и наполнителей; творог любой жирности со вкусовыми добавками и наполнителями установлена предельная торговая надбавка в размере не более 8 %.

Обратите внимание! Установленная предельная торговая надбавка не распространяется на молоко топленое и стерилизованное, а также на продукты и напитки молочные, продукт кефирный, продукт сметанный.

Вопрос: Организацией розничной торговли заключен договор с поставщиком на поставку изделий народных промыслов. В товарно-транспортной накладной имеется запись: «Освобождение согласно подпункту 1.15 пункта 1 статьи 94 НК РБ». По этой же накладной поставлены хрустальные вазы для фруктов, которые не являются изделиями народных промыслов, однако имеется ссылка на пп.1, 3 ст.91 Налогового кодекса РБ (далее - НК РБ).

Как правильно сформировать розничные цены на указанные товары, с применением налога на добавленную стоимость или без НДС?

Ответ: В ст.94 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от налога на добавленную стоимость» НК РБ определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС.

Подпунктом 1.15 п.1 ст.94 НК РБ установлено, что освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом РБ.

Перечень изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, утвержден Указом Президента РБ от 07.02.2006 № 81.

Как сказано выше, освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на всех плательщиков, реализующих приобретенные изделия народных промыслов (ремесел). Основанием для применения освобождения от налога на добавленную стоимость покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись: «Освобождение согласно подпункту 1.15 пункта 1 статьи 94 НК РБ».

В связи с тем что на изделия народных промыслов размер торговой надбавки не ограничен, при формировании розничных цен на них применяется торговая надбавка в размере, определяемом с учетом конъюнктуры рынка. При приобретении товаров на территории Республики Беларусь у торговой организации, осуществляющей оптовую торговлю, торговая надбавка взимается с учетом оптовой надбавки.

Что касается налога на добавленную стоимость, то в рассматриваемой ситуации при формировании розничных цен на изделия народных промыслов он не исчисляется.

Рассмотрим ситуацию по формированию розничных цен на хрустальные вазы для фруктов.

В соответствии с пп.1, 3 ст.91 НК РБ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выручка от реализации за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на последнее число последнего из таких месяцев. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате НДС в отношении всех объектов налогообложения.

Указанные особенности касаются индивидуальных предпринимателей, которые применяют общий порядок налогообложения.

Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц при занятии видами деятельности, по которым установлен единый налог, от уплаты НДС освобождаются.

В рассматриваемой ситуации при формировании розничных цен на вазы для фруктов организации розничной торговли применяют торговую надбавку в размере, определяемом с учетом конъюнктуры рынка и НДС по ставке в соответствии с действующим законодательством.

Вопрос: Ограничен ли размер предельной торговой надбавки на высокорецептурные заварные хлеба и хлеб для тостов? Как правильно сформировать розничные цены на них в организациях торговли г.Минска?

Ответ: На хлеб ржаной и ржано-пшеничный, булочные изделия из пшеничной муки (батоны, булки, плетенки, витушки и другие несдобные изделия) с содержанием сахара и жира по рецептуре в сумме до 14 % включительно независимо от наименований при формировании розничных цен применяется предельная торговая надбавка (с учетом оптовой надбавки) в размере не более 15 % к отпускным ценам поставщика.

На сдобные булочные изделия, в т.ч. пироги, пирожки, пончики, в которых содержание сахара и жиров по рецептуре в сумме превышает 14 %, при формировании розничных цен к отпускным ценам поставщика применяется торговая надбавка с учетом конъюнктуры рынка.

Информация о составе сдобных булочных изделий при необходимости запрашивается у изготовителей.

Следовательно, при формировании розничных цен на заварные хлеба и хлеб для тостов необходимо уточнить содержание сахара и жира по рецептуре.

При содержании сахара и жира по рецептуре в сумме до 14 % включительно применяется предельная торговая надбавка (с учетом оптовой надбавки) в размере не более 15 % к отпускным ценам поставщика.

При содержании сахара и жира по рецептуре в сумме более 14 % к отпускным ценам поставщика применяется торговая надбавка с учетом конъюнктуры рынка.

Вопрос: Как правильно сформировать розничные цены на полуфабрикаты мучных изделий «Блинчики пшеничные», к какой группе товаров они относятся и какой размер торговой надбавки можно применить при формировании розничных цен?

Ответ: В позиции 16 приложения к постановлению № 200 на муку пшеничную установлена предельная торговая надбавка в размере не более 20 % для организаций торговли всех форм собственности, индивидуальных предпринимателей.

По разъяснению Минэкономики РБ, приведенному в письме № 12-05-10/10344, установленная предельная торговая надбавка в размере не более 20 % распространяется только на конкретные наименования товарных групп, а именно на муку пшеничную весовую или фасованную, высшего, первого и второго сортов, без добавок.

Следовательно, полуфабрикаты мучных изделий «Блинчики пшеничные» в позицию 16 «мука пшеничная» не входят и размер торговой надбавки определяется с учетом спроса и предложения.

При формировании розничных цен на полуфабрикаты мучных изделий «Блинчики пшеничные» розничные цены определяются путем суммирования:

• отпускных цен;

• торговой надбавки, взимаемой к отпускной цене, в размере, определяемом с учетом конъюнктуры рынка и НДС по установленной законодательством ставке.

28.04.2012 г.

Людмила Зубко, главный специалист отдела финансов государственного учреждения «Главное управление потребительского рынка Мингорисполкома»

От редакции «Бизнес-Инфо» В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.), от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) и от 30.12.2014 № 224-З (с 1 января 2015 г.) внесены изменения и дополнения.