Материал помещен в архив

ВОПРОС: Какие основные изменения произошли с момента вступления в силу Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) в отношении налогообложения доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?

ОТВЕТ: Со вступлением в силу Особенной части НК основные изменения в отношении налогообложения доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, коснулись:

1) объектов налогообложения доходов:

- установлено, что объектом налогообложения не признаются доходы иностранных организаций от предоставления ими белорусским организациям кредитов и займов денежных средств, полученных этими иностранными организациями от размещения ценных бумаг, выпускаемых ими в целях направления таких средств белорусским организациям в виде займов, а также по синдицированным кредитным договорам (п.4 ст.146 НК);

- предусмотрен дополнительный объект налогообложения - доходы иностранной организации от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения (подп.1.11.3 ст.146 НК) (при отчуждении ценных бумаг (кроме акций) налоговая база определяется за вычетом сумм затрат на приобретение ценных бумаг и их отчуждение);

- расширен объект налогообложения «доходы от долговых обязательств», к которому в настоящее время относятся: доходы по кредитам, займам; доходы по ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта); доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь;

2) ставок налога на доходы:

- снижены ставки с 15 % до 12 % по следующим видам доходов (ст.149 НК):

по доходам от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;

по дивидендам и приравненным к ним доходам;

3) процедуры применения соглашений об избежании двойного налогообложения:

- отменен разрешительный порядок применения соглашений об избежании двойного налогообложения. С 1 января 2010 г. отсутствует необходимость получения разрешения белорусской налоговой инспекции путем проставления отметки на экземпляре подтверждения налогового резидентства. Применение соглашений об избежании двойного налогообложения может производиться при условии представления в налоговую инспекцию Министерства по налогам и сборам РБ подтверждения налогового резидентства иностранной организации до момента представления налоговой декларации (расчета) или одновременно с ее представлением.

При этом налог на прибыль (доход), уплаченный (удержанный) с 1 января 2010 г. в иностранном государстве, зачитывается белорусской организацией при уплате в Республике Беларусь налога на прибыль независимо от того, предусмотрен ли такой зачет международным договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, заключенным Республикой Беларусь с государством, в котором был уплачен (удержан) налог, а также от наличия данного международного договора. Такой же подход предусмотрен в отношении зачета налога на недвижимость, уплаченного в иностранном государстве.

15.07.2010 г.

Илья Латышев, директор общества с ограниченной ответственностью «Юридическая группа «ВЕРДИКТ БАЙ»

Игорь Столбунов, юрист общества с ограниченной ответственностью «Юридическая группа «ВЕРДИКТ БАЙ»

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.), от 10.01.2011 № 241-З (с 31 января 2011 г.), от 13.12.2011 № 325-З (с 1 января 2012 г.), от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) и от 04.01.2012 № 337-З (с 19 марта 2012 г.) внесены изменения и дополнения.