Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Как начать свой бизнес физическому лицу (индивидуальные предприниматели, ремесленники, «самозанятые», агроэкотуризм)

Татьяна Голованова
юрист

14.06.2022

В разделах материала рассмотрены варианты ведения бизнеса физическим лицом без образования юридического лица:

Информация об особенностях различных форм ведения бизнеса приведена в материале «Сравнительный анализ форм ведения бизнеса физическим лицом без образования юридического лица».

Предпринимательская деятельность в качестве ИП

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п.1 ст.22 ГК).

Виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской, которые граждане вправе осуществлять без регистрации в качестве ИП, предусмотрены п.1 ст.1 ГК.

Обратите внимание! За предпринимательскую деятельность без регистрации гражданин может быть привлечен к административной ответственности (ч.2 ст.13.3 КоАП).

Деятельность, не относящаяся к предпринимательской

Ремесленная деятельность

Алгоритм действий гражданина при желании начать ремесленную деятельность.

Под ремесленной деятельностью понимается деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан (ч.3 п.1 ст.1 ГК). Ремесленная деятельность не является предпринимательской (абз.2 ч.4 п.1 ст.1 ГК, подп.1.1 п.1 Указа от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности»).

Виды ремесленной деятельности, которые физические лица вправе осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве ИП, предусмотрены подп.1.2 п.1 Указа № 364:

• изготовление и ремонт шорно-седельных изделий; гужевых повозок, саней и детских санок; рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки;

• изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева;

• изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел;

• кузнечное дело;

• изготовление изделий ручного вязания;

• изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике;

• кружевоплетение, макраме;

• изготовление пряжи;

• изготовление изделий ручной вышивки;

• плетение бисером;

• художественная обработка и роспись дерева, камня, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры;

• изготовление изделий ручной работы (кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц-писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, обложек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров);

• изготовление изделий из валяной шерсти;

• переплет страниц, предоставленных потребителем;

• изготовление свечей;

• изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов);

• изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды;

• изготовление национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки;

• изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования;

• изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента;

• изготовление художественных изделий из бумаги и папье-маше;

• изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях;

• изготовление витражей;

• декорирование предметов, предоставленных потребителем;

• изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой;

• изготовление мыла;

• гильоширование;

• иная деятельность по созданию предметов творчества, а также деятельность, осуществляемая с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, вправе (подп.1.5 п.1 Указа № 364):

• реализовывать изготовленные ими товары на торговых местах на рынках, ярмарках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, в помещениях, используемых для их изготовления, с применением рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, путем пересылки почтовым отправлением (в том числе международным), доставки по указанному потребителем адресу любым видом транспорта, а также на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и ИП;

• на безвозмездной основе осуществлять обучение ремесленной деятельности на основании договора об обучении ремесленной деятельности, заключаемого в письменной форме.

Физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, обеспечивают безопасность выпускаемой в обращение продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Выпускаемая в обращение продукция, выполняемые работы, оказываемые услуги не подлежат обязательному подтверждению соответствия (подп.1.3 п.1 Указа № 364).

Поскольку действие Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утв. постановлением Совмина от 06.07.2011 № 924/16, распространяется только на юридических лиц и ИП (ч.2 п.1), гражданин, осуществляющий ремесленную деятельность, не обязан использовать кассовое оборудование либо оформлять факт приема наличных денежных средств иными документами, предусмотренными Положением № 924/16.

Однако по требованию потребителя он обязан выдать ему документ, содержащий сведения о фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется) продавца (исполнителя), наименовании, цене товара (работы, услуги), удостоверенный подписью физического лица, осуществляющего ремесленную деятельность (ч.2 п.11 ст.7 Закона от 09.01.2002 № 90-З «О защите прав потребителей»).

Обратите внимание! Не вправе осуществлять ремесленную деятельность физические лица, которым законодательными актами запрещается осуществление иной деятельности, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь (подп.1.2 п.1 Указа № 364).

Шаг 1. Постановка на учет в налоговом органе

Постановка на учет осуществляется по месту жительства гражданина (п.3 ст.69 НК). При этом обратиться гражданин может в любую ИМНС независимо от места жительства (подп.2.2 п.2 ст.26 НК).

