Материал помещен в архив

КОММЕНТАРИЙ
к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 02.03.2012 № 11 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100». Изменения в налоговом учете и отчетности по подоходному налогу с физических лиц

Министерством по налогам и сборам РБ 2 марта 2012 г. принято постановление № 11 (далее - постановление № 11) в целях приведения постановления МНС РБ от 31.12.2010 № 100 (далее - постановление № 100), а также утвержденной им Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления физическим лицом подтверждения статуса резидента иностранного государства, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческими товариществами и (или) дачными кооперативами (далее - Инструкция) в соответствие с Налоговым кодексом РБ (далее - НК).

Рассмотрим внесенные изменения и дополнения, вступившие в силу 29 марта 2012 г.

К сведению В данном материале не рассматриваются вопросы, связанные с деятельностью индивидуальных предпринимателей.

Изменения и дополнения, внесенные в постановление № 100

Исключены формы документов

Из постановления № 100 исключены следующие формы:

• справка о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Это вызвано тем, что с 1 января 2012 г. согласно внесенным изменениям в п.2 ст.166 НК форма справки государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности, которая выдается по месту работы (службы) и подтверждает, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, утверждается Министерством жилищно-коммунального хозяйства РБ.

Справочно Форма данной справки соответствует приложению 14 к постановлению Минжилкомхоза РБ от 27.12.2010 № 28 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 27 октября 2010 г. № 552».

Обратите внимание! В 2011 г. основанием для предоставления имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, служила справка, выдаваемая плательщику по месту его работы (службы), форма которой утверждалась Министерством по налогам и сборам РБ;

• справка, подтверждающая, что реализуемая продукция произведена на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела.

С 1 января 2012 г. согласно внесенным изменениям в п.1¹ ст.294 НК основанием для непризнания объектом обложения единым налогом у физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, и индивидуальных предпринимателей розничной торговли овощами и фруктами (в т.ч. в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукцией растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), молочными и кисломолочными продуктами (в т.ч. в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде, является представление плательщиком соответствующей справки местного исполнительного и распорядительного органа, форма которой устанавливается Советом Министров РБ.

Обратите внимание! В 2011 г. согласно указанной норме НК форма такой справки устанавливалась Министерством по налогам и сборам РБ. С 1 января 2012 г. подтверждением льготы, предусмотренной п.11 ст.294 НК, служит справка, форма и порядок выдачи которой установлены постановлением Совета Министров РБ от 31.12.2010 № 1935.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 26 апреля 2017 г. вышеназванная форма справки на основании постановления Совета Министров РБ от 07.04.2017 № 261 изложена в новой редакции.   При этом следует отметить, что формы данных справок (утвержденных Советом Министров РБ и Министерством по налогам и сборам РБ) практически идентичны между собой, за исключением незначительных отличий.

Утверждены формы документов

Постановлением № 11 утверждены формы:

• реестр врученных извещений (приложение 5 к постановлению № 100).

Указанный реестр предназначен для учета налоговым органом извещений на уплату подоходного налога с физических лиц, налога на недвижимость, земельного налога, врученных физическим лицам.

Утверждение данной формы вызвано необходимостью приведения постановления № 100 в соответствие с частью четвертой п.6 ст.180, частью пятой п.4 ст.189 и частью шестой п.5 ст.202 НК;

• налоговое извещение на доплату сбора за осуществление ремесленной деятельности (приложение 7 к постановлению № 100).

Утверждение данной формы вызвано необходимостью приведения постановления № 100 в соответствие с частью второй п.2 ст.319 НК, согласно которой доплата сбора производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового извещения.

Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц изменилась

Внесены изменения в форму налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (приложение 1 к постановлению № 100), что связано с необходимостью совершенствования и упрощения порядка ее заполнения, а также приведения в соответствие с изменениями, внесенными с 1 января 2012 г. в НК:

1) возможностью получения плательщиками стандартных налоговых вычетов, установленных ст.164 НК, в налоговом органе.

