Материал помещен в архив

КОММЕНТАРИЙ
к Указу Президента Республики Беларусь от 08.01.2009 № 9 «О ставке ввозной таможенной пошлины на ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь технологическое оборудование и другие товары». В целях создания благоприятных условий для проведения технического переоснащения и модернизации производств в Республике Беларусь временно установлена ставка ввозной таможенной пошлины в размере 0 % на ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь технологическое оборудование и другие товары

Указом Президента РБ от 08.01.2009 № 9 «О ставке ввозной таможенной пошлины на ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь технологическое оборудование и другие товары» (далее - Указ № 9) в очередной раз в целях создания благоприятных условий для проведения технического переоснащения и модернизации производств в Республике Беларусь установлена сроком на 9 месяцев ставка ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) % на ввозимые на таможенную территорию РБ технологическое оборудование и другие товары.

В прошлом году аналогичная льгота была установлена Указом Президента РБ от 28.01.2008 № 41 «О ставке ввозной таможенной пошлины на ввозимое на таможенную территорию Республики Беларусь технологическое оборудование» (далее - Указ № 41), который действовал с 1 января по 30 сентября 2008 г.

Товары и условия применения ставки в размере ноль (0) %

В приложении к Указу № 9 приведен обновленный перечень товаров, в отношении которых установлено применение указанной ставки. Ранее в него входили отдельные товары из групп 73, 84, 85, 86 и 90 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности РБ (далее - ТН ВЭД РБ). Указ № 9 дополнил данный перечень отдельными товарами из групп 69, 82, 87, 89 ТН ВЭД РБ. Всего в перечне насчитывается около 250 позиций.

В перечне указаны 10-значные коды товаров по ТН ВЭД РБ и наименования товаров. Соответственно, при его применении можно руководствоваться исключительно такими кодами, а приведенные наименования товаров использовать для удобства, что определено примечанием «*» к данному перечню.

Указ № 9 установил два условия, при одновременном выполнении которых применяется ставка ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) %. Фактически эти условия повторяют условия, установленные Указом № 41 с учетом временных изменений. Так, согласно Указу № 9 ставка ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) % применяется, когда (в совокупности):

- контрактная стоимость одной единицы товаров составляет не менее 20 тыс.долл. США (соответственно, в эквиваленте), за исключением следующих товаров:

- товары изготовлены не ранее 2003 г. (т.е. в 2003-2009 гг.). Напомним, что в Указе № 41 речь шла о товарах, изготовленных не ранее 2002 г.

Выполнение данного условия, как и ранее, может быть подтверждено технической документацией либо сведениями, указанными в иных документах, имеющих отношение к товарам, или содержащимися на самом товаре.

Вступление в силу Указа № 9 и порядок возврата уплаченных таможенных платежей

Указ № 9 вступил в силу задним числом - с 1 октября 2008 г., срок его действия - по 30 июня 2009 г. включительно.

При этом необходимо отметить, что в отношении некоторых товаров установлены иные сроки применения рассматриваемой ставки ввозной таможенной пошлины, что определено примечаниями «**» и «***» к перечню таких товаров.

С 1 октября 2008 года до 31 декабря 2008 года включительно. В период указанного срока ставка ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) % применялась в отношении следующих товаров:

С 1 января 2009 года по 30 июня 2009 года включительно. В этот период ставка ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) % применяется в отношении следующих товаров:

Такой подход к применению ставки ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) % в отношении вышеуказанных товаров обусловлен произошедшими с 1 января 2009 г. изменениями в их классификации по ТН ВЭД РБ (постановление Совета Министров РБ от 22.07.2008 № 1057).

С учетом того, что принятие Указа № 9 произошло 8 января 2009 г., а его вступление в силу - 1 октября 2008 г., могут иметь место случаи таможенного оформления товаров, подпадающих под его действие, в период до его принятия с уплатой ввозной таможенной пошлины по ставкам, установленным Указом Президента РБ от 31.12.2007 № 699 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин».

Такие суммы ввозной таможенной пошлины и части налога на добавленную стоимость (поскольку в базу для его исчисления была включена подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины) являются излишне уплаченными и подлежат возврату плательщику в установленном порядке. Данная норма определена ст.272 Таможенного кодекса РБ (далее - ТК РБ).

Для возврата этих сумм платежей не позднее 3 лет со дня их уплаты необходимо представить письменное заявление (в произвольной форме). В нем следует указать обоснование возврата суммы таможенных платежей, подлежащие возврату, виды таможенных платежей, реквизиты платежных документов, согласно которым суммы таможенных платежей были уплачены, банковские реквизиты плательщика. Если за плательщика уплату сумм таможенных платежей производило иное лицо, то в своем заявлении плательщик может указать банковские реквизиты этого лица, которому надлежит возвратить излишне уплаченные суммы таможенных платежей.

К указанному заявлению необходимо приложить документы, не представленные таможенному органу ранее, но имеющие существенное значение для принятия решения о возврате излишне уплаченных таможенных платежей. Такими документами могут быть, в частности, документы, подтверждающие год изготовления ввезенных товаров, как одно из условий применения ставки ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) %.

