Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ЗАКОНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 30.12.2015 № 343-З «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО ВОПРОСАМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»: НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы налога на недвижимость регулируются главой 19 новой редакции данного Кодекса. |
В сравнительной таблице приведены основные изменения и дополнения, предусмотренные Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» (далее - Закон № 343-З) по вопросу исчисления и уплаты налога на недвижимость.
Изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК) сопровождаются комментариями.
Нормы, которые исключены из главы 17 «Налог на недвижимость» НК, выделены жирным зачеркнутым шрифтом, внесены (изменены) в названную главу - жирным шрифтом.
| Налоговый кодекс Республики Беларусь | |
|
Статья 184. Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц | |
|
Часть вторая п.2 | |
| Норма отсутствует | По одноквартирным жилым домам или квартирам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическим лицом в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга, плательщиком признается лизингополучатель |
| По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, а также машино-местам, переданным в доверительное управление и (или) приобретенным в процессе доверительного управления, плательщиком признается вверитель | По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, а также машино-местам, переданным в доверительное управление и (или) приобретенным в процессе доверительного управления, плательщиком признается вверитель. Если в соответствии с законодательством вверитель не является собственником передаваемого в доверительное управление капитального строения (здания, сооружения), его частей, а также машино-места, плательщиком признается выгодоприобретатель |
| Комментарий. В соответствии со ст.897 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) вверителем имущества, передаваемого в доверительное управление, является собственник, а в случаях, предусмотренных ст.909 ГК, - другое лицо. Согласно ст.1068 ГК, если в составе наследства имеется имущество, требующее не только охраны, но и управления (предприятие, доля в уставном фонде хозяйственного общества или товарищества, ценные бумаги, исключительные права и т. п.), нотариус в соответствии со ст.909 ГК заключает договор доверительного управления этим имуществом в качестве вверителя. На практике имеют место случаи, когда нотариус, управляя наследственным имуществом - капитальным строением, сдает его в аренду в интересах выгодоприобретателя (наследника). В этом случае в соответствии со ст.184 ГК нотариус признается плательщиком налога на недвижимость. В то же время в отношении имущества, полученного по наследству, налог на недвижимость должен быть предъявлен наследнику с момента открытия наследства, вследствие чего может возникнуть двойное налогообложение. В этой связи уточнена норма п.4 ст.184 НК, предусматривающая, что в вышеуказанной ситуации плательщиком налога на недвижимость признается выгодоприобретатель | |
| По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, создание, изменение которых или переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежит государственной регистрации, до государственной регистрации их создания, изменения или перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления плательщиком признается организация, у которой такие объекты состоят на учете (находятся на балансе) | |
|
Статья 185. Объекты налогообложения налогом на недвижимость | |
| Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются | |
| капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам | капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам, и одноквартирные жилые дома или квартиры, расположенные на территории Республики Беларусь, и взятые физическим лицом в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга |
| капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, создание, изменение которых или переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежит государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) плательщиков-организаций, до государственной регистрации их создания, изменения или перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления | |
| Для целей настоящей главы | |
| зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания, сооружения и передаточные устройства, возведение (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией (далее в настоящей главе - объекты сверхнормативного незавершенного строительства) | зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания, сооружения и передаточные устройства, возведение (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией, за исключением реконструкции, проводимой без остановки производства (далее в настоящей главе - объекты сверхнормативного незавершенного строительства) |
| Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость | |
| у организаций | |
| Норма отсутствует | капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством как сооружения и передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) |
| Комментарий. В целях упрощения налогового законодательства и однозначного понимания того, что именно следует относить к объектам обложения налогом на недвижимость, исключены из состава объектов обложения этим налогом не учитываемые в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы сооружения и передаточные устройства | |
|
Статья 186. Освобождение от налога на недвижимость | |
| Освобождаются от налога на недвижимость | |
Организации, признаваемые плательщиками налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, вправе использовать установленную частью первой настоящего подпункта льготу по таким капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям; |
капитальные строения (здания, сооружения), их части: государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности (за исключением находящихся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций одноквартирных жилых домов, жилых помещений в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами); классифицируемые в соответствии с законодательством как здания для целей определения нормативных сроков службы основных средств и используемые в сферах образования и здравоохранения; включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений; организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций. Организации, признаваемые плательщиками налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, вправе использовать установленную частью первой настоящего подпункта льготу по таким капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям |
| Комментарий. В соответствии с подп.1.1 п.1 ст.186 НК от налога на недвижимость освобождаются в том числе капитальные строения (здания, сооружения) социально-культурного назначения, капитальные строения (здания, сооружения) организаций культуры. Применение данной льготы основывается на использовании терминов и понятий, содержащихся в подп.9.4.4 п.9 Основных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2015 годы, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2006 № 1475 (с 2016 года утратят свою силу в связи с истечением срока действия). Согласно данному документу к отраслям социально-культурной сферы относятся здравоохранение, образование, культура, физическая культура, спорт и туризм. Таким образом, действующий порядок позволяет применять льготу как довольно значительному количеству плательщиков, зачастую не испытывающих в ней потребности, так и в отношении широкого круга объектов недвижимости. С учетом изложенного Законом № 343-З сохраняется применение вышеуказанной налоговой льготы только в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, непосредственно используемых в сфере образования, спорта, физической культуры (за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), используемых при осуществлении деятельности по оказанию услуг турецких бань, саун и парных бань), а также капитальных строений (зданий, сооружений) организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций. В свою очередь, капитальные строения (здания, сооружения), их части, не используемые непосредственно в сферах образования, спорта и физической культуры, а только способствующие их целевому использованию и бесперебойному функционированию, будут облагаться налогом на недвижимость в общеустановленном порядке. | |
| впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию | впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых были превышены установленные проектной документацией сроки их строительства |
| Комментарий. Данным подпунктом предусмотрено освобождение по налогу на недвижимость по впервые введенным капитальным строениям (зданиям, сооружениям). Вместе с тем применение такого освобождения нецелесообразно по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, по которым до даты их приемки в эксплуатацию уплачивался налог на недвижимость как по объектам сверхнормативного незавершенного строительства. Налог на недвижимость в части объектов сверхнормативного незавершенного строительства введен для стимулирования плательщика к скорейшему завершению строительства, а его исчисление по повышенной ставке по сравнению с обычной ставкой налога на недвижимость - своеобразная санкция для организаций, имеющих объекты, строительство которых не завершено в установленные сроки | |
| Норма исключена | |
| Комментарий. Академия управления при Президенте Республики Беларусь - бюджетная организация, финансируемая из республиканского бюджета, и уже на этой основе не признается плательщиком налога на недвижимость | |
| Норма исключена | |
| Комментарий. В 2013-2014 годах правом на освобождение от налога на прибыль воспользовались малое число плательщиков, что свидетельствует о его низкой эффективности. Аналогичными преференциями указанные плательщики вправе воспользоваться и в рамках Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Справочно Согласно подп.1.1 п.1 названного Декрета коммерческие организации с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие на указанных территориях деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль. От редакции «Бизнес-Инфо» С 30 сентября 2016 г. Декретом Президента Республики Беларусь от 27.06.2016 № 2 внесены изменения в подп.1.1 п.1 Декрета № 6, согласно которым нормы подп.1.1 п.1 Декрета № 6 не распространяются на коммерческие организации, созданные после 1 августа 2016 г. в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния, а также коммерческие организации, реорганизованные после указанной даты путем присоединения к ним других юридических лиц Республики Беларусь | |
| капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением жилых помещений, указанных в подпункте 1.17 настоящего пункта, а также машино-места, принадлежащие | |
| военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах» | военнослужащим срочной военной службы, гражданам, проходящим альтернативную службу, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах» |
| Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц | |
| временно не проживающие по месту постоянного жительства лиц, указанных в абзаце втором части первой настоящего подпункта, военнослужащие срочной военной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы | временно не проживающие по месту постоянного жительства лиц, указанных в абзаце втором части первой настоящего подпункта, военнослужащие срочной военной службы, граждане, проходящие альтернативную службу, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы |
| до 1 января 2020 года капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций и научно-технологических парков. Для целей настоящей главы и главы 18 под научной организацией понимается организация, прошедшая в установленном законодательством порядке аккредитацию научной организации, основным видом деятельности которой являются научные исследования и разработки. Основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством, в целях сбора и представления статистических данных | |
| Комментарий. К 2020 году ожидается увеличение количества инновационных предприятий, осуществляющих свою деятельность в технопарках, объемов выпускаемой и экспортируемой ими продукции, создание рабочих мест и, как следствие, рост уплачиваемых налогов в бюджет резидентами технопарков. Учитывая изложенное, а также то, что центры трансфера технологий не применяют льготу по налогу на недвижимость, установленную подп.1.23 п.1 ст.186 НК, по причине отсутствия объектов налогообложения, проектом предусматривается продление действия этой льготы до 1 января 2020 г. для научных организаций и научно-технологических парков | |
| Освобождения от налога на недвижимость, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, не распространяются на капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, принадлежащие лицам, |
Освобождения от налога на недвижимость, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, не распространяются на капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, принадлежащие физическим лицам, если они предназначены и (или) используются для осуществления предпринимательской деятельности |
| Норма отсутствует | Освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на неиспользуемые (неэффективно используемые) капитальные строения (здания, сооружения), их части, включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждаемый областными (Минским городским) Советами депутатов или по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами в порядке и на условиях, установленных Советом Министров Республики Беларусь (далее в настоящей главе и главе 18 настоящего Кодекса - перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества) |