Справочно Местом жительства физического лица для целей НК признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства, при отсутствии такого места - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, - место нахождения имущества этого лица (ст.18 НК).

Для постановки на учет гражданин представляет в налоговый орган (п.18.1 Перечня № 200):

• заявление по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС от 31.12.2010 № 96;

• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 сентября 2022 г. следует руководствоваться п.18.1 Перечня № 200 с учетом изменений, внесенных Указом от 06.09.2022 № 311. Комментарий см. здесь.

Справочно Документами, удостоверяющими личность, являются (ч.1 подп.1.1 п.1 Указа от 03.06.2008 № 294 «О документировании населения Республики Беларусь»): • паспорт гражданина Республики Беларусь; • вид на жительство в Республике Беларусь; • удостоверение беженца; • идентификационная карта гражданина Республики Беларусь; • биометрический вид на жительство в Республике Беларусь иностранного гражданина; • биометрический вид на жительство в Республике Беларусь лица без гражданства.

По желанию гражданина ему выдается извещение о присвоении УНП (ч.3 п.7 Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, утв. постановлением № 96).

Обратите внимание! Учетный номер плательщика, присвоенный плательщику - физическому лицу, кроме ИП, сохраняется за ним на протяжении всей жизни и не изменяется при изменении места жительства физического лица (ч.4 п.8 Инструкции № 96). Поэтому, если у гражданина уже имеется УНП, повторная постановка на учет не требуется.

Справочно Проверить информацию о наличии УНП можно на сайте МНС.

Шаг 2. Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности

За осуществление ремесленной деятельности уплачивается сбор, ставка которого на момент написания материала составляет 62 бел. руб. в календарный год (п.2 ст.371 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. ставка сбора установлена в размере 6 бел. руб. в календарный месяц (п.2 ст.371 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З).

Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с ИП и иных физических лиц в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности (п.1 ст.370 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.1 ст.370 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З с учетом изменений, внесенных Законом № 230-З.

Уплата сбора производится до начала осуществления ремесленной деятельности, а за полный последующий календарный год - не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года (абз.2 ч.1 п.2 ст.372 НК).

В случае прекращения ремесленной деятельности до истечения налогового периода или неосуществления ремесленной деятельности в течение налогового периода уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит (ч.2 п.2 ст.372 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. п.2 ст.372 НК изложен в новой редакции Законом № 230-З.

Шаг 3. Направление уведомления в налоговый орган

До начала осуществления ремесленной деятельности, а также при ее прекращении гражданин обязан представить в налоговый орган письменное уведомление (п.2 ст.370 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.2 ст.370 НК в ред. Закона № 141-З.

Уведомление представляется по форме согласно приложению 14 к постановлению МНС от 31.12.2010 № 100. Уведомление также может быть представлено через личный кабинет плательщика, доступ к которому осуществляется в порядке, установленном п.2 ст.28 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2022 г. следует руководствоваться ст.28 НК в ред. Закона № 141-З.

Осуществление физическими лицами ремесленной деятельности без постановки на учет в налоговом органе и уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности запрещается (подп.1.3 п.1 Указа № 364).

Обратите внимание! За осуществление ремесленной деятельности без постановки на учет в налоговом органе и уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности и (или) привлечение к указанной деятельности иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам гражданин может быть привлечен к административной ответственности (ст.24.44 КоАП).

Шаг 4. Приобретение книги учета проверок

Гражданин, осуществляющий ремесленную деятельность, обязан приобрести книгу учета проверок не позднее 6 месяцев со дня его постановки на учет (подп.2.1 п.2 постановления Совмина от 18.03.2010 № 383 «О реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510»).

Книгу учета проверок можно приобрести в магазинах государственных предприятий «Издательство "Белбланкавыд"» либо «Информационно-издательский центр по налогам и сборам». Для приобретения книги учета проверок следует предъявить документ, удостоверяющий личность (п.2 Правил ведения книги учета проверок, утв. постановлением № 383).

Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Алгоритм действий гражданина при желании начать деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Под агроэкотуризмом понимается деятельность, направленная на ознакомление агроэкотуристов с природным и культурным потенциалом республики, национальными традициями в процессе отдыха, оздоровления, временного пребывания в агроэкоусадьбах (абз.2 п.12 Указа от 09.10.2017 № 365 «О развитии агроэкотуризма»).

От редакции «Бизнес-Инфо» Следует руководствоваться Указом от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма». Порядок вступления в силу изменений указан в п.23 Указа № 351. Комментарий см. здесь.

Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма вправе осуществлять физические лица, постоянно проживающие в одноквартирном или блокированном жилом доме, в том числе квартире в блокированном жилом доме, в сельской местности, малых городских поселениях, производящие сельскохозяйственную продукцию на земельных участках, предоставленных для строительства и (или) обслуживания жилого дома, или ведущие личное подсобное хозяйство на земельных участках, предоставленных для этих целей (абз.2 ч.1 п.1 Указа № 365).

Деятельность названных физических лиц по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не относится к предпринимательской (ч.2 п.1 Указа № 365, абз.3 ч.4 п.1 ст.1 ГК) и осуществляется физическими лицами без государственной регистрации в качестве ИП (п.2 Указа № 365).

Виды услуг в сфере агроэкотуризма предусмотрены п.5 Указа № 365:

• предоставление жилых комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов;

• обеспечение агроэкотуристов питанием (как правило, с использованием продукции собственного производства);

• ознакомление агроэкотуристов с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, народными традициями соответствующей местности, проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий;

• проведение презентаций, юбилеев, банкетов;

• оказание услуг бань, саун и душевых;

• катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте;

• предоставление инвентаря для спорта и отдыха;

• транспортное обслуживание агроэкотуристов.

Для осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма субъекты агроэкотуризма вправе привлекать физических лиц по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам. При этом лица, выполняющие по трудовому договору работу у физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, не являются домашними работниками (ч.2 ст.308 ТК).

Ежегодно до 10 января года, следующего за отчетным, гражданин, осуществляющий деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, обязан представить в любой налоговый орган независимо от места нахождения агроэкоусадеб информацию о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в сфере агроэкотуризма по форме согласно приложению к постановлению МНС от 24.01.2011 № 4 (п.8 Указа № 365).

Шаг 1. Постановка на учет в налоговом органе

Постановка на учет осуществляется по месту жительства гражданина (п.3 ст.69 НК). При этом обратиться гражданин может в любую ИМНС независимо от места жительства (подп.2.2 п.2 ст.26 НК).

Справочно Местом жительства физического лица для целей НК признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства, при отсутствии такого места - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, - место нахождения имущества этого лица (ст.18 НК).

Для постановки на учет гражданин представляет в налоговый орган (п.18.1 Перечня № 200):

• заявление по форме согласно приложению 3 к постановлению № 96;

• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

Справочно Документами, удостоверяющими личность, являются (ч.1 подп.1.1 п.1 Указа № 294): • паспорт гражданина Республики Беларусь; • вид на жительство в Республике Беларусь; • удостоверение беженца; • идентификационная карта гражданина Республики Беларусь; • биометрический вид на жительство в Республике Беларусь иностранного гражданина; • биометрический вид на жительство в Республике Беларусь лица без гражданства.

По желанию гражданина ему выдается извещение о присвоении УНП (ч.3 п.7 Инструкции № 96).

Обратите внимание! Учетный номер плательщика, присвоенный плательщику - физическому лицу, кроме ИП, сохраняется за ним на протяжении всей жизни и не изменяется при изменении места жительства физического лица (ч.4 п.8 Инструкции № 96). Поэтому, если у гражданина уже имеется УНП, повторная постановка на учет не требуется.

Справочно Проверить информацию о наличии УНП можно на сайте МНС.

Шаг 2. Уплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Ставка сбора устанавливается в размере 31 бел. руб. в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу, соответствующую требованиям, установленным Президентом (п.2 ст.375 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. ставка сбора установлена в размере 37 бел. руб. (п.2 ст.375 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 230-З).

Справочно Агроэкоусадьба - жилой дом (жилые дома), в том числе с имеющимися при нем (при них) гостевыми домиками, принадлежащий (принадлежащие) на праве собственности субъекту агроэкотуризма - сельскохозяйственной организации, субъекту агроэкотуризма - физическому лицу и (или) члену (членам) его семьи, благоустроенный (благоустроенные) применительно к условиям соответствующего населенного пункта и расположенный (расположенные) на земельных участках в сельской местности, малых городских поселениях в одном населенном пункте либо разных населенных пунктах, если такие участки граничат друг с другом. Общее число жилых комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов не может превышать 10 (абз.4 п.12 Указа № 365).

Уплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных физическим лицом от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (ст.374 НК).

Уплата сбора производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (п.1 ст.377 НК):

• плательщиками, впервые начавшими деятельность не с начала календарного месяца, - до начала осуществления деятельности в налоговом периоде;

• на территории одной или двух агроэкоусадеб в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб за каждый календарный месяц - не позднее 1-го числа каждого календарного месяца.

Исчисление сбора прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

В случае прекращения деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.

Шаг 3. Направление уведомления в районный исполнительный комитет

До начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма гражданин обязан направить письменное уведомление в районный исполнительный комитет по месту нахождения агроэкоусадьбы (п.7 Указа № 365). Уведомление представляется по форме согласно приложению к постановлению Минспорта от 12.03.2021 № 11.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться формой уведомления о прекращении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма согласно приложению 2 к постановлению Минспорта от 28.11.2022 № 50.

Шаг 4. Приобретение книги учета проверок

Гражданин, осуществляющий деятельность в сфере агроэкотуризма, обязан приобрести книгу учета проверок не позднее 6 месяцев со дня его постановки на учет (подп.2.1 п.2 постановления № 383).

Книгу учета проверок можно приобрести в магазинах государственных предприятий «Издательство "Белбланкавыд"» либо «Информационно-издательский центр по налогам и сборам». Для приобретения книги учета проверок следует предъявить документ, удостоверяющий личность (п.2 Правил № 383).

Обратите внимание! За осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма без уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, и (или) без письменного уведомления районного исполнительного комитета, и (или) без заключения договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма гражданин может быть привлечен к административной ответственности (ч.1 ст.24.47 КоАП).

Деятельность «самозанятых» физических лиц

Алгоритм действий гражданина при желании начать осуществление одного (нескольких) из названных ниже видов деятельности.

Под «самозанятыми» понимают физических лиц, осуществляющих деятельность без регистрации в качестве ИП и уплачивающих единый налог. Регистрация в качестве «самозанятого» не требуется.

Виды деятельности, которые вправе осуществлять «самозанятые», перечислены в п.3 ст.337 НК:

• реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;

• реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

• видеосъемка событий;

• деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;

• деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;

• деятельность по письменному и устному переводу;

• деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

• кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;

• музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;

• нанесение аквагрима;

• настройка, ремонт музыкальных инструментов;

• оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота;

• парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;

• предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

• производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви;

• работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;

• разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;

• распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;

• ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели;

• ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем;

• ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;

• репетиторство;

• сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей;

• стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;

• упаковка товаров, предоставленных потребителем;

• услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

• уход за взрослыми и детьми;

• фотосъемка, изготовление фотографий;

• чистка и уборка жилых помещений;

• штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов;

• услуги учителя-дефектолога;

• ландшафтное проектирование;

• курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, посылок, пакетов).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. из подп.3.1.33 п.3 ст.337 НК слово «посылок,» исключено Законом № 230-З;

• чистка салонов транспортных средств;

• содержание могил и уход за ними;

• аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее);

• предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.

Обратите внимание! Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь, вправе осуществлять по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовую реализацию (не более 5 дней в календарном месяце) на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства (абз.12 ч.4 п.1 ст.1 ГК, п.4 ст.337 НК).

«Самозанятые» граждане должны осуществлять деятельность самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (абз.11 ч.4 п.1 ст.1 ГК) и по заказам потребителей (подп.3.1 п.3 ст.337 НК).

Справочно Под потребителем для целей гл.33 НК понимается физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (абз.5 ст.335 НК).

