Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
Изменение состава налогов (сборов) при переходе организации с общего порядка налогообложения на УСН
При переходе на УСН и формировании цен нужно знать, как изменится состав налогов, уплачиваемых в рамках этой системы налогообложения, так как налог при УСН заменяет собой некоторые из налогов, исчисляемые при общем порядке налогообложения. Включать в калькуляцию (расчет) отпускной цены можно только те налоги, плательщиком которых организация является.
Налоги и иные обязательные платежи, установленные законодательством, включаются в отпускные цены (тарифы) в размерах и порядке согласно законодательству (часть вторая п.7 Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.07.2011 № 111).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 августа 2021 г. следует руководствоваться ч.2 п.8 Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утв. постановлением МАРТ от 06.08.2021 № 55. |
Суть изменений, происходящих в составе уплачиваемых организацией налогов (сборов) в случае ее перехода на УСН, изложена в подп.1.1 и 1.3 п.1, пп.2-4 ст.326 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК). В систематизированном виде данная информация представлена в таблице.
Состав налогов (сборов), уплачиваемых и не уплачиваемых организациями в период применения ими УСН
| Не уплачивается | Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты |
|
Налог на добавленную стоимость | |
| По оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно не превышает 50 человек и размер ее валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 481 522 бел. руб. (подп.1.1.2 п.1 ст.326 НК) (примечание) | Взимаемый при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (абзац 2 п.2 ст.326 НК) |
| По товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (абзац 3 п.2 ст.326 НК) | |
| По оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя) (абзац 4 п.2 ст.326 НК) | |
|
Налог на прибыль | |
| Не уплачивается, за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента (часть первая подп.1.1.1 п.1 ст.326 НК) | В отношении: - дивидендов, а также приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с частью второй п.1 ст.167 НК; - внереализационных доходов, указанных в подп.3.2, 3.3, 3.30-3.32 п.3 ст.174 НК; - разницы, учитываемой при определении валовой прибыли в соответствии с частью первой п.7 ст.167 НК; - прибыли от реализации (погашения) ценных бумаг; - прибыли от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации; - прибыли от реализации предприятия как имущественного комплекса (часть вторая подп.1.1.1 п.1 ст.326 НК) |
|
Налог на недвижимость | |
| Не уплачивается, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании (в случаях, указанных в части первой п.1 и п.4 ст.226 НК), и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанных как объект налогообложения в подп.1.5 п.1 ст.227 НК, не превышает 1 000 м2 (абзац 3 части второй подп.1.1.3 п.1 ст.326 НК) | Уплачивается: - по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), предоставленным в иное возмездное или безвозмездное пользование; - по всем объектам налогообложения, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании (в случаях, указанных в части первой п.1 и п.4 ст.226 НК), и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанных как объект налогообложения в подп.1.5 п.1 ст.227 НК, превышает 1 000 м2 (часть вторая подп.1.1.3 п.1 ст.326 НК) |
|
Экологический налог | |
| Не уплачивается, за исключением случая, обозначенного в подп.1.3.1 п.1 ст.326 НК | За захоронение отходов производства в случае приобретения организацией права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения. При этом налог исчисляется и уплачивается в отношении отходов, приобретенных указанными способами (подп.1.3.1 п.1 ст.326 НК) |
|
Сбор с заготовителей | |
| Подп.1.3.2 п.1 ст.326 НК |
- |
По не названным в таблице налогам (сборам) организации, применяющие УСН, являются плательщиками на основании статей НК и иных нормативных правовых актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты этих налогов (сборов).
Примечание. Названные организации вправе применять упрощенную систему с исчислением и уплатой НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом НДС уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов налогообложения этим налогом. Переход на упрощенную систему с уплатой НДС начинается с месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за который отражено решение о переходе на применение упрощенной системы с уплатой НДС (части первая - третья п.3 ст.326 НК).
С другой стороны, организации, применяющие упрощенную систему с уплатой НДС (за исключением организаций, у которых за предшествующий календарный год численность работников организации в среднем с начала года по последний отчетный период включительно и (или) валовая выручка нарастающим итогом с начала года превысили их предельные величины, действовавшие в таком году для применения упрощенной системы без уплаты НДС), на основании части первой п.4 ст.326 НК вправе перейти с начала нового календарного года на применение упрощенной системы без уплаты НДС, если средняя численность работников не превышает 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 481 522 бел. руб. (подп.1.1.2 п.1 ст.326 НК). Данная норма не распространяется на организации, у которых за предшествующий календарный год численность работников в среднем с начала года по последний отчетный период включительно и (или) валовая выручка нарастающим итогом с начала года превысили их предельные величины, действовавшие в таком году для применения упрощенной системы без уплаты НДС (часть вторая п.4 ст.326 НК).
Применение упрощенной системы с уплатой НДС прекращается и применение упрощенной системы без уплаты НДС производится с начала календарного года, следующего за налоговым периодом, в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за последний отчетный период которого отражено решение о переходе на применение упрощенной системы без уплаты НДС (часть третья п.4 ст.326 НК).
04.02.2021
Сергей Шкирман, экономист, редактор Правовой платформы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
Изменение состава налогов (сборов) при переходе индивидуального предпринимателя с общего порядка налогообложения на УСН.