Материал помещен в архив

ФОРМИРОВАНИЕ ЦЕН НА ОБУВЬ ДЕТСКУЮ ИМПОРТЕРОМ г.МИНСКА, ПРИМЕНЯЮЩИМ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Ситуация Организация применяет упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система) без уплаты НДС и импортирует для реализации в своей розничной сети в г.Минске социально значимый товар - детскую обувь. На складе учет товаров ведется по покупным (учетным) ценам, в рознице - по продажным (розничным) ценам. Как правильно сформировать отпускные цены на указанный товар?

Нормативные документы

В настоящее время субъектам хозяйствования при формировании цен на детскую обувь необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

1) Указом Президента РБ от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь». Данный документ предоставляет областным и Минскому городскому исполнительным комитетам право регулирования цен (тарифов) на конкретный перечень товаров (работ, услуг), в т.ч. на социально значимые товары (работы, услуги);

2) постановлением Совета Министров РБ от 14.04.2011 № 495 «Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, Министерством здравоохранения, облисполкомами и Минским горисполкомом, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 января 2014 г. вместо постановления № 495 действует постановление Совета Министров РБ от 17.01.2014 № 35 «Об утверждении перечней социально значимых товаров (услуг), цены (тарифы) на которые регулируются государственными органами, и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь»;

3) решением Мингорисполкома от 16.06.2011 № 1745 «О регулировании цен (тарифов) на товары (работы, услуги)» (далее - решение № 1745) с учетом дополнений и изменений, внесенных в него решением Мингорисполкома от 22.12.2011 № 3928 (далее - решение № 3928).

Обратите внимание! Минский городской исполнительный комитет осуществляет регулирование цен (тарифов) на социально значимые товары (работы, услуги) путем установления предельных нормативов рентабельности, используемых для определения суммы прибыли, подлежащей включению в цены (тарифы), предельных максимальных тарифов на социально значимые услуги, предельных максимальных торговых надбавок (подп.1.1-1.3 п.1 решения № 1745), а с 11 января 2012 г. на основании решения № 3928 - еще и предельных максимальных оптовых надбавок при формировании отпускных цен на импортируемые социально значимые товары (подп.1.4 п.1 решения № 1745). От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 февраля 2014 г. решение № 1745 в связи с принятием решения Мингорисполкома от 30.01.2014 № 203 «О регулировании цен (тарифов) на товары (работы, услуги)» утратило силу.

Формирование отпускных цен на детскую обувь в 2012 году и в настоящее время

Решение № 3928, вступившее в силу с 11 января 2012 г., Минский городской исполнительный комитет принял во исполнение п.2 постановления Совета Министров РБ от 07.12.2011 № 1655. В результате были установлены предельные максимальные оптовые надбавки, применяемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при формировании отпускных цен на импортируемые социально значимые товары, предназначенные для дальнейшей реализации на территории республики (приложение 3¹ к решению № 1745).

Так, на товары для детей, в т.ч. и на обувь детскую, предельная максимальная оптовая надбавка установлена в размере не более 30 %.

Импортеры при формировании отпускных цен на детскую обувь должны руководствоваться п.5 Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 22.07.2011 № 111 (далее - Инструкция № 111), который регулирует порядок формирования отпускных цен на ввезенные в республику товары, предназначенные для дальнейшей продажи на территории республики. При этом с 11 января 2012 г. (с момента вступления в силу решения № 3928) размер применяемой импортерами оптовой надбавки в составе отпускной цены на указанные товары не должен превышать введенное решением № 3928 ограничение в 30 %.

Контрактные цены, установленные в иностранной валюте, пересчитываются по официальному курсу Национального банка РБ на дату установления цены.

Письмом Мингорисполкома от 01.02.2012 № 25-14/06 «Об ассортименте товаров для детей, относящихся к перечню товаров для детей» определено, что действие решения № 3928 распространяется на обувь для детей, в т.ч. спортивную и домашнюю из всех видов материалов, в соответствии с маркировкой товара и размерно-ростовочной шкалой по нормативно-технической документации.

Отпускные цены, устанавливаемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на импортируемые социально значимые товары, предназначенные для дальнейшей реализации на территории республики, должны быть подтверждены экономическими расчетами независимо от применяемой системы налогообложения. Суммы расходов, включаемые в отпускные цены, должны быть подтверждены документально либо обоснованы расчетами, если уплата по ним отсрочена (часть вторая п.6 Инструкции № 111).

Отпускные цены на товары устанавливаются импортерами без налога на добавленную стоимость.

