Материал помещен в архив

ИЗМЕНЕНИЯ В ИСЧИСЛЕНИИ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, НАХОДЯЩИЕСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ.
Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 538

Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 538 «О налогообложении и взимании арендной платы за земельные участки» (далее - Указ № 538) внесены изменения и дополнения в ряд указов Президента Республики Беларусь, регулирующих вопросы налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки.

Справочно Изменения в порядке исчисления и уплаты арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, внесенные Указом № 538, направлены на установление аналогичных подходов к порядку исчисления, освобождения от земельного налога или арендной платы и размеров ставок земельного налога и арендной платы.

Основные изменения, внесенные Указом № 538.

1. Подпунктом 1.7² п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее - Указ № 101) было установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения (далее - упрощенная система, УСН), исчисляют и уплачивают арендную плату за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, в соответствии с Указом № 101, если общая площадь земельных участков, указанных в абзацах 2-4 части первой подп.1.7² п.1 Указа № 101, превышает 0,5 га.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 мая 2020 г.  следует руководствоваться Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 160 «Об арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» (далее - Указ № 160).

Приведенная норма из Указа № 101 исключена абзацем 21 подп.3.5 п.3 Указа № 538.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 мая 2020 г. подп.3.5 п.3 Указа № 538 на основании Указа № 160 утратил силу.

С 1 января 2016 г. (дата вступления в силу Указа № 538) исчисление и уплата арендной платы за земельные участки производятся организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в общеустановленном порядке независимо от площади земельных участков.

2. С 1 января 2016 г. не взимается арендная плата за:

- сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения с плательщиков налога при упрощенной системе (Указом № 538 дополнен подп.1.7 п.1 Указа № 101 подп.1.7.14);

- земельные участки, находящиеся у плательщиков налога при упрощенной системе, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц (Указом № 538 дополнен подп.1.7 п.1 Указа № 101 подп.1.7.15).

3. Указом № 538 предоставлено право местным исполнительным комитетам увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2,5 раза, размер ежегодной арендной платы за земельные участки, предоставленные отдельным категориям арендаторов (абзац 53 подп.3.5 п.3 Указа № 538).

Данная норма применяется с даты опубликования Указа № 538, то есть с 16 января 2016 г. (подп.7.5 п.7 Указа № 538).

Ранее местные исполнительные комитеты имели право повышать ставки налога не более чем в два раза (часть первая подп.2.2 п.2 Указа № 101 (в редакции до внесения изменений Указом № 538)).

4. С 1 января 2016 г. подп.1.15 п.1 Указа № 101 дополнен частями одиннадцатой-семнадцатой.

Согласно внесенным дополнениям местные исполнительные комитеты и администрации свободных экономических зон (СЭЗ) могут увеличивать, но не более чем в 10 раз, размер ежегодной арендной платы за земельные участки (части земельных участков), включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждаемый областными (Минским городским) Советами депутатов либо по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами, администрациями СЭЗ (далее - Перечень) (часть одиннадцатая подп.1.15 п.1 Указа № 101).

Если решение о включении земельных участков в Перечень (решение об их исключении из Перечня) принято в течение отчетного года, то арендная плата по таким участкам исчисляется и уплачивается (прекращает исчисляться и уплачиваться) в увеличенном размере с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято соответствующее решение (часть двенадцатая подп.1.15 п.1 Указа № 101).

Расчет арендной платы производится пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до конца текущего года. В налоговые органы уточненный расчет суммы арендной платы необходимо представлять не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение. Уплата производится не позднее ближайшего (после представления расчета) 22-го числа второго месяца квартала, а впоследствии - равными долями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, оставшегося до конца года (части пятнадцатая и шестнадцатая подп.1.15 п.1 Указа № 101).

Приведенные нормы вступили в силу с 1 января 2016 г. (подп.7.4 п.7 Указа № 538).

Решения местных исполнительных комитетов, администраций СЭЗ об увеличении размера арендной платы до 10 раз за земельные участки не распространяются на:

• организации и индивидуальных предпринимателей, которым изменен установленный законодательством срок уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;

• организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги населению;

• газоснабжающие и энергоснабжающие организации;

• организации, получающие субсидии из бюджета;

• организации, реализующие планы модернизации, при условии их включения в перечень организаций, которым Советом Министров Республики Беларусь определены показатели эффективности развития согласно планам модернизации (часть семнадцатая подп.1.15 п.1 Указа № 101).

Все приведенные нормы по арендной плате за земельные участки теперь аналогичны нормам, установленным ст.201¹ Налогового кодекса Республики Беларусь для земельного налога.

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

5. В Указе № 101 из перечня земельных участков, за которые не взимается арендная плата, исключены земельные участки, предоставленные для строительства объектов по инвестиционным договорам (для обслуживания этих объектов после окончания их строительства, если ранее такие участки были предоставлены для целей указанного строительства), заключенным между инвестором(ами) и Республикой Беларусь (исключен подп.1.7.7¹ п.1 Указа № 101).

Но в отношении таких земельных участков действует норма абзаца 3 подп.2.2 п.2 Декрета Президента Республики Беларусь от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь», согласно которой инвестор освобождается от земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставленные для строительства объектов, предусмотренных инвестиционным проектом, на период проектирования и строительства таких объектов по 31 декабря года, следующего за годом, в котором завершено строительство указанных объектов.

Обратите внимание! Налоговый кодекс предоставляет право изменять ставки земельного налога местным Советам депутатов, а Указы № 101 и 538 - местным исполнительным комитетам.

26.02.2016

Евгений Микулич, экономист