|
Статья 188. Ставки налога на недвижимость | |
| Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается | |
| для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан - членов кооперативов, товариществ, - в размере 0,1 процента | для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в абзаце четвертом настоящей части, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан - членов кооперативов, товариществ, - в размере 0,1 процента |
| Норма отсутствует | для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, имеющих в собственности два и более жилых помещения в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, - в размере 0,2 процента в отношении таких жилых помещений в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах |
| Комментарий. В настоящее время при наличии у физического лица двух и более жилых помещений в многоквартирном или в блокированном жилом доме освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления. Со второй и последующих квартир налог на недвижимость уплачивается по ставке 0,1 процента от оценочной стоимости квартиры. Законом № 343-З увеличена в два раза (с 0,1 до 0,2 %) ставка налога на недвижимость, уплачиваемого физическими лицами со второй и последующих квартир, находящихся в их собственности | |
| Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в десять раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества | |
| Комментарий. Частью пятой ст.188 НК установлено, что областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать, но не более чем в 5 раз, ставки налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, неиспользуемым (неэффективно используемым), по перечню, утверждаемому ежегодно до 1 января каждого налогового периода областными (Минским городским) Советами депутатов или по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами в порядке и на условиях, установленных Советом Министров Республики Беларусь (далее - перечень). Согласно части первой п.2 Положения о порядке и условиях утверждения перечня неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.11.2013 № 957, в перечень включаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, подлежащие налогообложению налогом на недвижимость в соответствии с главой 17 НК. При этом в НК отсутствует ограничение на применение льгот по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), поименованным в перечне как неиспользуемые или неэффективно используемые объекты. От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 августа 2019 г. Положение № 957 утратило силу постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 № 515.Таким образом, по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), в отношении которых согласно ст.186 НК может быть реализовано право на применение льгот, налог на недвижимость не уплачивается вне зависимости от статуса капитального строения (здания, сооружения). Вместе с тем установление обязанности по уплате налога на недвижимость с применением повышенной ставки этого налога по неиспользуемым (неэффективно используемым) объектам будет стимулировать скорейшее вовлечение соответствующих объектов в хозяйственный оборот. С учетом изложенного в Законе № 343-З ограничена возможность применения льгот по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям). Кроме того, в ст.188 и 189 НК предусмотрено внесение корректировок, которые позволят местным Советам депутатов: - увеличивать ставки налога на недвижимость в отношении неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества не более чем в 10 раз (в настоящее время такое увеличение составляет не более чем в пять раз); - дополнять перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, в отношении которого применяются повышенные ставки, объектами недвижимости по мере их выявления в течение года (в настоящее время такой перечень формируется один раз на начало года). Это позволит усилить ответственность организаций, которые не используют либо неэффективно используют капитальные строения (здания, сооружения) | |
| Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями областных (Минского городского) Советов депутатов, принятыми в соответствии с частью пятой настоящей статьи, производятся с |
Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями областных (Минского городского) Советов депутатов, принятыми в соответствии с частью пятой настоящей статьи, производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором соответствующее решение принято. Исчисление и уплата налога на недвижимость по увеличенным ставкам прекращаются с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение областного (Минского городского) Совета депутатов или по его поручению областного (Минского городского) исполнительного комитета об исключении неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, из перечня неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества |
|
Статья 189. Налоговый период налога на недвижимость. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость | |
|
Абзац 1 части второй п.3 | |
| Налог на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, принадлежащих физическим лицам, исчисляется налоговым органом |
Налог на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, принадлежащих физическим лицам, исчисляется налоговым органом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором |
| При принятии в течение года областным (Минским городским) Советом депутатов или по его поручению областным (Минским городским) исполнительным комитетом решения |
При принятии в течение года областным (Минским городским) Советом депутатов или по его поручению областным (Минским городским) исполнительным комитетом решения о включении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества налог на недвижимость по таким капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям исчисляется организациями исходя из их остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату - на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, увеличенной в соответствии с частью пятой статьи 188 настоящего Кодекса, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года. При принятии в течение года областным (Минским городским) Советом депутатов или по его поручению областным (Минским городским) исполнительным комитетом решения об исключении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей из перечня неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества налог на недвижимость по таким капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям исчисляется организациями исходя из их остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату - на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с частью третьей статьи 188 настоящего Кодекса, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года |