Экономические расчеты и иные документы, обосновывающие уровень цен, утверждаются руководителем (иным уполномоченным лицом) юридического лица или индивидуальным предпринимателем и хранятся на бумажных носителях (часть первая п.8 Инструкции № 111).

Решение о предоставлении покупателям скидок с отпускных цен импортеры принимают самостоятельно. При предоставлении скидок экономические расчеты, обосновывающие уровень применяемых цен, не составляются (часть первая п.10 Инструкции № 111).

Формирование розничных цен на детскую обувь

Розничные цены на реализуемые товары определяются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, путем применения торговых надбавок к отпускным ценам производителей (импортеров) в размерах, не превышающих установленных государственными органами, осуществляющими регулирование цен (тарифов) (п.11 Инструкции № 111).

На товары для детей (в т.ч. обувь) установлена предельная торговая надбавка (с учетом оптовой надбавки) в размере 20 % (приложение 3 к решению № 1745). С учетом этого розничные цены на указанные товары формируются следующим образом.

К отпускным ценам организаций-производителей или ценам, сформированным юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, закупившими товар за пределами республики, применяется торговая надбавка (с учетом оптовой надбавки) в размере не более 20 % и налог на добавленную стоимость по установленной законодательством ставке.

Справочно Указом Президента РБ от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» утвержден перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 % при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь. В указанный перечень входит следующая обувь (с длиной стельки по резиновой обуви - до 217 мм включительно, по валяной обуви - до 230 мм включительно, по кожаной и прочим видам обуви - до 240 мм включительно): • водонепроницаемая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы (код единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД) 6401); • прочая обувь с подошвой и с верхом из резины или пластмассы (код ТН ВЭД 6402, кроме 6402 12, 6402 19 000 0); • обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из натуральной кожи (код ТН ВЭД 6403, кроме 6403 12 000, 6403 19 000 0); • обувь с подошвой из резины, пластмассы, натуральной или композиционной кожи и с верхом из текстильных материалов (код ТН ВЭД 6404, кроме 6404 11 000 0); • обувь прочая (код ТН ВЭД 6405).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. в соответствии с решением Совета Евразийской экономической комиссии от 18.10.2016 № 101 действует новая редакция единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза. Обратите внимание, что в данную Товарную номенклатуру вносятся многочисленные изменения и дополнения. Рекомендуем уточнять актуальные коды и ставки таможенных пошлин.

Варианты формирования розничных цен

Рассмотрим различные варианты формирования розничных цен с учетом действующего законодательства по вопросам ценообразования и применяемой системы налогообложения.

Вариант 1. Формирование розничной цены при общей системе налогообложения

Если импортер имеет объект розничной торговли, через который реализует ввезенные товары, то он формирует на них розничные цены исходя из сформированной отпускной цены, с добавлением торговой надбавки в размере не более 20 % и налога на добавленную стоимость по установленной законодательством ставке.

При реализации обуви для детей оптовиками-посредниками размер применяемой ими оптовой надбавки также ограничен (в приложении 3 к решению № 1745 предусмотрена предельная максимальная торговая надбавка в размере 20 % (с учетом оптовой надбавки)).

С учетом изложенного розничная цена на обувь для детей формируется следующим образом.

Обратите внимание! Изменение розничных цен в объектах розничной торговли производится в соответствии с постановлением Кабинета Министров РБ от 17.07.1995 № 375 «О дооценке товаров народного потребления в розничной торговле». Согласно данному постановлению остатки ранее поступивших товаров дооцениваются до уровня цен на вновь поступивший ассортимент таких товаров с отнесением суммы разницы в ценах на результаты хозяйственной деятельности. При этом остатки товаров иностранного происхождения дооцениваются до уровня цен на вновь поступившие аналогичные товары, приобретаемые на территории республики.

Вариант 2. Формирование розничной цены при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость (без участия оптового звена)

В ситуации, когда организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, розничная цена на детскую обувь формируется следующим образом:

Вариант 3. Формирование розничной цены при упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость (с участием оптового звена)

Рассмотрим механизм формирования розничной цены в ситуации, когда организация, применяющая упрощенную систему без уплаты НДС, получает товар в свой магазин розничной торговли от оптовой организации, применившей оптовую надбавку.

Торговая надбавка в данном случае должна включать в себя оптовую надбавку.

Розничная цена на детскую обувь в такой ситуации формируется следующим образом:

21.02.2013

Людмила Зубко, главный специалист отдела финансов государственного учреждения «Главное управление потребительского рынка Мингорисполкома»