Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
|
| |
| Норма Налогового кодекса РБ | |
| в редакции, действовавшей в 2013 г. | в редакции, действующей в 2014 г. |
|
Статья 1311. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам | |
| Осталась без изменений | |
|
Статья 132. Особенности определения доходов банков | |
| 1. При определении валовой прибыли банков учитываются доходы от операций между филиалами |
1. При определении валовой прибыли банков учитываются доходы от операций между филиалами, исполняющими в установленном порядке налоговые обязательства этих банков |
| 2. Доходы банков от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включают в себя следующие доходы: | |
| Подпункты 2.1-2.13 п.2 ст.132 НК остались без изменений | |
| 2.14. в виде платы за инкассацию, перевозку наличных денежных средств, платежных |
2.14. в виде платы за инкассацию, перевозку наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей |
| Подпункт 2.15 п.2 ст.132 НК остался без изменений | |
| 2.16. от операций купли-продажи памятных и |
2.16. от операций купли-продажи памятных и слитковых (инвестиционных) монет, являющихся законным платежным средством Республики Беларусь и выступающих в качестве предметов коллекционирования, в виде разницы между ценой их реализации и ценой приобретения |
| Подпункты 2.17-2.20 п.2 ст.132 НК остались без изменений | |
| 3. Внереализационные доходы банков помимо указанных в п.3 ст.128 НК включают в себя также следующие доходы: | |
| Подпункты 3.1-3.4 п.3 ст.132 НК остались без изменений | |
| 3.5. в виде сумм, полученных банком по |
3.5. в виде сумм, полученных банком по задолженности, убытки от списания которой были ранее учтены в составе внереализационных расходов либо списаны за счет созданных резервов, отчисления на создание которой ранее были учтены в составе внереализационных расходов |
| 3.6. в виде сумм |
3.6. в виде сумм уменьшения или аннулирования отчислений в специальные резервы, созданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. К таким резервам относятся: |
| 3.6.1. специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску | |
| 3.6.2. специальный резерв под |
3.6.2. специальный резерв под обесценение ценных бумаг |
| 3.6.3. специальный резерв на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе | |
|
Статья 133. Особенности определения затрат банков | |
| 1. При определении валовой прибыли банков учитываются затраты по операциям между филиалами |
1. При определении валовой прибыли банков учитываются затраты по операциям между филиалами, исполняющими в установленном порядке налоговые обязательства этих банков |
| 2. Затраты банков по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включают в себя: | |
| Подпункт 2.1 п.2 ст.133 НК остался без изменений | |
| 2.2. комиссионные сборы за оказанные банку услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по операциям с клиентами, плату другим банкам (в т.ч. иностранным) за расчетное и (или) кассовое обслуживание, инкассацию денежных средств, векселей, платежных |
2.2. комиссионные сборы за оказанные банку услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по операциям с клиентами, плату другим банкам (в т.ч. иностранным) за расчетное и (или) кассовое обслуживание, инкассацию денежных средств, векселей, платежных инструкций, плату за управление и резервирование кредита, плату за подготовку кредита, другие комиссии, связанные с привлечением и использованием иностранных кредитов, прочие аналогичные расходы |
| Подпункты 2.3-2.9 п.2 ст.133 НК остались без изменений | |
| 2.10. расходы по инкассации наличных денежных средств, платежных |
2.10. расходы по инкассации наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей (включая расходы, связанные с их пересчетом, сортировкой и упаковкой), а также по перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих банку или его клиентам ценностей |
| Подпункты 2.11-2.22 п.2 ст.133 НК остались без изменений | |
| 2.23. расходы |
2.23. расходы от оценки финансовых инструментов по амортизированной стоимости |
| 3. Внереализационные расходы банков помимо указанных в п.3 ст.129 настоящего Кодекса включают в себя также следующие расходы: | |
| 3.1. суммы отчислений в специальные резервы, созданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. К таким резервам относятся: | |
| 3.1.1. специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску | |
| 3.1.2. специальный резерв под |
3.1.2. специальный резерв под обесценение ценных бумаг |
| Подпункты 3.1.3 и 3.3-3.7 п.3 ст.133 НК остались без изменений | |
|
Статья 134. Особенности определения доходов страховых организаций | |
| Осталась без изменений | |
|
Статья 135. Особенности определения затрат страховых организаций | |
| Осталась без изменений | |
|
Статья 136. Особенности определения валовой прибыли при |
Статья 136. Особенности определения валовой прибыли при формировании (изменении размера) уставного фонда, при реорганизации или ликвидации организации |
| Осталась без изменений | |
|
Статья 137. Особенности определения валовой прибыли некоммерческих организаций, простых товариществ |
Статья 137. Особенности определения валовой прибыли некоммерческих организаций, простых товариществ, участников договора доверительного управления и некоторых категорий плательщиков |
| Комментарий. Из состава организаций, являющихся плательщиками налогов, сборов (пошлин), с 1 января 2014 г. исключены хозяйственные группы (исключен подп.2.4 п.2 ст.13 НК), поэтому и из названия ст.137 НК и из ее содержания также исключены слова «и хозяйственных групп» | |
| Пункт 1 ст.137 НК остался без изменений | |
