Материал помещен в архив

КОММЕНТАРИЙ
к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь от 30.01.2015 № 3/6/6/6 «О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. № 55/60/59/38». Изменена форма части I «Учет валовой выручки» раздела I книги учета доходов и расходов

Новая редакция части I раздела I книги учета доходов и расходов и сопутствующие этому изменения в постановлении № 55/60/59/38

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1 установлена новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему.

В числе основных изменений, внесенных комментируемым постановлением в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 (далее - постановление № 55/60/59/38), можно назвать новую редакцию части I «Учет валовой выручки» раздела I книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов).

В новой форме части I при указании выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав предусмотрено выделение налога на добавленную стоимость. При этом валовая выручка подсчитывается за вычетом выделенного налога на добавленную стоимость, что удобно в целях определения налоговой базы налога при упрощенной системе налогообложения и, несомненно, является правильным с точки зрения состава сумм, формирующих валовую выручку (абзацы 3 и 4 части пятой п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Справочно Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (часть первая п.2 ст.288 НК).

Вместе с тем в новой форме части I раздела I книги учета доходов и расходов, как и ранее, внереализационные доходы предусмотрено указывать общей суммой (без выделения налога на добавленную стоимость). Дело в том, что с 1 января 2014 г. не предусмотрено исключение из валовой выручки сумм НДС, исчисленных от внереализационных доходов (на это указывает сравнение редакций абзаца 3 части пятой п.2 ст.288 НК, действовавших до 1 января 2014 г. и с указанной даты; по данному вопросу см. также комментарий).

В связи с изменением формы части I раздела I книги учета доходов и расходов в подп.2.1² п.2 постановления № 55/60/59/38 добавлена норма о том, что в графе 5 этой формы отражаются суммы НДС, не включаемые в валовую выручку в соответствии с абзацами 3 и 4 части пятой п.2 и частью второй п.3 ст.288 НК. При этом в графе 4 части I раздела I книги учета доходов и расходов суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых НДС, а также сведения об их стоимости и оплате в части II раздела I книги учета доходов и расходов отражаются с учетом НДС.

Увеличение предельной суммы выплат в пользу работника, на которую начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда социальной защиты населения

В абзаце 3 подп.2.4.1 п.2 постановления № 55/60/59/38 слово «четырехкратной» заменено словом «пятикратной», то есть в графе 7 «Выплаты, на которые начисляются страховые взносы» п.1 раздела IV книги учета доходов и расходов отражается сумма выплат, начисленная в пользу работника, на которую в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Увеличение предельной суммы выплат, на которую начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, вызвано вступившим в силу с 1 января 2015 г. подп.1.5 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 июля 2017 г. Указ № 570 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2017 № 233 «О пенсионном обеспечении отдельных категорий граждан».

Исключение обязанности плательщика корректировать в книге учета доходов и расходов сумм «входного» НДС при передаче объектов и сумм НДС участнику договора простого товарищества

Из части третьей подп.2.7.7 п.2 постановления № 55/60/59/38 исключена обязанность плательщика осуществлять корректировку сумм НДС в части I «Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав» раздела VIII книги учета доходов и расходов при передаче объектов и сумм НДС участнику договора простого товарищества.

Сокращение формулировок с целью их упрощения и снижения вероятности потери актуальности (со временем) отдельных фрагментов постановления № 55/60/59/38

Сокращена формулировка абзаца 7 части первой подп.2.7.2 п.2 постановления № 55/60/59/38 путем исключения из него ссылки на налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость, а также на утратившее силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 № 82, утвердившее форму этой декларации. Теперь этот абзац имеет короткую редакцию: «дата уплаты НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь».

Также сокращена формулировка части второй подп.2.8.7 п.2 постановления № 55/60/59/38 путем исключения из нее ссылки на постановление, которым утверждена форма налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость. Теперь этот абзац имеет следующую редакцию: «За каждый отчетный период подводятся итоги соответственно по графам 5-10а, которые используются при заполнении налоговой декларации (расчета) по НДС».

Иные имеющие значение изменения и дополнения

В числе иных имеющих значение изменений и дополнений можно отметить следующие.

Часть третья подп.2.5 п.2 постановления № 55/60/59/38 дополнена нормой о том, что в графе 4 «Первоначальная (переоцененная) стоимость; стоимость приобретения (создания, возведения); стоимость, указанная в договоре аренды, безвозмездного пользования» части I раздела VI книги учета доходов и расходов указывается стоимость, по которой в соответствии с законодательством имущество отражается на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета материалов, товаров, готовой продукции, - в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, которые по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность, учитываются на балансе в составе соответственно материалов, товаров, готовой продукции.

Уточнено название раздела VII, в котором слова «отдельных предметов в составе оборотных средств» заменены словами «иного имущества».

Прочие внесенные в постановление № 55/60/59/38 изменения носят технический характер.

24.03.2015

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»