Вопрос-ответ от 17.11.2015
Автор: Раковец В.

Коллективным договором предусмотрено, что для спортсменов сборных команд организации при направлении в командировку для участия в республиканских и международных соревнованиях сохраняется место работы и заработная плата, а также указанным работникам возмещаются расходы по проживанию, транспортные расходы, выплачиваются суточные. Учитывается ли в составе затрат заработная плата и иные расходы за дни участия в соревнованиях?


 

Материал помещен в архив

 

ВОПРОС: Организация направляет своих работников для участия в спортивных соревнованиях (футбол, шахматы и т. д.) в составе сборных команд.

Коллективным договором предусмотрено, что для спортсменов сборных команд организации при направлении в командировку для участия в республиканских и международных соревнованиях сохраняется место работы и заработная плата за рабочие дни согласно производственному календарю работы организации в период проведения соревнований (для рабочих со сдельной оплатой труда оплата производится в размере их среднедневного заработка), а также указанным работникам возмещаются расходы по проживанию, транспортные расходы, выплачиваются суточные.

Можно ли начисление заработной платы за дни участия в соревнованиях а также иные понесенные организацией расходы включать в затраты, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли и отражать в бухгалтерском учете по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные затраты» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»?

 

ОТВЕТ: Такого права у организации нет.

За работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы.

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;

2) по найму жилого помещения;

3) за проживание вне места жительства (суточные);

4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (ст.95 Трудового кодекса Республики Беларусь).

В то же время служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы (ст.91 названного Кодекса).

Участие работников организации в спортивных соревнованиях не может являться служебным заданием для работников. Следовательно, в данном случае не имеет место командировка и понесенные организацией расходы нельзя рассматривать как командировочные.

Расходы по текущей деятельности включают в себя затраты, формирующие:

• себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг;

• управленческие расходы;

• расходы на реализацию;

• прочие расходы по текущей деятельности (п.8 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включаются:

• материальная помощь работникам организации;

• другие доходы и расходы по текущей деятельности (п.13 указанной выше Инструкции).

Таким образом, понесенные организацией расходы на участие работников в спортивных соревнованиях следует отразить в бухгалтерском учете: Д-т 90 (субсчет 90-10) - К-т 70.

Пунктами 1 и 2 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) предусмотрено, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК, исходя из затрат, определенных с учетом положений ст.301 НК, и отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

При налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством (подп.1.3 п.1 ст.131 НК).

Таким образом, понесенные организацией расходы на участие работников в спортивных соревнованиях не учитываются при налогообложении прибыли.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г.

С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

 

17.11.2015

 

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»