Так, с указанной даты при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

• налоговым агентом;

• налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета). К таким доходам относятся:

доходы, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;

доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;

другие доходы, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;

доходы (кроме доходов, в отношении которых плательщиком была представлена налоговая декларация (расчет) в соответствии с п.9 ст.176 НК), полученные от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Обратите внимание! Начиная с 2012 г. на перерасчет подоходного налога через налоговые органы могут претендовать плательщики, которые в течение календарного года не смогли реализовать свое право на стандартные налоговые вычеты (при условии, что у них отсутствует место основной работы (службы, учебы)), но только по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК. До указанной даты плательщики могли обратиться в налоговый орган только для получения социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

В целях реализации указанных положений НК форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц дополнена соответствующими реквизитами;

2) сокращением с 5 до 3 лет минимального периода, на который может быть заключен договор добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, для получения социального налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.165 НК.

Так, с 1 января 2012 г. при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, не превышающей 2 550 000 руб. в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов;

3) отменой профессионального налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.168 НК (в редакции, действовавшей в 2011 г.), для плательщиков, получающих доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.

В целях реализации указанных положений НК из формы налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц исключены соответствующие реквизиты;

4) отменой предельной необлагаемой в соответствии с подп.1.21 п.1 ст.163 НК подоходным налогом величины безвозмездной (спонсорской) помощи, получаемой плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в т.ч. проведении операций, от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь.

Справочно В 2011 г. такая помощь могла быть освобождена от обложения подоходным налогом только в пределах до 1 000 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода.

Соответственно из формы декларации по подоходному налогу с физических лиц исключены реквизиты, предусматривающие указание в ней сумм помощи, полученной в таких случаях.

Также в целях совершенствования и упрощения порядка заполнения данной декларации в ней:

• необходимо будет указывать доходы, полученные в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные от иностранной (международной) организации в денежной форме в размере полной суммы начисленного дохода без вычета сумм налогов, сборов, иных удержаний в порядке, установленном подп.1.50 п.1 ст.163 НК;

• предусмотрен новый раздел, в котором можно указать иные сведения;

• предусмотрены сноски, оговаривающие порядок заполнения отдельных реквизитов декларации.

Изменена форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество

Изменена форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество (приложение 2 к постановлению № 100) и соответственно порядок ее заполнения. Это вызвано:

• отменой профессионального налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.168 НК (в редакции, действовавшей в 2011 г.), для плательщиков, получающих доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.

С учетом этого из формы данной декларации исключены соответствующие реквизиты.

Обратите внимание! До 1 января 2012 г. плательщики, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь, при исчислении подоходного налога в соответствии со ст.177 НК с доходов от возмездного отчуждения недвижимого имущества имели право наравне с имущественным налоговым вычетом, установленным подп.1.2 п.1 ст.166 НК, применить и указанный профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов;

• совершенствованием порядка заполнения данной декларации.

В этих целях при ее заполнении плательщику в ней необходимо будет указывать данные документа, удостоверяющего личность (вид, серия (при наличии), номер, наименование органа, выдавшего документ, дата выдачи).

Кроме того, плательщик будет под роспись уведомляться о необходимости представления налоговой декларации (расчета) о фактически полученных доходах в течение 5 рабочих дней со дня прекращения извлечения доходов.

Форма справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц изменилась

Изменена форма справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (приложение 3 к постановлению № 100).

Справочно По данной форме налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет следующую информацию: сведения о предоставлении физическим лицам не по месту основной работы стандартных налоговых вычетов; сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам, указанным в п.11 ст.175 НК.

Данные изменения носят редакционный характер и вызваны необходимостью приведения формы в соответствие с НК, в подп.1.2 п.1 ст.165 которого с 1 января 2012 г. внесены изменения (до 3 лет сокращен минимальный период, на который может быть заключен договор добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, для получения социального налогового вычета).

Кроме того, в целях упрощения порядка заполнения данной справки ее подп.3.1.3 п.3 изложен в новой редакции.

Усовершенствована форма сведений о выданных и (или) перечисленных денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы

В целях совершенствования формы сведений о выданных и (или) перечисленных денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы (приложение 4 к постановлению № 100), и упрощения порядка ее заполнения внесены изменения, согласно которым в п.3 сведений должны указываться данные о представителе получателя денежных средств (заполняется в случае выдачи (перечисления) денежных средств представителю получателя и одновременно подлежат заполнению данные о получателе денежных средств). Ранее данный пункт должен был заполняться только при наличии данных, указанных отправителем денежных средств.