По заказам организаций и ИП «самозанятые» вправе осуществлять виды деятельности, предусмотренные в абз.35-44 ч.4 п.1 ст.1 ГК (ч.1 п.2 Указа от 18.04.2019 № 151 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь»). В таком случае вместо единого налога уплачивается подоходный налог.

Справочно К видам деятельности, которые гражданин может осуществлять без регистрации в качестве ИП по заказам организаций и ИП, относятся: • выполнение работ, оказание услуг по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий; • ремонт часов, обуви; • ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов заказчика; • сборка мебели; • настройка музыкальных инструментов; • распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов; • производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов заказчика; • штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов; • оказание услуг по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере; • парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру.

Обратите внимание! «Самозанятые» уплачивают единый налог при осуществлении деятельности по заказам граждан, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. При осуществлении видов деятельности, предусмотренных в абз.35-44 ч.4 п.1 ст.1 ГК, по заказам организаций и ИП они уплачивают подоходный налог с физических лиц. Исчисление, удержание у физического лица и перечисление в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц осуществляются организацией и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, в порядке и сроки, установленные НК (ч.2 п.2 Указа № 151).

Шаг 1. Постановка на учет в налоговом органе

Постановка на учет осуществляется по месту жительства гражданина (п.3 ст.69 НК). При этом обратиться гражданин может в любую ИМНС независимо от места жительства (подп.2.2 п.2 ст.26 НК).

Справочно Местом жительства физического лица для целей НК признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства, при отсутствии такого места - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а в случае, если данные об этом установить невозможно, - место нахождения имущества этого лица (ст.18 НК).

Для постановки на учет гражданин представляет в налоговый орган (п.18.1 Перечня № 200):

• заявление по форме согласно приложению 3 к постановлению № 96;

• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

Справочно Документами, удостоверяющими личность, являются (ч.1 подп.1.1 п.1 Указа № 294): • паспорт гражданина Республики Беларусь; • вид на жительство в Республике Беларусь; • удостоверение беженца; • идентификационная карта гражданина Республики Беларусь; • биометрический вид на жительство в Республике Беларусь иностранного гражданина; • биометрический вид на жительство в Республике Беларусь лица без гражданства.

По желанию гражданина ему выдается извещение о присвоении УНП (ч.3 п.7 Инструкции № 96).

Обратите внимание! Учетный номер плательщика, присвоенный плательщику - физическому лицу, кроме ИП, сохраняется за ним на протяжении всей жизни и не изменяется при изменении места жительства физического лица (ч.4 п.8 Инструкции № 96). Поэтому, если у гражданина уже имеется УНП, повторная постановка на учет не требуется.

Справочно Проверить информацию о наличии УНП можно на сайте МНС.

Шаг 2. Направление уведомления в налоговый орган

Граждане, планирующие начать осуществлять виды деятельности, указанные в п.3 ст.337 ГК, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом, подают в налоговый орган письменное уведомление по форме согласно приложению 13 к постановлению № 100. Уведомление также может быть представлено через личный кабинет плательщика, доступ к которому осуществляется в порядке, установленном п.2 ст.28 НК. При этом под днем начала осуществления деятельности в календарном месяце понимается дата, указанная физическим лицом в уведомлении для такого календарного месяца, а при отсутствии такой даты - 1-е число такого календарного месяца (п.31 ст.342 НК).

При наличии права на льготу по единому налогу одновременно с уведомлением гражданин представляет документы, подтверждающие право на такую льготу.

Ставки единого налога снижаются (подп.1.2-1.5 п.1 ст.340 НК):

• на 20 % для:

- граждан, достигших общеустановленного пенсионного возраста, или лиц, имеющих право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;

- инвалидов (на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, в котором указаны сведения о соответствующей группе инвалидности и сроке, на который она установлена);

- родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет (на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи);

- родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида;

• на 45 % для граждан, имеющих право на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным выше (п.2 ст.340 НК);

• на 100 % для родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) (при его (ее) наличии) гражданина также является инвалидом I или II группы. Льгота предоставляется на основании удостоверений инвалида или пенсионных удостоверений, в которых указаны сведения о соответствующей группе инвалидности, копии свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования (подп.1.6 п.1 ст.340 НК).