Наряду с вышеизложенным, излишне уплаченные таможенные платежи по заявлению плательщика могут быть зачтены в счет уплаты иных таможенных платежей.

Актуальные вопросы соблюдения условий применения ставки в размере ноль (0) %

Практика свидетельствует, что классификация товаров групп 84, 85 или 90 ТН ВЭД РБ, ввозимых в виде отдельных компонентов в течение определенного периода времени, осуществляется, как правило, в соответствии с примечанием 4 к разделу XVI ТН ВЭД РБ по единому коду ТН ВЭД РБ. При этом одним из условий такой классификации является наличие заключения о возможности применения примечания 4 к разделу XVI ТН ВЭД РБ, которое выдается Государственным таможенным комитетом РБ или таможней (по поручению Государственного таможенного комитета РБ) в соответствии с постановлением ГТК РБ от 23.11.2007 № 117 «О применении примечания 4 к разделу XVI Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь».

В связи с этим могут иметь место случаи, когда контрактная стоимость одной единицы ввозимого товара составляет более 20 тыс.долл. США (в эквиваленте), а предъявляемого к таможенному оформлению ее отдельного компонента - менее указанного ограничения.

Пример 1

Организацией Республики Беларусь по договору купли-продажи, заключенному с резидентом Польши, поставляется в Республику Беларусь кран башенный (код 8426 20 000 0 ТН ВЭД РБ), который подпадает под действие Указа № 9, в количестве одной единицы контрактной стоимостью в размере 100 тыс.долл. США. Ввиду его большого размера данный кран ввозится в Республику Беларусь в виде отдельных 5 компонентов с разбивкой по времени. Стоимость каждого из таких компонентов составляет 15, 15, 25, 15 и 30 тыс.долл. США соответственно.

Организация получает в Государственном таможенном комитете РБ заключение о возможности применения примечания 4 к разделу XVI ТН ВЭД РБ, т.е. о классификации ввозимых компонентов единым кодом. Таможенное оформление поступающего башенного крана будет производится по пяти грузовым таможенным декларациям (отдельно на каждый поступающий с разбивкой по времени компонент).

В такой ситуации, несмотря на то, что стоимость первого, второго и четвертого компонентов менее 20 тыс.долл. США, к ввозимому башенному крану (при выполнении иных условий) может быть применена ставка ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) % и таможенное оформление каждого из пяти компонентов (по единому коду ТН ВЭД РБ) может быть произведено без уплаты ввозной таможенной пошлины.

Наряду с вышеизложенным отметим, что контрактная стоимость товаров, перемещаемых во внешней торговле, может формироваться на различных условиях, которые определены Международными правилам толкования торговых терминов INCOTERMS 2000. Иными словами, контрактная стоимость одних и тех же товаров в зависимости от распределения расходов между продавцом и покупателем, например, на транспортировку товаров, страхование и пр., может различаться. В связи с этим необходимо отметить, что Указом № 9 не определена необходимость корректировки контрактной стоимости на так называемые сопутствующие расходы, и приведения ее к единому базису.

Пример 2

Организацией А (Республика Беларусь) по договору купли-продажи поставляется в Республику Беларусь из Германии в количестве одной единицы погрузчик самоходный (код 8427 20 900 0 ТН ВЭД РБ, который подпадает под действие Указа № 9). Поставка осуществляется на условиях EXW (примечание 1) г.Берлин. Контрактная стоимость данного погрузчика составляет 19,5 тыс.долл. США. Соответственно, ставка ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) % применена быть не может.

Организацией Б (Республика Беларусь) по договору купли-продажи поставляется в Республику Беларусь из Германии в количестве одной единицы точно такой же погрузчик. Однако его поставка осуществляется на условиях СIP (примечание 2) г.Минск. Контрактная стоимость данного погрузчика в такой ситуации составляет 22 тыс.долл. США, так как исходя из условий поставки в нее включены дополнительно расходы продавца, связанные с перевозкой товара до г.Минска. Следовательно, при выполнении иных условий в отношении ввозимого товара может быть применена ставка ввозной таможенной пошлины ноль (0) %.

Ограничения по использованию товаров, ввезенных с применением ставки в размере ноль (0) %

Указом № 9, как и Указом № 41, не установлено каких-либо ограничений по использованию и (или) распоряжению товарами, ввезенными с применение ставки ввозной таможенной пошлины в размере ноль (0) %. Таким образом, данные товары могут реализовываться третьим лицам, в т.ч. за пределы Республики Беларусь, передаваться во владение и (или) пользование по договорам аренды, лизинга, безвозмездного пользования и пр.

Ранее такие ограничения существовали. Они были установлены Указом Президента РБ от 06.02.2007 № 71 «О ставке ввозной таможенной пошлины на ввозимое на таможенную территорию Республики Беларусь технологическое оборудование» (далее - Указ № 71), который действовал в период с 14 февраля 2007 г. по 31 декабря 2007 г. и заключались в том, что при отчуждении или передаче товаров, ввезенных с применением ставки таможенной пошлины ноль (0) %, во владение и (или) пользование другим лицам таможенные пошлины взыскивались по ставкам, определенным законодательством (постановление Совета Министров РБ от 28.06.2002 № 865 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин» и прочие нормативные правовые акты Республики Беларусь, устанавливающие такие ставки), без применения ставки ввозной таможенной пошлины, установленной Указом № 71.