В свою очередь такие реквизиты, как «Характер перевода (отправления)» (подп.5.4 п.5 сведений) и «Вид отправления» (подп.5.5 п.5 сведений) должны заполняться при наличии данных, указанных отправителем денежных средств. До внесения в форму сведений изменений данные реквизиты подлежали заполнению в случае выдачи (перечисления) денежных средств по доверенности. При этом заполнение данных о получателе денежных средств было обязательно.

Справочно По указанной форме банки и операторы почтовой связи представляют в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы и (или) перечислены физическим лицам.

Изменения в форме сведений о принятых от физических лиц суммах налога на недвижимость и (или) земельного налога

Корректировке подверглась форма сведений о принятых от физических лиц суммах налога на недвижимость и (или) земельного налога (приложение 6 к постановлению № 100). Изменения вызваны, прежде всего, необходимостью приведения данной формы в соответствие с НК, согласно которому с 1 января 2012 г. объектом обложения налогом на недвижимость в определенных случаях признаются машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций, а земельным налогом - занятые под ними земельные участки.

Справочно Согласно п.12 ст.189 и п.11 ст.202 НК гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческие товарищества и (или) дачные кооперативы представляют в налоговый орган по месту постановки на учет сведения (информацию) о принятых от физических лиц суммах налога на недвижимость и соответственно суммах земельного налога.

Извещение на уплату подоходного налога с физических лиц

Исключение из формы извещения (приложение 8 к постановлению № 100) указания на конкретную дату, не позднее которой должна быть произведена уплата подоходного налога (15 мая), обусловлено тем, что не всегда последний день такой уплаты может с ней совпадать.

Так, согласно ст.3¹ НК в случае, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Поэтому, например, в 2011 г. подоходный налог мог быть уплачен плательщиками не позднее 16 мая, так как 15 мая было воскресенье.

Справочно Подоходный налог с физических лиц плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет) в соответствии со ст.180 НК, уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения, вручаемого плательщику налоговым органом не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом (п.6 ст.180 НК).

Внесены изменения в приложение 9 к постановлению № 100

Корректировка формы извещения на уплату физическими лицами земельного налога и налога на недвижимость вызвана необходимостью ее приведения в соответствие с терминологией, применяемой в НК (слова «Расчет налога на землю» заменены словами «Расчет земельного налога»).

Внесены изменения в приложение 10 к постановлению № 100

Изменения формы извещения о суммах налога на недвижимость и земельного налога, подлежащих уплате физическими лицами - членами гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, и (или) садоводческих товариществ, вызваны необходимостью приведения ее в соответствие с НК, согласно которому с 1 января 2012 г. объектом обложения налогом на недвижимость в определенных случаях признаются машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций, а земельным налогом - занятые под ними земельные участки.

При этом определено, что инвентарный номер здания, сооружения, машино-места, кадастровый номер земельного участка заполняется при наличии такой информации.

Вместе с тем исключено условие, согласно которому учетный номер плательщика гаражного кооператива и кооператива, осуществляющего эксплуатацию автомобильных стоянок, и (или) садоводческого товарищества должен был указываться только при наличии такой информации.

Налоговое извещение

В целях реализации положений, предусмотренных в части второй п.4 ст.293 НК, в приложение 11 к постановлению № 100 внесено изменение, согласно которому доплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц будет осуществляться ими на основании налогового извещения (в прежней редакции - сообщения).

При этом с учетом внесенных изменений данное налоговое извещение не применятся в отношении доплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности, а также единого торгового сбора.

Необходимо отметить, что согласно п.2 постановления № 11 налоговые декларации (расчеты) по подоходному налогу с физических лиц, справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, а также сведения о выданных и (или) перечисленных денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, которые в соответствии с законодательством, действовавшим до вступления в силу Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь», подлежат представлению за последний налоговый период 2011 г., представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленным до вступления в силу постановления № 11.

