Материал помещен в архив

ВОПРОС: Имеет ли право на льготное налогообложение физическое лицо, чей сын старше 18 лет за плату обучается в университете за границей (получает первое высшее образование на дневной форме обучения)?

ОТВЕТ: Статьей 14 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон) установлено, что при определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

То есть одним из обязательных условий предоставления социального налогового вычета является обучение в учреждениях образования Республики Беларусь. К таким учреждениям относятся учреждения образования, получившие в установленном законодательством порядке специальные разрешения (лицензии) на осуществление образовательной деятельности.

В связи с изложенным при оплате обучения за границей физическое лицо не имеет права на социальный налоговый вычет в размере понесенных им расходов.

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации у плательщика есть право на получение стандартного налогового вычета по месту работы как родителем студента дневной формы обучения старше 18 лет, получающего первое высшее образование, поскольку для целей получения данного вычета место обучения значения не имеет.

Так, при условии представления плательщиком по месту работы документов, подтверждающих, что обучающийся является его сыном (примечание 1) и справки учреждения образования о том, что он является студентом дневной формы обучения учреждения образования (примечание 2), плательщику будет предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 2 базовых величин за каждый месяц налогового периода, в которых его сын признавался для него иждивенцем (был студентом). При этом если данный плательщик является вдовцом либо одиноким родителем стандартный налоговый вычет ему предоставляется в двойном размере.

Необходимо также отметить, что с 1 января 2008 г. право плательщиков на стандартные налоговые вычеты в течение года может быть реализовано и в отношении доходов, получаемых не по основному месту работы (в т.ч. и по договорам гражданско-правового характера), но лишь при условии, что место основной работы у них отсутствует, в подтверждение чего налоговому агенту должна быть представлена трудовая книжка, а в случае ее отсутствия - письменное заявление плательщика с указанием причины ее отсутствия. При получении доходов от нескольких налоговых агентов стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом.

Примечание 1. Такими документами согласно Закону являются данные паспорта, имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких данных - копия свидетельства о рождении ребенка (детей).

Примечание 2. В справках учреждений образования должен быть указан период времени, в течение которого данные лица являлись (являются) студентами учреждений образования, а также то, что обучающийся получает первое высшее образование.

17.12.2008 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: С 1 января 2010 г. Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» на основании Закона РБ от 29.12.2009 № 72-З утратил силу.