|
части третья-шестая | |
| Нормы отсутствуют | Организацией-лизингодателем, заключившей с физическим лицом - лизингополучателем договор финансовой аренды (лизинга) одноквартирного жилого дома или квартиры, предусматривающий выкуп предмета лизинга, при передаче предмета лизинга лизингополучателю исчисление и уплата налога на недвижимость прекращаются с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имела место такая передача |
| Исчисление физическому лицу - лизингополучателю, заключившему с организацией-лизингодателем договор финансовой аренды (лизинга) одноквартирного жилого дома или квартиры, предусматривающий выкуп предмета лизинга, и уплата им налога на недвижимость производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором указанное имущество было получено в финансовую аренду (лизинг) | |
| В случае, если договор, указанный в части третьей настоящего пункта, расторгается без завершения выкупом либо если в такой договор вносятся изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, организация-лизингодатель признается плательщиком налога на недвижимость в отношении предмета лизинга с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором расторгнут договор финансовой аренды (лизинга) либо в котором внесены изменения в договор финансовой аренды (лизинга), исключающие условие выкупа предмета лизинга. При этом годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату - на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года | |
| В случае, если договор, указанный в части третьей настоящего пункта, расторгается без завершения выкупом либо если в такой договор вносятся изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, физическое лицо - лизингополучатель не признается плательщиком налога на недвижимость в отношении предмета лизинга с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором расторгнут договор финансовой аренды (лизинга) либо в котором внесены изменения в договор финансовой аренды (лизинга), исключающие условие выкупа предмета лизинга | |
| Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения, за исключением случая, указанного в части второй настоящего пункта. По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), находящимся одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц или на территории нескольких экономико-планировочных зон в пределах одной административно-территориальной единицы (устройства электропередачи и связи, трубопроводы, газопроводы и иные |
Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения, за исключением случая, указанного в части второй настоящего пункта. По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), находящимся одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц или на территории нескольких экономико-планировочных зон в пределах одной административно-территориальной единицы (устройства электропередачи и связи, трубопроводы, газопроводы и иные объекты), налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения организаций или их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, у которых такие объекты учитываются по данным бухгалтерского учета, а для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, и для белорусских организаций, ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - по месту постановки таких организаций на учет в налоговых органах Республики Беларусь |
|
От редакции «Бизнес-Инфо» Об исчислении налога на недвижимость при нахождении объектов налогообложения одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц или экономико-планировочных зон в пределах одной административно-территориальной единицы см. п.12 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 | |
| Организациями, на которые распространяются положения пункта 61 настоящей статьи, соответствующие изменения и дополнения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение областного (Минского городского) Совета депутатов или по его поручению областного (Минского городского) исполнительного комитета об исключении |
Организациями, на которые распространяются положения пункта 61 настоящей статьи, соответствующие изменения и дополнения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение областного (Минского городского) Совета депутатов или по его поручению областного (Минского городского) исполнительного комитета об исключении неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей из перечня неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества» |
| Норма отсутствует | Организация или индивидуальный предприниматель, заключившие с плательщиком договор финансовой аренды (лизинга), предусматривающий выкуп предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры, а также расторгнувшие не завершившийся таким выкупом указанный договор или внесшие в такой договор изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, направляют в течение тридцати календарных дней со дня заключения, расторжения такого договора финансовой аренды (лизинга) или внесения в него данных изменений в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о заключении, расторжении или изменении такого договора |
|
Статья 190. Включение сумм налога на недвижимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении |
Статья 190. Включение сумм налога на недвижимость в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, а также в состав внереализационных расходов |
| Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных |
Суммы налога на недвижимость включаются организациями, за исключением бюджетных организаций, и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость: исчисленных по объектам сверхнормативного незавершенного строительства; исчисленных по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества; возмещаемых ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которых предусмотрена актами Президента Республики Беларусь. Бюджетными организациями в случае признания их плательщиками в соответствии с частью второй пункта 3 статьи 184 настоящего Кодекса суммы налога на недвижимость включаются в состав внереализационных расходов |
| Комментарий. Бюджетные организации признаются плательщиками налога на недвижимость только в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест. При этом доход, полученный от сдачи в аренду такого имущества, признается внереализационным. В случае возмещения сумм налога на недвижимость при передаче имущества в безвозмездное пользование ссудодатель учитывает полученные от ссудополучателя суммы также в составе внереализационных доходов. Следовательно, налог на недвижимость, исчисленный при сдаче в аренду (в безвозмездное пользование) вышеперечисленного имущества, бюджетным организациям целесообразно включать в состав внереализационных расходов, а не затрат | |
05.01.2016
Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»