Материал помещен в архив

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В 2010 ГОДУ: УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И РАЗМЕРЫ

Физические лица, понесшие расходы на приобретение или строительство жилья, при исчислении подоходного налога имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму расходов, понесенных ими на приобретение или строительство жилья либо на погашение кредитов (займов), взятых на эти цели.

Условия предоставления имущественного налогового вычета

Право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп.1.1 п.1 ст.166 Особенной части Налогового кодекса РБ, имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь.

Основания признания граждан нуждающимися в улучшении жилищных условий определены ст.43 Жилищного кодекса РБ и п.3 Положения о порядке учета граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда, утвержденного Указом Президента РБ от 29.11.2005 № 565 (далее - Положение).

Нуждающимися в улучшении жилищных условий признаются граждане:

- не имеющие жилых помещений в собственности и (или) в пользовании в населенном пункте по месту принятия на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий (по постоянному месту жительства либо по месту работы (службы);

- обеспеченные общей площадью жилого помещения менее 15 кв.м на одного человека. При этом обеспеченность общей площадью жилого помещения определяется исходя из суммы общей площади всех жилых помещений, находящихся в собственности или в пользовании гражданина и членов его семьи, с которыми он принимается на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, в населенном пункте по месту принятия на учет;

- проживающие в жилом помещении, признанном не соответствующим санитарным и техническим требованиям, предъявляемым к жилым помещениям;

- проживающие в общежитиях, за исключением граждан, вселившихся в общежитие в связи с обучением, сезонных и временных работников;

- проживающие в жилых помещениях государственного жилищного фонда по договору поднайма жилого помещения или в жилых помещениях частного жилищного фонда по договору найма жилого помещения;

- проживающие в служебных жилых помещениях или в жилых помещениях социального пользования и не имеющие в собственности другого жилого помещения в населенном пункте по месту принятия на учет общей площадью 15 кв.м и более на одного человека, отвечающего установленным для проживания санитарным и техническим требованиям;

- проживающие в однокомнатной квартире или в одной комнате с другими гражданами и имеющие заболевания, указанные в перечне, определяемом Министерством здравоохранения РБ, при наличии которых признается невозможным совместное проживание с лицами, страдающими ими, в одной комнате (квартире), а также проживающие в однокомнатной квартире или в одной комнате с другими гражданами, имеющими заболевания, перечисленные в этом перечне;

- проживающие в одной квартире (одноквартирном жилом доме), заселенной (заселенном) несколькими собственниками жилых помещений, если их собственность выделена в установленном порядке (произведен раздел жилого помещения с образованием двух и более отдельных жилых помещений или с выделением в пользование изолированных жилых комнат), и (или) нанимателями жилых помещений государственного жилищного фонда;

- проживающие в неизолированных (смежных) жилых комнатах при отсутствии близкого родства. Под близким родством понимаются отношения между супругами, родителями, детьми, усыновителями, усыновленными, родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками;

- проживающие в однокомнатной квартире или в одной комнате с другим гражданином независимо от его пола (в т.ч. независимо от близкого родства), кроме супругов;

- впервые вступившие в брак (оба супруга), если ни один из них не имеет в собственности отдельной квартиры либо отдельного одноквартирного жилого дома и (или) не является нанимателем отдельной квартиры либо отдельного одноквартирного жилого дома по договору найма жилого помещения государственного жилищного фонда в населенном пункте по месту принятия на учет;

- родившие (усыновившие) и воспитывающие детей без вступления в брак, после расторжения брака или овдовевшие (и не вступившие в новый брак) и не имеющие в собственности отдельной квартиры либо отдельного одноквартирного жилого дома и (или) не являющиеся нанимателями отдельной квартиры либо отдельного одноквартирного жилого дома по договору найма жилого помещения государственного жилищного фонда в населенном пункте по месту принятия на учет;

- проживающие в жилых помещениях специальных домов для ветеранов, престарелых и инвалидов, имеющие несовершеннолетних детей, а также граждане, проживающие в домах-интернатах для престарелых и инвалидов, которым при переосвидетельствовании установлена III группа инвалидности либо инвалидность снята, или признанные в установленном порядке дееспособными, если за ними не сохранилось или они не могут быть вселены в жилое помещение, из которого выбыли;