При отсутствии у физического лица, имеющего право на льготу по единому налогу, документов, подтверждающих такое право, льгота по единому налогу может быть предоставлена на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами и организациями в установленном законодательством порядке (ч.2 п.3 ст.340 НК).

При осуществлении физическим лицом в календарном месяце деятельности по предоставлению принадлежащих ему на праве собственности иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания названные выше льготы в отношении данного вида деятельности не применяются (п.6 ст.340 НК).

Шаг 3. Уплата единого налога

Единый налог уплачивается на основании извещения налогового органа не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом (п.4 ст.343 НК).

Извещение считается врученным:

• в день его вручения лично плательщику (его представителю) под подпись;

• по истечении 10 календарных дней со дня направления его в письменной или электронной форме.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества сдаваемых жилых комнат в жилых помещениях, количества садовых домиков, дач, предоставленных для краткосрочного проживания, а также продолжительности периода осуществления деятельности (п.2 ст.338 НК).

Ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК. Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить) (не более чем в 2 раза) установленные приложением 24 к НК ставки единого налога в зависимости от (п.2 ст.339 НК):

• населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

• места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

• категории плательщиков (ИП, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться приложением 24 к НК в ред. Закона № 230-З.

Обратите внимание! С 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. в целях принятия дополнительных мер по консолидации доходов бюджета для борьбы с COVID-19 ставки единого налога, предусмотренные приложением 24 к НК, могут быть увеличены Мингорсоветом не более чем в 4 раза, а увеличение (уменьшение) ставок единого налога в этот период осуществляется областными и Минским городским Советами депутатов также в зависимости от вида деятельности (п.4, п.5 ст.3 Закона от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь»).

Если в календарном месяце «самозанятый» осуществляет несколько видов деятельности, указанных в подп.3.1.1-3.1.36 п.3 cт.337 НК, то единый налог уплачивается по тому виду деятельности, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога (п.35 ст.342 НК). Если указанные виды деятельности осуществляются «самозанятым» в календарном месяце в нескольких населенных пунктах, то единый налог уплачивается по наиболее высокой ставке единого налога (п.36 ст.342 НК).

Уплата единого налога заменяет уплату (п.1 ст.336 НК):

• подоходного налога с физических лиц по доходам, получаемым плательщиками при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. подп.1.1 п.1 ст.336 НК Законом № 230-З после слова «лиц» дополнен словами «и налога на профессиональный доход»;

• НДС по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;

• экологического налога;

• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

• местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Обратите внимание! Для физических лиц при выявлении впервые фактов осуществления видов деятельности, указанных в п.3 ст.337 НК, без уплаты единого налога единый налог исчисляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном п.41 ст.342 НК. При выявлении повторных фактов осуществления видов деятельности, указанных в п.3 ст.337 НК, без уплаты единого налога единый налог исчисляется налоговыми органами с применением коэффициента 5 с учетом положений ч.1 и 2 п.41 ст.342 НК (п.42 ст.342 НК).

Иные виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской

К предпринимательской деятельности также не относятся:

• деятельность граждан Республики Беларусь, осуществляющих ведение личных подсобных хозяйств, по производству, переработке и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (абз.4 ч.4 п.1 ст.1 ГК);

• адвокатская деятельность (абз.5 ч.4 п.1 ст.1 ГК);

• нотариальная деятельность нотариусов (абз.6 ч.4 п.1 ст.1 ГК);

• деятельность третейских судей (абз.7 ч.4 п.1 ст.1 ГК);

• деятельность медиаторов (абз.8 ч.4 п.1 ст.1 ГК);

• деятельность, осуществляемая в рамках временных научных коллективов (абз.9 ч.4 п.1 ст.1 ГК);

• деятельность физических лиц по использованию собственных ценных бумаг и банковских счетов в качестве средства платежа или в целях сохранения денежных средств и получения дохода (абз.10 ч.4 п.1 ст.1 ГК);

• деятельность по майнингу, приобретению, отчуждению токенов, осуществляемая физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (ч.2 подп.2.2 п.2 Декрета от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики», абз.20 ч.4 п.1 ст.1 ГК);

• предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач (кроме предоставления жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания) (абз.32 ч.4 п.1 ст.1 ГК);

• осуществление физическими лицами, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам видов деятельности, предусмотренных в абз.35-44 ч.4 п.1 ст.1 ГК, по заказам организаций и ИП (ч.1 п.2 Указа № 151).

