Материал помещен в архив

КОММЕНТАРИЙ
к Положению об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40. Уплата взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь индивидуальными предпринимателями

27 февраля 2014 г. изменился порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование (далее - взносы в ФСЗН) для индивидуальных предпринимателей (далее - предприниматель) в связи с внесением изменений в п.7 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее - Положение). Соответствующие изменения также внесены в ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 января 2017 г. абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII на основании Закона Республики Беларусь от 09.01.2017 № 14-З изложен в новой редакции. С 31 декабря 2018 г. следует руководствоваться Положением с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Беларусь от 27.12.2018 № 500.

Обратите внимание! До 1 марта 2015 г. предприниматели обязаны уплатить взносы в ФСЗН за 2014 г. даже при отсутствии у них какой-либо деятельности, наемных лиц и дохода в 2014 г.

Данное правило касается всех предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (далее - ОСН), упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), и плательщиков единого налога (далее - ЕН).

Размер взноса в ФСЗН будет складываться из двух сумм, рассчитанных за период с 1 января по 26 февраля 2014 г. (согласно ранее действующему законодательству) и за период с 27 февраля по 31 декабря 2014 г. (согласно действующему законодательству).

Размер уплаты взносов в Фонд социальной защиты населения за период с 1 января по 26 февраля 2014 года

Предприниматели, зарегистрированные до 1 января 2014 г., обязаны уплатить взносы в ФСЗН за период с 1 января по 26 февраля 2014 г. в порядке, установленном согласно ранее действующей редакции п.7 Положения. Порядок расчета зависит от того, какую систему налогообложения применял предприниматель в указанный период.

Обратите внимание! Предприниматели, применяющие в указанный период ОСН, УСН, обязаны уплатить взносы в ФСЗН только при условии получения от своей предпринимательской деятельности дохода.

При наличии такого дохода сумма взносов в ФСЗН исчисляется из определяемого предпринимателями дохода, при этом сумма взносов в ФСЗН не должна быть менее суммы, исчисленной за указанный период из суммы размеров минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством.

За январь 2014 г. проиндексированная минимальная заработная плата составляет 1 660 000 руб., за 26 дней февраля 2014 г. - 1 541 429 руб., а в целом за период с 1 января по 26 февраля 2014 г. - 3 201 429 руб.

Таким образом, минимальный размер взноса в ФСЗН за указанный период составляет 1 120 500 руб. ((3 201 429 х 35) / 100).

В случае если доход предпринимателя менее размера указанной минимальной заработной платы (т.е. менее 3 201 429 руб.), подлежащая к уплате сумма взносов в ФСЗН исчисляется из дохода, являющегося объектом налогообложения в соответствии с главой 16 «Подоходный налог с физических лиц» Налогового кодекса Республики Беларусь.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. при исчислении подоходного налога с физических лиц следует руководствоваться главой 18 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Обратите внимание! Предприниматели, применяющие ЕН, обязаны уплатить взносы в ФСЗН только при условии осуществления предпринимательской деятельности в период с 1 января по 26 февраля 2014 г.

При наличии такой деятельности сумма взносов в ФСЗН должна быть не менее их суммы, исчисленной из суммы размеров минимальной заработной платы пропорционально количеству календарных дней, за которые предпринимателем в установленном порядке уплачен ЕН.

Проиндексированная минимальная заработная плата за период с 1 января по 26 февраля 2014 г. (57 календарных дней) составляет 3 201 429 руб.

Формула расчета минимального взноса в ФСЗН за указанный период:

(3 201 429 руб. / 57 дней) х количество дней, за которые уплачен ЕН.

Размер уплаты взносов в Фонд социальной защиты населения за период с 27 февраля по 31 декабря 2014 года

Сумма взносов в ФСЗН исчисляется из определяемого предпринимателями дохода за истекший период с 27 февраля по 31 декабря 2014 г., при этом сумма взносов в ФСЗН не должна быть менее суммы, исчисленной за указанный период из суммы размеров минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством.

Обратите внимание! Таким образом, предприниматель самостоятельно определяет размер взносов в ФСЗН, однако ему необходимо учитывать, что законодательством установлен минимум.

За 2 дня февраля 2014 г. проиндексированная минимальная заработная плата составляет 118 571 руб., за март - 1 660 000 руб., за апрель - 1 660 000 руб., за май - 1 747 300 руб., за июнь - 1 747 300 руб., за июль - 1 756 730 руб., за август - 1 756 730 руб., за сентябрь - 1 756 730 руб., за октябрь - 1 841 483 руб., за ноябрь - 1 841 483 руб., за декабрь 2014 г. в настоящий момент заработная плата не проиндексирована, но предположительно составит 1 841 483 руб., а в целом за период с 27 февраля по 31 декабря 2014 г. - 17 727 810 руб.

