Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЗАО «АПСМ»): 2 ноября 2017 г. в организацию поступили материалы от организации - резидента Российской Федерации на сумму 2 467 754,00 рос. руб. По данной поставке организация исчислила НДС 20 %. 19 декабря 2017 г. исчисленный НДС уплачен в бюджет в размере 8 761,47 бел. руб. 20 декабря 2017 г. организация подала заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на сумму 16 761,47 бел. руб., а затем представила декларацию по НДС за ноябрь 2017 г. и отразила уплаченные 8 761,47 бел. руб. в разделе 4 (строка 1.2 «Суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза») налоговой декларации.

Когда следует в данной ситуации выставить электронный счет-фактуру и какую сумму в нем указать, чтобы включение уплаченной суммы 8 761,47 бел. руб. в строку 1.2 налоговой декларации было правомерно?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по НДС.

ОТВЕТ: При ввозе товара из государств - членов ЕАЭС электронный счет-фактура создается и направляется на Портал ЭСЧФ в день, на который приходится день уплаты (зачета) НДС, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (абзац 2 п.6 ст.106¹ Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Суммы «ввозного» НДС, взимаемого налоговыми органами, уплаченные в установленные сроки в бюджет, учитываются в составе налоговых вычетов по налоговой декларации (расчету) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету (п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза налоговые вычеты производятся на основании налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость, документов, подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза, и электронных счетов-фактур, составленных и направленных плательщиком на Портал в соответствии с п.6 ст.106¹ НК (п.5¹ ст.107 НК).

В случае если плательщиком ЭСЧФ направлен на Портал после представления налоговой декларации (расчета) по НДС за соответствующий отчетный период, вычет суммы уплаченного «ввозного» НДС, указанной в нем, должен осуществляться за тот отчетный период, в котором данный ЭСЧФ направлен на Портал.

В случае направления ЭСЧФ на Портал до представления налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период (месяц либо квартал) плательщик вправе принять к вычету суммы «ввозного» НДС за этот отчетный период, если дата совершения операции, указанная в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ, приходится на этот же отчетный период.

Таким образом, для правомерного принятия суммы «ввозного» НДС к вычету за ноябрь 2017 г. организация должна до представления в ИМНС налоговой декларации (расчета) по НДС в срок не позднее 20 декабря 2017 г. создать на сумму 8 761,47 бел. руб. и направить на Портал ЭСЧФ в порядке, установленном п.42 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вместо п.6 ст.1061 и п.51 ст.107 старой редакции НК следует руководствоваться подп.9.2 п.9 ст.131 и п.5 ст.132 новой редакции НК.

14.02.2018

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ»