Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
КОММЕНТАРИЙ
к статьям 202 и 203 Налогового кодекса Республики Беларусь. Земельный налог: изменения в 2015 году
Комментируемые в данном материале изменения внесены в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК) Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З.
Жирным шрифтом выделены вновь принятые нормы НК, зачеркивание применено к исключенным или измененным положениям.
| Нормы НК в 2014 г. | Нормы НК в 2015 г. |
|
Статья 202. Налоговый период земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога | |
| 3. Основаниями для исчисления земельного налога являются: <…> | |
| сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода), представляемые землеустроительными службами |
сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода), представляемые землеустроительными службами исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним); |
| фактическое использование плательщиком земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению, включая случаи такого использования, установленные уполномоченными государственными органами, сведения о которых представляются налоговым органам землеустроительными службами исполнительных комитетов; | |
| Норма в НК отсутствовала | документы, позволяющие определить данные земельного участка (площадь, категория, функциональное использование, кадастровая стоимость земельного участка), при наличии таких документов и отсутствии документов, указанных в абзаце втором настоящей части |
| Сведения о наличии земель (площадь, функциональное использование (площадь частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевое назначение и кадастровая стоимость земельных участков на 1 января налогового периода) представляются землеустроительными службами <…> |
Сведения о наличии земель (площадь, функциональное использование (площадь частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевое назначение и кадастровая стоимость земельных участков на 1 января налогового периода) представляются землеустроительными службами исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля по форме, утвержденной в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь (за исключением случаев, когда такие сведения содержатся в решениях, указанных в пункте 4 настоящей статьи). <…> |
| Сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению, представляются землеустроительными службами |
Сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению, представляются землеустроительными службами исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь, в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления уполномоченного государственного органа по делу о соответствующем правонарушении |
| Сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства (площадь, функциональное использование (площадь частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевое назначение, кадастровая стоимость земельных участков (частей земельного участка) на 1 января налогового периода, а также период пользования этими земельными участками (частями земельного участка) представляются землеустроительными службами |
Сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства (площадь, функциональное использование (площадь частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевое назначение, кадастровая стоимость земельных участков (частей земельного участка) на 1 января налогового периода, а также период пользования этими земельными участками (частями земельного участка) представляются землеустроительными службами исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков (частей земельного участка) в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения таких объектов либо по запросу налоговых органов |
| 6. Земельный налог исчисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем: | |
| принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок; | |
<…> |
перехода права на земельный участок в случае, если в соответствии с законодательством такое решение не требуется. <…> |
| При переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату земельного налога, |
При переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату земельного налога, земельный налог не исчисляется и не уплачивается с 1-го числа месяца, с которого осуществлен данный переход |
| Норма в НК отсутствовала | При переходе организаций и индивидуальных предпринимателей с режимов, указанных в части четвертой настоящего пункта, на общий порядок налогообложения, на особые режимы налогообложения, предусматривающие исчисление и уплату земельного налога, исчисление и уплата земельного налога производятся с 1-го числа месяца, с которого осуществлен данный переход |
| Исчисление и уплата земельного налога за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, по ставкам, увеличенным на коэффициент 2, производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек <…> |
Исчисление и уплата земельного налога за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, по ставкам, увеличенным на коэффициент 2, производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок строительства, установленный проектной документацией, до месяца (включительно), в котором утвержден акт приемки объекта в эксплуатацию. <…> |
| 10. Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями застройщиков, организациями, имеющими в собственности, владении либо пользовании жилые помещения государственного и частного жилищных фондов, в том числе жилищными кооперативами, организациями, осуществляющими эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющими жилищно-коммунальные услуги, товариществами собственников, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест <…> |
10. Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями застройщиков, организациями, имеющими в собственности либо владении, пользовании жилые помещения государственного и (или) частного жилищных фондов, в том числе жилищно-строительными кооперативами, жилищными кооперативами, организациями, осуществляющими эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющими жилищно-коммунальные услуги, товариществами собственников, возмещаются плательщикам нанимателями (поднанимателями), или арендаторами, или собственниками жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, пользователями либо собственниками машино-мест, за исключением физических лиц, указанных в подпунктах 1.24, 1.26, 1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса, а также пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй подпункта 1.23 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса. <…> |
| Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, подлежащие уплате в бюджет гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, возмещаются плательщикам членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или |
Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, подлежащие уплате в бюджет гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, возмещаются плательщикам членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или машино-мест, за исключением физических лиц, указанных в подпунктах 1.24, 1.26, 1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса, а также пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц |
| 14. <…> Организации, руководствуясь положением пункта 3 статьи 194 настоящего Кодекса, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем утраты права на льготу. Организации, руководствуясь положением части четвертой пункта 6 настоящей статьи, <…> |
14. <…> Организации, руководствуясь положением пункта 3 статьи 194 настоящего Кодекса, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем утраты права на льготу. Организации, руководствуясь положением части четвертой пункта 6 настоящей статьи, соответствующие изменения и (или) дополнения вносят в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу не позднее 20-го числа месяца, с которого начато применение особого режима налогообложения, не предусматривающего исчисление и уплату земельного налога. Организации, руководствуясь положением части пятой пункта 6 настоящей статьи, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого начато применение общего порядка налогообложения, особого режима налогообложения, предусматривающего исчисление и уплату земельного налога. Организации, руководствуясь положением части шестой пункта 6 настоящей статьи, соответствующие изменения и (или) дополнения вносят в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место обстоятельства, поименованные в части шестой пункта 6 настоящей статьи. <…> |
| Организации, руководствуясь положением части |
Организации, руководствуясь положением части седьмой пункта 6 настоящей статьи, представляют налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого земельные участки использовались с нарушением установленного порядка |
| 15. Уплата земельного налога производится: | |
| 15.1. организациями (за исключением садоводческих товариществ): | |
| Норма в НК отсутствовала | <…> за земельные участки в случаях, определенных частью седьмой пункта 6 настоящей статьи, уплата земельного налога производится не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после срока представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу в соответствии с частью одиннадцатой пункта 14 настоящей статьи |
| При этом сумма земельного налога, подлежащая уплате в сроки, установленные |
При этом сумма земельного налога, подлежащая уплате в сроки, установленные абзацами четвертым и пятым части первой настоящего подпункта, исчисляется за количество месяцев, оставшихся до окончания квартала, в котором возникло основание для уплаты земельного налога |
|
Статья 203. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении | |
| 3. По возводимым объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства | 3. По возводимым объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 4.3 пункта 4 настоящей статьи |
| 4. Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога: | |
| Норма в НК отсутствовала | 4.3. исчисленные за земельные участки (части земельного участка), занятые возводимыми объектами сверхнормативного незавершенного строительства, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 2 |
10.01.2015
Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»