Изменения, внесенные в Инструкцию

Изменен порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц

С учетом того что форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (приложение 1 к постановлению № 100) изложена в новой редакции, необходимые изменения внесены и в порядок ее заполнения, предусмотренный главой 2 Инструкции.

При этом изменения в Инструкцию помимо вышеперечисленных также вызваны следующими изменениями, внесенными в НК:

1) освобождением от налогообложения доходов (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученных плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения в течение 5 лет (в т.ч. путем продажи, мены, ренты) одного машино-места (доли в праве собственности на указанное имущество) (подп.1.33 п.1 ст.163 НК).

Соответственно в п.2 раздела II декларации необходимо отражать доходы (по трудовым и гражданско-правовым договорам, в частности договорам купли-продажи, дарения, мены, ренты и др.), полученные на территории Республики Беларусь от физических лиц в течение налогового периода, в т.ч. от возмездного отчуждения в налоговом периоде жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), квартиры, дачи, садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), гаража, машино-места, земельного участка, принадлежащих на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество), если такое отчуждение является вторым и более в течение 5 лет, предшествующих году, в котором представляется декларация;

2) изменением размеров сумм, в пределах которых могут быть предоставлены льготы по подоходному налогу, установленных подп.1.18 и 1.21 п.1 ст.163 НК.

С учетом этого в подп.4.1 и 4.2 п.4 раздела II декларации должны отражаться иные доходы, полученные в сумме, превышающей установленные этими положениями НК размеры доходов, освобождаемых от обложения подоходным налогом с физических лиц, в т.ч.:

• от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, - в размере, превышающем 26 500 000 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода.

Справочно В 2011 г. данная льгота могла быть предоставлена в пределах 500 базовых величин (17 500 000 руб.);

• в виде безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и натуральной формах, полученной от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, - в размере, превышающем 53 000 000 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода.

Справочно В 2011 г. данная льгота могла быть предоставлена в пределах 1 000 базовых величин (35 000 000 руб.).

Кроме того, уточнено, что при заполнении п.1 раздела II декларации в нем указываются:

доходы, полученные от реализации ценных бумаг, из которых предоставляется налоговый вычет, в т.ч. в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг (в случае представления декларации с целью получения налогового вычета, предусмотренного п.2 ст.160 НК);

доходы, полученные от приобретения и (или) отчуждения возмездно отчуждаемого имущества (в случае представления декларации с целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подп.1.2 п.1 ст.166 НК);

в графе «Размер дохода» - общая сумма фактически начисленного дохода (суммы налогов, сборов, иных удержаний не вычитаются из общей (начисленной) суммы дохода).

Уточнен порядок заполнения раздела II декларации:

• в п.2 иные доходы следует отражать только при условии, что они получены от физических лиц в Республике Беларусь;

• в подп.4.3 п.4 отражаются доходы, подлежащие декларированию в соответствии с подп.1.50 п.1 ст.163 НК, в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные физическими лицами от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме.

При этом в графе «Размер дохода» п.4 раздела II декларации указываются:

в подп.4.1 и 4.2 - сумма начисленного дохода в размере, превышающем установленные законодательством размеры дохода, освобождаемого от обложения подоходным налогом с физических лиц;

в подп.4.3 - общая сумма начисленного дохода без вычета из нее сумм налогов, сборов, иных удержаний.

Также согласно внесенным в главу 2 Инструкции дополнениям уточнен порядок вручения налоговыми органами извещений на уплату подоходного налога с физических лиц, исчисленного исходя из налоговых деклараций (расчетов).

Так, согласно п.4 Инструкции налоговые органы не позднее 1 мая уведомляют плательщиков о подлежащей уплате в бюджет сумме подоходного налога с физических лиц путем вручения им (их представителям) извещений лично под роспись или направления извещений по почте заказными письмами.

При этом определено, что учет врученных физическим лицам извещений о подлежащих уплате суммах подоходного налога с физических лиц ведется налоговыми органами в реестре по форме согласно приложению 5 к постановлению № 100.

Порядок подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь и представления физическим лицом подтверждения статуса резидента иностранного государства изменен

С учетом внесенных в порядок подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь и представления физическим лицом подтверждения статуса резидента иностранного государства изменений день въезда (выезда) в Республику Беларусь (из Республики Беларусь) определяется на основании отметки о пересечении государственных границ иностранных государств, вносимой компетентным органом иностранного государства, осуществляющим пограничный контроль, в документы, удостоверяющие личность, и документы для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь.

