Материал помещен в архив

ВОПРОС

Каков порядок применения стандартных налоговых вычетов, если в одном и том же налоговом периоде в течение одного месяца работник сначала был внешним совместителем, а затем - работником по основному месту работы?

ОТВЕТ

Вычеты предоставляются один раз (п.2 ст.209, п.3 ст.216 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Развернутый ответ. Налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.209-212 НК (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных) (часть первая п.3 ст.199 НК).

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.199 НК плательщик с учетом приложения 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов в размере:

• 117 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709 руб. в месяц (подп.1.1 п.1 ст.209 НК);

• 34 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. при определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: • в размере 135 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 руб. в месяц; • в размере 40 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.1 и 1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З). Комментарии см. здесь.

При этом вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, данный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 61 руб. на каждого ребенка в месяц (части пятая и восьмая подп.1.2 п.1 ст.209 НК);

• 165 руб. в месяц для категорий плательщиков, перечисленных в подп.1.3 п.1 ст.209 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, установленный в ч.5 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона № 141-З, составляет 75 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, установленный в ч.8 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона № 141-З, составляет 75 руб. в месяц на каждого ребенка. С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, предоставляемый отдельным категориям физических лиц, установленный в подп.1.3 п.1 ст.209 НК в ред. Закона № 141-З, составляет 190 руб. Комментарии см. здесь.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п.2 ст.209 НК).

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные в ст.209 НК налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (часть вторая п.2 ст.209 НК).

Исчисление подоходного налога производится налоговым агентом без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога (п.3 ст.216 НК).

На основании изложенного, так как источником выплаты работнику доходов является один налоговый агент, то при исчислении подоходного налога с доходов, начисленных ему за один и тот же месяц, стандартные налоговые вычеты предоставляются один раз.

30.06.2020

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц»