Пособие от 27.02.2024 (актуализировано 01.10.2024)
Автор: Игнатович Е.

Как работать физлицу на НПД. Рекомендации налогового консультанта

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Установить закладку

Как работать физлицу на НПД. Рекомендации налогового консультанта

Елена Игнатович
налоговый консультант, член дисциплинарной комиссии Палаты налоговых консультантов Республики Беларусь

27.02.2024

Налог на профессиональный доход (НПД) появился в 2023 году как особый налоговый режим для физических лиц, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность.

В материале рассмотрели:

1 Особенности применения НПД

2 Что можно и что нельзя при применении НПД по перечню № 851

3 Ответственность плательщиков НПД

4 Рекомендация

Налог на профессиональный доход специально планировали очень простым в части применения физлицами и в части администрирования со стороны государственных органов (налоговых, ФСЗН и др.).

Особенности применения НПД

Налог на профессиональный доход

Особенности применения:
- может применять только физлицо без статуса ИП;
- физлицо не может осуществлять предпринимательскую деятельность при применении НПД;
- взаимодействие с ИМНС осуществляется удаленно через приложение «НПД»: регистрация в качестве плательщика налога, обмен информацией по полученному доходу и сумме начисленного налога, прекращение деятельности;
- работу по трудовому договору или контракту можно совмещать с деятельностью на НПД;
- в ставку НПД уже включены взносы в бюджет фонда

Именно в видах деятельности и существует проблема применения налога на профессиональный доход, так как не сразу точно понятно, можно ли применять НПД и, например, печь пироги на заказ.

В целом применить НПД самостоятельно физическим лицам не составит большого труда. Однако есть несколько важных моментов, которые стоит учесть плательщикам НПД:

1. Правильно (корректно) выбрать вид деятельности.

2. Не превратиться в наемного работника, применяющего НПД, то есть исключить риск подмены трудовых отношений.

Чтобы корректно выбрать вид деятельности, необходимо проанализировать:

• перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход (приложение к постановлению Совмина от 08.12.2022 № 851);

• ст.7 Закона от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 октября 2024 г. ч.2 ст.7 Закона № 230-З исключена Законом от 22.04.2024 № 365-З. Комментарий см. здесь;

• информацию, приведенную на сайте налоговых органов в разделе «НПД».

На что обязательно нужно обратить внимание в перечне № 851 при выборе вида деятельности:

• есть ли в тексте слово «потребитель». Если есть, то такую деятельность можно осуществлять только в адрес других физлиц, то есть нельзя работать с ИП и юрлицами. Например, в перечне есть вид деятельности «упаковка товаров, предоставленных потребителем», значит, упаковать товары можно только для других физических лиц;

• можно ли эту деятельность осуществлять в целях бизнеса? Например, репетиторство предполагает помощь по учебным дисциплинам. Нельзя применять НПД и оказывать услуги по преподаванию иностранного языка, например, для IT-компаний. Или такой вид деятельности, как содержание могил и уход за ними: частных кладбищ в республике нет, поэтому эти услуги могут оказываться только в адрес других физических лиц.

Обратите внимание!

Перечень № 851 закрытый. Это значит, что можно применять НПД только для той деятельности, которая в нем указана.

Чтобы расширить возможности применения НПД и дать физлицам возможность применять НПД и работать через Интернет, в ст.7 Закона № 230-З не приведено определенных видов деятельности, но в ее рамках можно осуществлять любую деятельность, если:

• деятельность осуществляется самостоятельно;

• деятельность осуществляется вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;

• заказчик не является нанимателем;

• для оказания услуг используется сеть Интернет;

• результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет;

• для осуществления деятельности не требуется наличия лицензий и (или) иных разрешительных документов либо обязанности осуществлять деятельность только в качестве индивидуального предпринимателя.

С одной стороны, все просто, с другой стороны, не до конца ясно, какие же точно виды деятельности могут осуществлять физические лица.