Справочно В 2011 г. такой день определялся на основании отметки о пересечении Государственной границы РБ, вносимой органами пограничной службы Республики Беларусь в документы, удостоверяющие личность, и документы для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь.

Начиная с 2012 г. разрешение на временное проживание, оформленное в установленном законодательством порядке для целей определения дня въезда (выезда) в Республику Беларусь (из Республики Беларусь) физического лица из Российской Федерации (в Российскую Федерацию), учитывается только в случае, когда этот день нельзя определить на основании проездных документов, отметок, вносимых в документы, удостоверяющие личность, иных документов, позволяющих определить день въезда (выезда).

В отличие от 2011 г. для определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь в 2012 г. могут также использоваться:

• разрешение на временное проживание в Республике Беларусь, оформленное в установленном порядке;

• документы, подтверждающие место жительства (при его наличии) на территории иностранного государства (договоры купли-продажи, найма (поднайма) жилого помещения и др.) (в 2011 г. - только документы, подтверждающие место жительства (при его наличии) на территории Республики Беларусь);

• документы, подтверждающие получение на территории иностранного государства доходов по трудовым, гражданско-правовым договорам (в 2011 г. - только документы, подтверждающие получение таких доходов на территории Республики Беларусь);

• иные документы, подтверждающие время пребывания на территории иностранного государства (в 2011 г. - только документы, подтверждающие время пребывания на территории Республики Беларусь).

Согласно внесенным в Инструкцию дополнениям налоговым органом во внимание могут быть приняты и иные документы, подтверждающие место фактического нахождения на территории Республики Беларусь или иностранного государства (жительства, пребывания, работы, службы, учебы) физического лица в течение календарного года (годов).

Начиная с 2012 г. плательщик может представить в налоговый орган и копии указанных документов (кроме разрешения на временное проживание и документа, удостоверяющего личность), но с одновременным предъявлением их оригиналов.

Изменен порядок представления сведений гаражными кооперативами и кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческими товариществами и (или) дачными кооперативами

Согласно внесенным в п.12 главы 4 Инструкции изменениям уточнено, что гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческие товарищества и (или) дачные кооперативы представляют в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 16 ноября текущего года сведения о принятых от физических лиц суммах налога на недвижимость и земельного налога по форме согласно приложению 6 к постановлению № 100.

В приложения к Инструкции внесены изменения

В связи с тем что форма справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (приложение 3 к постановлению № 100) претерпела изменения, необходимые корректировки произведены и в отношении приложения 1 к Инструкции, с использованием которого эта справка заполняется.

Коды видов доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц (п.5 справки), а также коды стандартных и социальных налоговых вычетов, указанных в п.6 справки, приведены в соответствие с подп.1.19, 1.21, 1.26 п.1 ст.163, подп.1.1-1.3 п.1 ст.164 и подп.1.2 п.1 ст.165 НК.

Внесены изменения в порядок формирования справок по форме согласно приложению 3 к постановлению № 100, представляемых налоговыми агентами в налоговые органы на магнитных носителях (приложение 2 к Инструкции), в части описания сведений о взносах, в т.ч. проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении физическими лицами строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства (строка 3.1.3 приложения 2).

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 26.10.2012 № 431-З, от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.   В постановление МНС РБ от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» на основании постановлений МНС РБ от 31.07.2012 № 29 (с 29 августа 2012 г.), от 20.12.2012 № 44 (с 23 января 2013 г.), от 11.02.2014 № 9, от 13.03.2015 № 4 (с 15 мая 2015 г.), от 25.06.2014 № 29 (с 14 июля 2014 г.), от 08.12.2014 № 40 (с 1 января 2015 г.), от 13.03.2015 № 4 (с 15 мая 2015 г.), от 30.03.2016 № 11 и от 31.01.2017 № 3 (с 26 февраля 2017г.) и от 11.08.2017 № 11 (с 31 августа 2017 г.) внесены изменения и дополнения.

08.05.2012 г.

Марина Константинова, экономист