Торговый реестр и Реестр бытовых услуг

Торговый реестр

Торговый реестр представляет собой базу данных Республики Беларусь, включающую сведения о субъектах торговли, субъектах общественного питания, администрациях торговых центров, администрациях рынков, торговых объектах, объектах общественного питания, торговых центрах, рынках, интернет-магазинах (п.1 ст.20 Закона от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания». Торговый реестр создается и ведется МАРТ во взаимодействии с городскими, районными исполнительными комитетами, местными администрациями районов в г. Минске (п.2 ст.20 Закона № 128-З).

Уведомления для включения сведений в Торговый реестр представляются субъектами торговли, субъектами общественного питания, администрациями торговых центров, администрациями рынков по каждому торговому объекту, объекту общественного питания, торговому центру, рынку, интернет-магазину, каждой форме торговли, осуществляемой без использования торгового объекта (п.5 ст.20 Закона № 128-З). При этом под субъектом торговли понимаются юридическое лицо, ИП, осуществляющие торговлю (подп.1.28 п.1 ст.1 Закона № 128-З), а под субъектом общественного питания - юридическое лицо, ИП, осуществляющие общественное питание (подп.1.27 п.1 ст.1 Закона № 128-З).

Таким образом, требование направлять уведомления для включения сведений в Торговый реестр касается только ИП и не распространяется на физических лиц, осуществляющих деятельность, не относящуюся к предпринимательской.

Информация о порядке включения сведений в Торговый реестр приведена в таблице 1.

Таблица 1

Примечание 1. Уведомление представляется по форме согласно одному (нескольким) из приложений 1-9 к Регламенту административной процедуры, осуществляемой в отношении субъектов хозяйствования, по подпункту 8.9.1 «Включение сведений о субъектах торговли, субъектах общественного питания, торговых объектах, объектах общественного питания, торговых центрах, рынках, интернет-магазинах, формах торговли, осуществляемых без использования торговых объектов, в Торговый реестр Республики Беларусь», утв. постановлением МАРТ от 12.01.2022 № 5. Уведомление может быть представлено одним из следующих способов:

• в письменной форме в ходе приема;

• письменной форме посредством почтовой связи;

• электронной форме через единый портал электронных услуг посредством общегосударственной автоматизированной информационной системы (ОАИС) (ч.2 п.10 Положения о Торговом реестре Республики Беларусь, утв. постановлением Совмина от 25.06.2021 № 363).

Уведомления для включения сведений в Торговый реестр представляются не позднее 5 дней с даты начала осуществления торговли в торговом объекте, общественного питания в объекте общественного питания, работы торгового центра, рынка, интернет-магазина, осуществления торговли без использования торгового объекта (ч.2 п.5 ст.20 Закона № 128-З, п.11 Положения № 363).

Примечание 2. Внесение сведений в Торговый реестр осуществляется местными исполнительными и распорядительными органами по:

• месту нахождения торговых объектов, объектов общественного питания, торговых центров, рынков;

• месту государственной регистрации субъектов торговли, осуществляющих торговлю без использования торгового объекта, в том числе через интернет-магазин (п.9 Положения № 363).

Примечание 3. Срок установлен подп.8.9.1 п.8.9 единого перечня административных процедур, осуществляемых в отношении субъектов хозяйствования, утв. постановлением Совмина от 24.09.2021 № 548.

Примечание 4. При внесении сведений в Торговый реестр заявителю выдается либо направляется по почте уведомление о внесении сведений в Торговый реестр по форме согласно приложению 2 к постановлению МАРТ от 05.06.2018 № 46, а при отказе во внесении сведений в Торговый реестр - уведомление об отказе во внесении сведений в Торговый реестр по форме согласно приложению 3 к постановлению № 46 с указанием оснований для отказа. Если уведомление представлено заявителем в виде электронного документа, то уведомление о внесении сведений (об отказе во внесении сведений) в Торговый реестр также направляется в виде электронного документа посредством ОАИС.