Что можно и что нельзя при применении НПД по перечню № 851

Физическое лицо вправе применять НПД, если планирует такую деятельность, как:

Физическое лицо не вправе применять НПД, если планирует такую деятельность, как:

- услуги SMM-специалиста;
- деятельность гипнотизеров, экстрасенсов, гадалок, спиритов, астрологов, колдунов, прорицателей и иных лиц (рекламы такой деятельности не может быть);
- моделирование 3D-моделей интерьера, мебели, бытовой техники и предметов личного пользования;
- ремонт обуви;
- проектирование жилых домов для физических лиц (только онлайн);
- изготовление по заказам физических лиц тортов, пицц, пирожных, бургеров;
- услуги по депиляции (шугарингу);
- гончарное дело, изготовление сувениров;
- восстановление и ретуширование фотографий;
- наружные и внутренние штукатурные работы в зданиях и на других строительных объектах, включая установку штукатурных сеток для потребителей;
- в рамках работ для потребителей по устройству покрытий пола и облицовке стен: облицовка стен и пола керамическими, бетонными и каменными плитами и плитками; устройство паркетных и других деревянных покрытий пола; настил ковровых покрытий и линолеума, включая покрытия из резины и пластмассы; облицовка пола и стен терраццо, мрамором, гранитом и т. п.;
- в рамках деятельности по копированию, подготовке документов и прочей специализированной офисной деятельности: подготовка документов; редактирование и проверка документов; набор и электронная обработка текста; составление писем и резюме; копирование документов (в том числе фотокопирование и светокопирование) и др.

- реализация и изготовление сванской, аджарской или адыгейской соли;
- услуги моментального загара;
- ремонт спортивного инвентаря (например, коньки);
- услуги по ремонту видеорегистраторов;
- деятельность по распиловке продукции из древесины, изготовление пиломатериалов;
- офлайновые творческие мероприятия для детей (изготовление сувениров, поделок и т. д.);
- сдача в аренду имущества одновременно нескольким физическим лицам, юридическим лицам (например, два ноутбука);
- онлайн-курсы;
- бухгалтерский учет;
- услуги по чистке и уборке нежилых помещений;
- реализация на основании заключаемых договоров юридическим лицам изготовленных физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
- обучающие курсы по йоге, иностранным языкам, парикмахерскому искусству, маникюру и педикюру, рисованию и тому подобному в группах и индивидуально (исключение - обучение работе на персональном компьютере);
- сдача имущества в аренду, если в такой деятельности имеются признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные ч.2 п.1 ст.1 ГК.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 октября 2024 г. следует руководствоваться ч.2 п.1 ст.1 ГК в ред. Закона № 365-З;

- деятельность тренеров;
- ремонт и обслуживание (регулировка, замена фурнитуры) окон и дверей;
- курьерские услуги на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с субъектами хозяйствования;
- осуществляемые на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с субъектами хозяйствования, штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов;
- деятельность по устройству покрытий ступеней, пандусов, крылец, чаш бассейна;
- деятельность по перевозке пассажиров автомобилями-такси;
- оказание услуг студиями звукозаписи;
- инженерные услуги;
- деятельность психологов;
- предоставление физическим лицом для краткосрочного проживания жилых помещений, садовых домиков, дач, не принадлежащих на праве собственности этому физическому лицу

Ответственность плательщиков НПД

Если физическое лицо будет осуществлять деятельность, которую нельзя осуществлять при применении НПД, такая деятельность будет признана контролирующими органами незаконной. Административная ответственность предусмотрена по ч.2. ст.13.3 «Незаконная предпринимательская деятельность» КоАП: предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации либо без государственной регистрации и специального разрешения (лицензии), влечет наложение штрафа в размере до 100 базовых величин с конфискацией предмета административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до 100 % от суммы дохода (то есть все то, что заработало физическое лицо), полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 октября 2024 г. абз.1 ч.2 ст.13.3 КоАП изложен в новой редакции Законом № 365-З.

Если деятельность физическом лицом выбрана верно, то физическое лицо может осуществлять деятельность и применять НПД, однако при этом существует еще один риск - подмена трудовых отношений. На первый взгляд кажется, что этот риск не касается непосредственно физлица, применяющего НПД, так как санкции применяются к юрлицу или ИП - доначисление в бюджет фонда, подоходного налога и в Белгосстрах.

Однако в НК есть нормы, которые позволяют производить удержание подоходного налога у физлица при квалификации его отношений с юрлицами и ИП со стороны контролирующих органов как трудовых при уходе, например, юрлица в ликвидацию и при отсутствии у него возможности уплатить «возникший» подоходный налог (нет ни товаров, ни основных средств, которые может продать юрлицо, чтобы уплатить налоги, и нет самих денежных средств).

Что получается? Например, сотрудничает дизайнер с белорусской компанией пару лет, получает достаточно высокое вознаграждение, уплачивает НПД, и вот контролирующими органами устанавливается подмена трудовых отношений, юрлицо уходит в ликвидацию, денег нет, подоходный налог в этом случае с сумм полученных вознаграждений должно будет уплатить физлицо.