Материал помещен в архив

ВОПРОС: Гражданин Республики Беларусь 19 лет назад переехал жить в Российскую Федерацию. Через 12 лет он получил российское гражданство, не лишившись статуса гражданина Республики Беларусь. Все эти годы он официально работал в Российской Федерации и уплачивал подоходный налог в бюджет Российской Федерации. В настоящее время он получает пенсию в Российской Федерации. Гражданин намерен вернуться на постоянное место жительства в Республику Беларусь, лишиться статуса гражданина Республики Беларусь. Получать пенсию гражданин намерен в Российской Федерации.

Должен ли он в таком случае доплатить разницу в ставке подоходного налога в бюджет Республики Беларусь и за какой период?

ОТВЕТ: Освобождаются от подоходного налога пенсии, получаемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) законодательством иностранных государств (подп.1.2 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

До 1 января 2011 г. от налогообложения пенсии освобождались только в случае, если они были назначены в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Вместе с тем при решении вопроса о налогообложении указанных доходов, получаемых до 1 января 2011 г., необходимо было учитывать правила, установленные международным договором, имеющим приоритет над НК.

Справочно Согласно п.2 ст.5 НК, если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами Республики Беларусь, применяются нормы международного договора, если иное не определено нормами международного права.

Таким образом, если международным договором Республики Беларусь, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила, чем предусмотрены НК и иными актами белорусского налогового законодательства, то применяются правила международного договора.

Так, в соответствии со ст.16 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение) пенсии, выплачиваемые из источников в Российской Федерации, могут облагаться налогом только в Российской Федерации. С учетом этого Республика Беларусь не имеет права на налогообложение пенсий, полученных гражданами, в том числе являющимися ее налоговыми резидентами, в Российской Федерации.

На основании изложенного в ситуации, указанной в вопросе, гражданину с суммы получаемой им в Российской Федерации пенсии подоходный налог в Республике Беларусь уплачивать не требуется.

При решении вопроса о налогообложении доходов в виде заработной платы следует применять положения ст.14 Соглашения, с учетом которой вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в Российской Федерации в отношении работы по найму, может облагаться налогом в Республике Беларусь, только если:

а) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, являющегося лицом с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь, или

б) расходы по выплате вознаграждения несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель, будучи лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, имеет в Республике Беларусь.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации гражданину, как лицу с постоянным местожительством в Российской Федерации, в соответствии с Соглашением с сумм, полученных им в Российской Федерации за работу по найму, подоходный налог в Республике Беларусь уплачивать не требуется.

Вместе с тем для целей применения положений Соглашения гражданину необходимо подтвердить факт своего постоянного пребывания в Российской Федерации. Для этого ему необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет официальное подтверждение того, что он являлся резидентом Российской Федерации (п.2 ст.182 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.2 ст.5, п.3 ст.208 и п.4 ст.224 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

21.11.2017

Марина Константинова, экономист