Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «С»): Общество с ограниченной ответственностью является производителем металлических изделий из сетки, проволоки, перфорированных стальных листов. В процессе деятельности организация закупает, а также частично ввозит на территорию Республики Беларусь проволоку, заборные секции, панели ограждения, сетки, ворота, калитки, урны, ажурные корзины. Часть материалов, предназначенных для обеспечения производства, оприходуется на склад как материалы (счет 10 «Материалы»), остальная часть - для продажи (оптовой и розничной) - числится на счете 41 «Товары». Ассортиментный перечень готовой продукции организации аналогичный - это металлические урны (ажурные и обычные) и корзины, металлические скамейки, заборные секции, ограждения, панели ограждений, ворота, калитки и пр. В соответствии с планом счетов вся готовая продукция числится на счете 43. Так как спрос на продукцию производства является сезонным, а рабочих и оборудование необходимо загружать в течение года, то на 1 января, 1 марта на балансе скапливаются значительные запасы готовой продукции, материалов, товаров.

С 2014 г. внесены изменения в ст.185 Налогового кодекса РБ (далее - НК РБ), в соответствии с которой к объектам налогообложения относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств. В соответствии с законодательством к шифру 20403 относят: скамейки, декоративные урны; к шифру 20351 относят: заборы (ограждения), ворота (калитки) металлические.

Как понимать словосочетание «для целей определения нормативных сроков службы основных средств», приведенное в ст.185 НК РБ?

Как определить перечень иных объектов для таких целей?

Подлежит ли в 2014 г. обложению налогом на недвижимость продукция данного общества (счет 43) с ассортиментом, аналогичным действующему Классификатору основных средств, а именно: ворота, урны, калитки, ограждения, элементы заборов (заборные секции, панели, секции ограждений)? Подлежат ли в 2014 г. обложению налогом на недвижимость запасы материалов, предназначенных для производства (счет 10), и товаров (счет 41) аналогичного ассортимента: ворота, ограждения, корзины, заборные секции, калитки, панели (секции) ограждений и пр., скапливающиеся периодически на складе организации для обеспечения бесперебойного производства, а также для удовлетворения спроса такого ассортимента товаров для розничных и оптовых покупателей?

ОТВЕТ: Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций (абзац 2 части первой п.1 ст.185 НК РБ).

Для целей исчисления налога на недвижимость под капитальным строением (зданием, сооружением) понимается строительная система, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов, относимая в установленном порядке к капитальным строениям (зданиям, сооружениям).

С 1 января 2014 г. капитальными строениями (зданиями, сооружениями) также признаются иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств, передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в т.ч. магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств (абзац 2 части второй п.1 ст.185 НК РБ).

К нормативным правовым актам, устанавливающим нормативные сроки службы основных средств, относится постановление Минэкономики РБ от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» (далее - постановление № 161).

Постановление № 161 включает перечень объектов, относимых к зданиям (шифр 1), сооружениям (шифр 2) и передаточным устройствам (шифр 3). Все позиции, перечисленные в названных группах, соответствуют данному в НК определению «капитальные строения (здания, сооружения)».

При этом следует учитывать, что объектом обложения налогом на недвижимость признаются любые капитальные строения (здания, сооружения) вне зависимости от того, на каких счетах в бухгалтерском учете они отражаются. Критерием отнесения объектов к капитальным строениям (зданиям, сооружениям), подлежащим обложению налогом на недвижимость, признается исключительно возможность их классификации как зданий, сооружений и передаточных устройств в соответствии с постановлением № 161.

Таким образом, перечисленные в вопросе объекты, которые согласно постановлению № 161 для целей определения нормативных сроков службы основных средств включены в группу «сооружения», в 2014 г. подлежат обложению налогом на недвижимость в общеустановленном порядке.

10.06.2014

Татьяна Петренко, главный государственный налоговый инспектор отдела прямого налогообложения управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Особенности исчисления и уплаты налога на недвижимость в 2014 году»