Исключение из данного правила составляли следующие случаи передачи товаров:

- банком - иному лицу по договору финансовой аренды (лизинга);

- лицом, осуществившим ввоз данных товаров, - другим лицам в рамках договора подряда;

- лицом, осуществившим ввоз этих товаров, - сельскохозяйственным организациям при осуществлении централизованных закупок таких товаров;

- республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству РБ, осуществившими ввоз данных товаров, - своим подчиненным организациям (организациям, входящим в их состав).

Таким образом, организации, ввезшие в Республику Беларусь товары с применением ставки ввозной таможенной пошлины ноль (0) %, предусмотренной Указом № 71, должны соблюдать установленные Указом № 71 ограничения. В соответствии со ст.160 ТК РБ отчуждение или передача таких товаров во владение и (или) пользование другим лицам допускается без уплаты ввозной таможенной пошлины только по истечении 5 лет со дня выдачи таможенным органом свидетельства о помещении таких товаров под заявленный таможенный режим.

Рассрочка по уплате налога на добавленную стоимость

В силу Декрета Президента РБ от 13.06.2001 № 16 «О предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему» при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением ввоза из Российской Федерации) отдельных товаров (технологического оборудования и запасных частей к нему), в отношении которых в соответствии с законодательными актами применяется ставка ввозной таможенной пошлины ноль (0) %, организациям и индивидуальным предпринимателям предоставляется рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость на год с уплатой ежемесячно 1/12 суммы налога, подлежащей уплате, причем без взимания процентов и без обеспечения уплаты налога на добавленную стоимость.

Такая рассрочка предоставляется исключительно в отношении товаров, классифицируемых согласно ТН ВЭД РБ в товарных позициях 7309, 7311, 8402-8408, 8410-8431, 8433-8466, 8468, 8471-8475, 8477-8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501-8508, 8514-8517, 8523, 8528-8531, 8535-8537, 8543, 8545, 8603-8605, 8608, 9010-9013, 9015, 9016, 9022-9024, 9026, 9027, 9030-9032.

В связи с этим необходимо отметить, что не все товары, определенные Указом № 9, по коду ТН ВЭД РБ подпадают по действие Декрета № 16 и, соответственно, при их ввозе, несмотря на применение ставки ввозной таможенной пошлины ноль (0) %, организации и индивидуальные предприниматели не смогут воспользоваться вышеуказанной рассрочкой.

Пример 3

Организацией Республики Беларусь поставляется в Республику Беларусь из Польши товар с кодом 8207 30 900 0 ТН ВЭД РБ «инструменты для прессования, штамповки или вырубки, прочие». Данный товар включен в перечень Указа № 9, и, следовательно, при выполнении иных условий в отношении него может быть применена ставка ввозной таможенной пошлины ноль (0) %. Однако указанный товар не входит в перечень, установленный Декретом № 16, поэтому организация не сможет получить рассрочку уплаты налога на добавленную стоимость.

Примечание 1. Согласно Международным правилам толкования торговых терминов INCOTERMS 2000 термин EXW (EX Works (… название места) или Франко завод (… название места)) означает, что продавец считается исполнившим свои обязанности по поставке, когда он предоставит товар в распоряжение покупателя в своей организации или в другом названном месте (например, на заводе, фабрике, складе и т.п.). Продавец не отвечает за погрузку товара на транспортное средство, а также за таможенную очистку товара для экспорта. Данный термин возлагает минимальные обязанности на продавца, и покупатель должен нести все расходы и риски в связи с перевозкой товара от организации продавца к месту назначения.

Примечание 2. Исходя из Международных правил толкования торговых терминов INCOTERMS 2000 термин СIP (Carriage and Insurance Paid To (… named place of destination) или Фрахт (перевозка и страхование оплачены до (… название места назначения)) означает, что продавец доставит товар названному им перевозчику. Кроме этого, продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до названного пункта назначения. Из этого следует, что покупатель берет на себя все риски и любые дополнительные расходы по доставке таким образом товара. По условиям CIP на продавца также возлагается обязанность по обеспечению страхования от рисков потери и повреждения товара во время перевозки в пользу покупателя. Продавец заключает договор страхования и оплачивает страховые взносы.

15.04.2009 г.

Андрей Аброскин, экономист, специалист таможенного дела

От редакции: С 17 июня 2009 г. в постановление ГТК РБ от 23.11.2007 № 117 «О применении примечания 4 к разделу XVI Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь» на основании постановления ГТК РБ от 11.05.2009 № 40 внесены изменения.

В Декрет Президента РБ от 13.06.2001 № 16 «О предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему» на основании декретов Президента РБ от 13.09.2010 № 7 (с 15 сентября 2010 г.) и от 27.03.2012 № 4 (с 3 апреля 2012 г.) внесены изменения и дополнения.