Таким образом, минимальный размер взноса в ФСЗН за указанный период составляет 6 204 734 руб. ((17 727 810 х 35) / 100).

Предприниматели, которые вправе не уплачивать взносы в Фонд социальной защиты населения

Во-первых, не обязаны уплачивать взносы в ФСЗН предприниматели, которые имеют хотя бы одно из нижеперечисленных обстоятельств (но они вправе делать это добровольно):

1) одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности состоят в трудовых, а также связанных с ними отношениях, основанных на членстве (участии) в организациях любых организационно-правовых форм;

2) являются получателями пенсий;

3) имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

4) получают профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования;

5) являются иностранными гражданами и лицами без гражданства.

Обратите внимание! Выполнение работ по гражданско-правовому договору не является работой по трудовому договору и, соответственно, не освобождает предпринимателя от обязанности уплачивать взносы в ФСЗН.

Во-вторых, взносы в ФСЗН также не уплачиваются предпринимателями за периоды приостановления ими своей деятельности в случаях, предусмотренных законодательными актами (законами Республики Беларусь, декретами и указами Президента Республики Беларусь).

Например, согласно п.20 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1, в случае вынесения предпринимателю приговора, связанного с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью, органы и учреждения, осуществляющие исполнение наказаний, не позднее 3 рабочих дней со дня получения приговора суда уведомляют регистрирующий и налоговый органы о назначенном судом наказании с указанием его срока. Регистрирующий орган в свою очередь в течение 3 рабочих дней со дня получения такого уведомления вносит в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сведения о приостановлении деятельности предпринимателя.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 3 сентября 2017 г. п.20 Положения № 1 изложен в новой редакции Декретом Президента Республики Беларусь от 28.02.2017 № 2.

Согласно п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 09.10.2013 № 462 «О некоторых вопросах назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей» предприниматели вправе приостановить соответствующую деятельность в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3 лет в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.

Справочно В частности, предприниматели, нотариусы, адвокаты, физические лица, осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, вправе приостановить соответствующую деятельность в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3 лет на основании письменного заявления о приостановлении соответствующего вида деятельности. Данное заявление подается в следующие уполномоченные органы: • налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика налога (сбора) - предпринимателями, ремесленниками; • Министерство юстиции Республики Беларусь - нотариусами; • территориальную коллегию адвокатов, членом которой является адвокат, - адвокатами (пп.1, 2 Положения о порядке приостановления деятельности индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, физических лиц, осуществляющих предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3 лет, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.10.2013 № 919).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 июля 2015 г. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.07.2015 № 592 внесены изменения и дополнения в постановление № 919, в частности, название Положения изложено в новой редакции: «Положение о порядке приостановления деятельности индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, физических лиц, осуществляющих предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3 лет». С 21 августа 2015 г. нормы Указа № 462 распространяются также на физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (п.1 Указа № 462, в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 18.08.2015 № 360).

В-третьих, с 27 февраля 2014 г. согласно п.1¹ Положения юридическое лицо обязано уплачивать взносы в ФСЗН за физическое лицо, являющееся его учредителем (собственником) и выполняющее функции руководителя.

В настоящее время не редкость, когда учредитель частного унитарного предприятия или общества с ограниченной ответственностью регистрируется в качестве предпринимателя и заключает с ними договор на управление. Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь дал свои разъяснения по применению данного пункта Положения в письме от 27.08.2014 № 08-07/2690. Так, такие управляющие освобождаются от уплаты взносов в ФСЗН, но за них такие взносы обязаны уплатить сами юридические лица (исключения в отношении указанной категории граждан законодательством не установлены). Сумма взносов должна быть исчислена не менее чем из суммы проиндексированной минимальной заработной платы, установленной законодательством.

Ответственность за неуплату или неполную уплату взносов в Фонд социальной защиты населения

Согласно ст.11.54 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь влекут наложение штрафа на предпринимателя в размере 20 % начисленной (доначисленной) суммы указанных платежей.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 31 января 2018 г. неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь на сумму более 10 базовых величин влекут наложение штрафа в размере от 2 до 20 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - в размере 20 % от неуплаченной суммы указанных взносов (ст.11.54 вышеназванного Кодекса с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 08.01.2018 № 95-З).

Кроме того, не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда) (кроме пеней) является недоимкой. На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет фонда (пп.15, 16 Положения).

Взыскание недоимки вместе с начисленными суммами пеней производится с текущих (расчетных) банковских счетов предпринимателей. Взыскание производится на основании решения уполномоченных должностных лиц органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь в бесспорном порядке, а с физических лиц - на основании исполнительной надписи либо в судебном порядке (п.19 Положения).

Справочно Размер минимальной заработной платы, установленной в Республике Беларусь в 2014 г. и проиндексированной в соответствии с законодательством, см. здесь.

30.01.2015

Лариса Кожич, юрист