Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ИГЭА»): Индивидуальный предприниматель осуществляет оказание услуг с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) без уплаты НДС. В 2014 году выручка отражалась по мере оплаты. За IV квартал 2014 г. нарастающим итогом за год выручка составила 5 300,0 тыс. руб., следовательно, в 2015 году индивидуальный предприниматель имеет право применять УСН.

Какой метод отражения выручки следует применять индивидуальному предпринимателю в 2015 году: «по оплате» или «по отгрузке»? Имеет ли он право вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов)?

ОТВЕТ: Доходы индивидуального предпринимателя учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения, в связи с чем он вправе вести книгу учета доходов и расходов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 ноября 2017 г. следует применять форму книги учета доходов и расходов с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 27.10.2017 № 21/37/62/131.

Индивидуальные предприниматели, являвшиеся в 2014 году плательщиками налога при УСН, валовая выручка которых нарастающим итогом за 2014 год превысила 8 200 000 000 бел. руб., не вправе применять УСН без уплаты налога на добавленную стоимость в 2015 году независимо от изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З в подп.4.2 п.4 и подп.6.4 п.6 ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (абзац 3 ст.5 названного Закона).

От редакции «Бизнес-Инфо» Для применения организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость в 2018 году размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2018 года определен в размере не более 1 270 100 бел. руб. (абзац 4 п.13 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29)).

Пунктом 2 ст.288 НК установлено, что налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. При этом валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется индивидуальными предпринимателями в порядке, установленном п.6 ст.156 и ст.176 НК (без учета положений подп.4.9 п.4 ст.176 НК) для определения доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных ст.288 НК (п.2 ст.288 НК).

Доходы от предпринимательской деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения (п.7 ст.176 НК).

При этом при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц) (подп.1.1 п.1 ст.172 НК).

Согласно п.1 ст.291 НК индивидуальные предприниматели, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 4 100 000 000 бел. руб., вправе, если иное не предусмотрено частью шестой п.1 ст.291 НК, с начала налогового периода вести учет в книге учета доходов и расходов.

От редакции «Бизнес-Инфо» Вести учет в книге учета доходов и расходов в 2018 году вправе организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала 2018 года не превышает 492 000 бел. руб. (абзац 6 п.13 Указа № 29).

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель вправе в 2015 году применять УСН без уплаты НДС и вести учет в книге учета доходов и расходов. При этом при получении доходов в денежной форме за оказанные услуги дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании Законов Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

07.05.2015

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»