Обратите внимание! При изменении фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется) ИП или иных сведений, предусмотренных в ч.2 подп.8.1, подп.8.2-8.6 п.8 Положения № 363, ИП представляет в соответствующий уполномоченный орган уведомление для внесения изменений в сведения, ранее включенные в Торговый реестр, по форме согласно одному (нескольким) из приложений 1-9 к Регламенту административной процедуры, осуществляемой в отношении субъектов хозяйствования, по подпункту 8.9.3 «Внесение изменений в сведения, включенные в Торговый реестр Республики Беларусь», утв. постановлением № 5. Указанное уведомление представляется в месячный срок со дня: • государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в свидетельство о государственной регистрации ИП; • изменения сведений, предусмотренных в ч.2 подп.8.1, подп.8.2-8.6 п.8 Положения № 363 (п.12 Положения № 363).

Реестр бытовых услуг

Деятельность в сфере бытового обслуживания населения вправе осуществлять только юридические лица и индивидуальные предприниматели, включенные МАРТ в государственный информационный ресурс «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь» (подп.2.1 п.2 Указа от 24.07.2014 № 371 «О создании государственного информационного ресурса "Реестр бытовых услуг Республики Беларусь"», то есть граждане, осуществляющие деятельность, не являющуюся предпринимательской, в Реестр бытовых услуг не включаются.

Перечень видов бытовых услуг, подлежащих включению в Реестр бытовых услуг, содержится в приложении к Положению о государственном информационном ресурсе «Реестр бытовых услуг Республики Беларусь», утв. постановлением Совмина от 28.11.2014 № 1108.

Информация о порядке включения сведений в Реестр бытовых услуг приведена в таблице 2.

Таблица 2

Примечание 1. Заявление о включении сведений в Реестр бытовых услуг подается по форме согласно приложению 1 или приложению 2 к постановлению МАРТ от 20.07.2015 № 21. Заявление может быть представлено на бумажном носителе путем личного обращения, по почте либо в виде электронных документов через единый портал электронных услуг ОАИС (ч.3 п.10 Положения № 1108).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 сентября 2022 г. действует Регламент административной процедуры, осуществляемой в отношении субъектов хозяйствования, по подпункту 8.9.2 «Включение сведений о субъектах, оказывающих бытовые услуги, объектах бытового обслуживания в Реестр бытовых услуг Республики Беларусь», утв. постановлением МАРТ от 14.01.2022 № 6.

Примечание 2. Заявление подается в соответствующий районный, городской исполкомы (кроме г. Минска), местную администрацию района в г. Минске по месту:

• нахождения объекта бытового обслуживания;

• государственной регистрации субъекта, оказывающего бытовые услуги, при оказании им бытовых услуг без объекта бытового обслуживания (п.12 Положения № 1108).

Примечание 3. Срок установлен подп.8.9.2 п.8.9 Перечня № 548.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 3 августа 2022 г. постановлением Совмина от 29.07.2022 № 499 графа «Уполномоченный орган» подп.8.9.2 п.8.9 Перечня № 548 изложена в новой редакции: «МАРТ».

Примечание 4. Факт включения субъекта, оказывающего бытовые услуги, в Реестр бытовых услуг подтверждается свидетельством о включении в Реестр бытовых услуг, выдаваемым МАРТ по форме согласно приложению к постановлению МАРТ от 28.11.2014 № 38.

Обратите внимание! В случае изменения фамилии, собственного имени ИП либо сведений, определенных в абз.6 и 7, 13-16 подп.9.1, подп.9.2 п.9 Положения № 1108, ИП представляет в соответствующий местный исполнительный и распорядительный орган заявление по форме согласно приложению 3 или приложению 4 к постановлению № 21. Заявление о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, внесенные в Реестр бытовых услуг, представляется в течение одного месяца со дня изменения названных выше сведений либо государственной регистрации изменений, вносимых в свидетельство о государственной регистрации ИП (ч.2 п.17 Положения № 1108).

Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»