- специалисты, прибывшие по распределению учреждений, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального и высшего образования, или по направлению государственных органов и других организаций на работу в организации, расположенные на территориях с уровнем радиоактивного загрязнения свыше 5 Ки/кв.км и приравненных к ним территориях;

- дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, а также лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, которые не имеют в собственности или в пользовании жилых помещений либо не могут быть вселены в жилое помещение, из которого они выбыли, или если при вселении в это жилое помещение они станут нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, предусмотренным подп.3.1.2-3.1.10 п.3 Положения, а также в иных случаях, если невозможность вселения в такое жилое помещение установлена местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения данного жилого помещения;

- лица, которые на день вступления в силу Положения обучались в государственных учреждениях, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального или высшего образования по дневной форме получения образования, утратили статус лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в связи с достижением возраста 23 лет и не состояли на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий из-за отсутствия постоянного места жительства.

Как уже отмечалось, право на данный имущественный налоговый вычет имеют и те плательщики, которые состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по месту работы. Поэтому в данном случае необходимо учитывать, что в случае, если граждане были поставлены на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий только по месту работы, имущественный налоговый вычет им может быть предоставлен только при условии, что основания постановки их на учет соответствуют основаниям, установленным вышеназванными законодательными актами.

Пример

Согласно коллективному договору одним из условий, при которых банк осуществляет постановку своих сотрудников на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий по месту работы, является обеспеченность их общей площадью жилого помещения менее 20 кв.м.

Сотрудником банка в целях постановки его на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий в октябре 2009 г. представлены документы, подтверждающие, что он со своей супругой и несовершеннолетней дочерью проживает в квартире, общая площадь которой составляет 48 кв.м, а также что он понес расходы на строительство новой квартиры.

В связи с тем что согласно актам законодательства Республики Беларусь граждане, обеспеченные общей площадью жилого помещения более 15 кв.м на одного человека, не могут быть признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий, данный сотрудник банка не будет иметь права на получение имущественного вычета в размере расходов, направленных им на строительство жилья.

Размеры имущественного налогового вычета и документы, подтверждающие право плательщиков на налоговый вычет (на основании статьи 166 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь)

Необходимо отметить, что к документам, подтверждающим фактически произведенные плательщиком и членами его семьи расходы на новое строительство или приобретение индивидуального жилого дома или квартиры, погашение кредитов банков Республики Беларусь, погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и, займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, законодательством установлены определенные требования.

Так, указанные документы должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа. Если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию. В случае утери плательщиком указанных документов им налоговому агенту (налоговому органу) должно быть представлено письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.

При представлении налоговому агенту (налоговому органу) копий таких документов, подтверждающих произведенные расходы, налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии документов должны быть сверены с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета.

16.08.2010 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: В Указ Президента РБ от 29.11.2005 № 565 «О некоторых мерах по регулированию жилищных отношений» на основании указов Президента РБ от 17.08.2010 № 427 (с 24 августа 2010 г.), от 27.10.2010 № 552 (с 1 января 2011 г.), от 09.08.2011 № 346 (с 10 августа 2011 г.), от 30.09.2011 № 439 (с 12 октября 2011 г.), от 08.11.2011 № 512 (с 1 января 2012 г.) и от 17.01.2013 № 35 (с 19 января 2013 г.) внесены изменения и дополнения.

С 1 января 2011 г. постановление МНС РБ от 17.01.2007 № 9 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц и сбору на развитие территорий, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками и операторами почтовой связи, представления физическим лицом подтверждения статуса резидента иностранного государства и форм справок, выдаваемых организациям и физическим лицам» на основании постановления МНС РБ от 15.11.2010 № 82 утратило силу.

В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.) и от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) внесены изменения и дополнения.

Со 2 марта 2013 г. Жилищный кодекс РБ от 22.03.1999 № 248-З на основании Кодекса РБ от 28.08.2012 № 428-З утратил силу.