Материал помещен в архив

КАК УЧЕСТЬ УСЛУГИ ВИЗОВОГО ЦЕНТРА

Ситуация Организация, расположенная в одном из районных центров Витебской области, регулярно направляет работников в командировку в Литву в производственных целях. Для получения шенгенских виз работники воспользовались с согласия нанимателя услугой визового центра, уплатив сервисный сбор (для этого организация направила работников в командировку в г. Минск). Были оплачены также курьерские услуги визового центра, поскольку организации было выгоднее воспользоваться услугами курьера, чем направить работника в г. Минск для получения паспортов. Рассмотрим следующие вопросы: • на какие счета бухгалтерского учета относятся расходы по оплате услуг визового центра; • можно ли данные расходы, произведенные с ведома нанимателя, учесть при налогообложении прибыли; • облагаются ли они обязательными страховыми взносами в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) и страховыми взносами по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах?

Расходы по получению виз при направлении в загранкомандировку

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить в том числе иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (п.4 части второй ст.95 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК)).

Порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках определяются Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом (часть третья ст.95 ТК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2020 г. согласно части третьей ст.95 ТК (в редакции Закона Республики Беларусь от 18.07.2019 № 219-З) порядок и размеры возмещения расходов, гарантии и компенсации при служебных командировках устанавливаются Правительством Республики Беларусь.

Командированному работнику возмещаются расходы по оформлению и выдаче виз, в том числе по оплате услуг, связанных с приемом и обработкой документов для оформления виз, при обязательном представлении подтверждающих документов (п.24 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (далее - Положение № 176)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 мая 2022 г. следует руководствоваться п.24 Положения № 176 в ред. постановления Совмина от 14.05.2022 № 298.

Таким образом, расходы по оплате сервисного сбора прямо прописаны в п.24 Положения № 176 и возмещаются командированному работнику в качестве командировочных расходов.

Поскольку в п.24 Положения № 176 предусмотрены расходы по выдаче виз, то, по мнению автора, курьерские услуги визового центра также возмещаются командированному работнику в качестве командировочных.

Справочно Расходы - уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества организации, распределением между учредителями (участниками) организации (ст.1 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).

Бухучет расходов по оплате услуг визового центра

Указанные в ситуации расходы рекомендуем отражать в бухгалтерском учете записями:

Отметим, что специалисты Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь разъясняют, что услуги по доставке визы на дом не являются услугами по оформлению и выдаче виз, поэтому расходы на их оплату возмещению не подлежат.

По мнению автора, даже если такие расходы не трактовать как командировочные, то в любом случае они относятся к общехозяйственным расходам производственного характера, которые подлежат возмещению (выдаче) работникам, с последующим отнесением в состав затрат для целей налогообложения в установленном порядке.

Справочно Вместе с тем согласно подп.3.4 п.3 ст.16 Методических указаний по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утвержденных приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 20.09.2002 № 86, к расходам на командировки относятся также фактические расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов, уплате государственной пошлины, сборы иностранных представительств и др. Указанные расходы относятся к издержкам обращения и учитываются на счете 44 «Расходы на реализацию».   От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 июля 2021 г. следует руководствоваться Методическими рекомендациями по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания, утв. приказом МАРТ от 10.06.2021 № 130.

Услуги визового центра учитываются при налогообложении прибыли

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (часть первая п.1 ст.169 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

• затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - затраты по производству и реализации);

• нормируемые затраты (часть вторая п.1 ст.169 НК).

К нормируемым затратам относятся командировочные расходы (расходы на служебные командировки) в пределах норм, установленных законодательством (подп.1.1 п.1 ст.171 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. подп.1.1 п.1 ст.171 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З установлено, что к нормируемым затратам относятся расходы и компенсации при служебных командировках, возмещаемые в порядке и размерах, установленных Советом Министров Республики Беларусь. Комментарий см. здесь.

По мнению автора, рассматриваемые расходы учитываются при налогообложении прибыли, поскольку перечислены в Положении № 176.

Услуги визового центра не признаются объектом для начисления страховых взносов

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда являются для работодателей и работающих граждан выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115) (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь. С 21 января 2022 г. объект для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах, устанавливаемым Совмином, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (абз.2 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»). Комментарии см. здесь.

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (часть первая п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ч.1 п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694.

Пунктом 3 Перечня № 115 предусмотрены компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, которые приведены в главе 9 ТК. Глава 9 ТК включает ст.95 «Гарантии и компенсации при служебных командировках».

На указанном основании, по мнению автора, организации не следует уплачивать взносы в бюджет фонда и Белгосстрах.

26.07.2019

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»