| 2. При определении валовой прибыли простого товарищества Освобождение от налогообложения налогом на прибыль при налогообложении прибыли простого товарищества |
2. При определении валовой прибыли простого товарищества не учитываются вклады участников простого товарищества в это товарищество. Освобождение от налогообложения налогом на прибыль при налогообложении прибыли простого товарищества не применяется |
| 3. При определении валовой прибыли участников простого товарищества Убытки простого товарищества |
3. При определении валовой прибыли участников простого товарищества не учитываются доходы, полученные данными участниками при возврате их вкладов в это товарищество, а также при распределении прибыли простого товарищества, остающейся после налогообложения. Убытки простого товарищества при определении валовой прибыли у его участников не учитываются |
| 31. Положительная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого участником простого товарищества Отрицательная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого участником простого товарищества |
31. Положительная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого участником простого товарищества в качестве неденежного вклада в это товарищество, и остаточной стоимостью этого имущества учитывается при определении валовой прибыли участника, передающего это имущество. Отрицательная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого участником простого товарищества в качестве неденежного вклада в это товарищество, и остаточной стоимостью этого имущества не учитывается при определении валовой прибыли участника, передающего это имущество |
| 4. Участник простого товарищества |
4. Участник простого товарищества, признаваемый плательщиком в отношении прибыли этого товарищества, ведет раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, а также затрат, связанных с деятельностью этого товарищества. Суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, а также затрат, связанных с деятельностью этого товарищества, у такого участника не учитываются при определении валовой прибыли, по которой он признается самостоятельным плательщиком |
| Пункты 5 и 6 ст.137 НК остались без изменений | |
|
Статья 138. Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами | |
| 1. При определении валовой прибыли от операций с ценными бумагами (за исключением облигаций собственного выпуска): | |
| Подпункт 1.1 п.1 ст.138 НК остался без изменений | |
| 1.2. затраты плательщика при реализации ценных бумаг, а также при их погашении определяются исходя из расходов на приобретение и реализацию |
1.2. затраты плательщика при реализации ценных бумаг, а также при их погашении определяются исходя из расходов на приобретение и реализацию ценных бумаг, оплату услуг фондовой биржи, депозитария, иных профессиональных участников рынка ценных бумаг и иных прямых расходов, непосредственно относящихся к операциям с ценными бумагами, включая приходящиеся на них суммы налога на добавленную стоимость |
| 2. При определении валовой прибыли не учитываются: | |
| Подпункт 2.1 п.2 и части первая-пятая подп.2.2 п.2 ст.138 НК остались без изменений | |
| Часть шестая подп.2.2 п.2 ст.138 НК | |
| К ценным бумагам, доходы от операций с которыми в соответствии с настоящим пунктом не учитываются при определении валовой прибыли, относятся: государственные ценные бумаги, выпускаемые Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь; облигации, выпускаемые Национальным банком РБ, и векселя, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, - в целях регулирования денежной массы и формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь; облигации, выпускаемые банками, в установленном порядке осуществляющими привлечение во вклады средств физических лиц в белорусских рублях, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным ими кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости; облигации, выпускаемые с 1 апреля 2008 года по 1 января 2015 года юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса налоговыми резидентами Республики Беларусь; облигации местных исполнительных и распорядительных органов |
К ценным бумагам, доходы от операций с которыми в соответствии с настоящим пунктом не учитываются при определении валовой прибыли, относятся: государственные ценные бумаги, выпускаемые Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь, за исключением государственных ценных бумаг, выпущенных и размещенных на внешних финансовых рынках, если иное не установлено законодательными актами; облигации, выпускаемые Национальным банком Республики Беларусь, и векселя, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, - в целях регулирования денежной массы и формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь; облигации, выпускаемые банками, в установленном порядке осуществляющими привлечение во вклады средств физических лиц в белорусских рублях, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным ими кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости; облигации, выпускаемые с 1 апреля 2008 года по 1 января 2015 года юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса налоговыми резидентами Республики Беларусь; облигации местных исполнительных и распорядительных органов; облигации открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь» |
| Подпункт 2.3 п.2 и п.3 ст.138 НК остались без изменений | |
|
Статья 139. Постоянное представительство иностранной организации. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство | |
| 1. Постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, признается: | |
| 1.1. |
1.1. постоянное место деятельности, через которое иностранная организация полностью или частично осуществляет предпринимательскую и иную деятельность на территории Республики Беларусь, в том числе связанную: с выполнением предусмотренных договором (договорами) работ и (или) оказанием услуг по строительству, а также по установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования (иного имущества), компьютерных программ; с продажей товаров с расположенных на территории Республики Беларусь складов; с выполнением работ и (или) оказанием услуг на территории Республики Беларусь, осуществлением иной не запрещенной законодательством деятельности, за исключением предусмотренной абзацами вторым-пятым части первой пункта 5 настоящей статьи |
| Подпункт 1.2 п.1 ст.139 НК остался без изменений | |
| 2. Если иностранная организация осуществляет предпринимательскую и иную деятельность, используя несколько |
2. Если иностранная организация осуществляет предпринимательскую и иную деятельность, используя несколько постоянных мест деятельности, расположенных на территории Республики Беларусь, в каждом из которых выполняются определенные функции, направленные на получение общего результата, признание наличия постоянного представительства производится налоговыми органами с учетом деятельности всех постоянных мест деятельности иностранной организации, расположенных на территории Республики Беларусь |
| Пункты 3 и 4 ст.139 НК остались без изменений | |
| 5. Не признается постоянным представительством иностранной организации в Республике Беларусь место, используемое ею исключительно для одной или нескольких следующих целей: хранение, демонстрация или поставка товаров собственного производства. Поставкой считаются доставка и отгрузка товаров без их реализации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство; закупка товаров для иностранной организации; сбор или распространение информации для иностранной организации; осуществление иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер. Указанные в части первой настоящего пункта виды деятельности не приводят к образованию постоянного представительства иностранной организации на территории Республики Беларусь, даже если они осуществляются через Виды деятельности иностранной организации на территории Республики Беларусь рассматриваются как подготовительные или вспомогательные, если |
5. Не признается постоянным представительством иностранной организации в Республике Беларусь место, используемое ею исключительно для одной или нескольких следующих целей: хранение, демонстрация или поставка товаров собственного производства. Поставкой считаются доставка и отгрузка товаров без их реализации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство; закупка товаров для иностранной организации; сбор или распространение информации для иностранной организации; осуществление иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер. Указанные в части первой настоящего пункта виды деятельности не приводят к образованию постоянного представительства иностранной организации на территории Республики Беларусь, даже если они осуществляются через постоянное место деятельности иностранной организации, при условии, что эти виды деятельности отдельно либо в их совокупности носят подготовительный или вспомогательный характер. Виды деятельности иностранной организации на территории Республики Беларусь рассматриваются как подготовительные или вспомогательные, если они носят подготовительный, вспомогательный характер по отношению к деятельности иностранной организации, за осуществление которой иностранная организация получает выручку |
| Пункты 6-9 ст.139 НК остались без изменений | |
| 10. При включении в валовую прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, доходов, с которых в соответствии с главой 15 настоящего Кодекса был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму удержанного и перечисленного налога на доходы. В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога на доходы превышает сумму налога на прибыль за этот период, сумма превышения уплаченного налога на доходы подлежит зачету в счет предстоящих платежей иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство, либо возврату ей в соответствии со статьей 60 настоящего Кодекса. Документом, подтверждающим перечисление в бюджет налога на доходы, является справка об уплате налога на доходы, выдаваемая налоговым органом по месту постановки на учет соответствующего налогового агента по форме |
10. При включении в валовую прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, доходов, с которых в соответствии с главой 15 настоящего Кодекса был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму удержанного и перечисленного налога на доходы. В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога на доходы превышает сумму налога на прибыль за этот период, сумма превышения уплаченного налога на доходы подлежит зачету в счет предстоящих платежей иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство, либо возврату ей в соответствии со статьей 60 настоящего Кодекса. Документом, подтверждающим перечисление в бюджет налога на доходы, является справка об уплате налога на доходы, выдаваемая налоговым органом по месту постановки на учет соответствующего налогового агента по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь |
Примечание. Комментируемые в данном материале изменения внесены в Налоговый кодекс РБ (далее - НК) Законом РБ от 31.12.2013 № 96-З.
Жирным шрифтом выделены вновь принятые нормы НК, зачеркивание применено к исключенным или измененным положениям.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона РБ от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
28.03.2014
Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»