Комментарий к Закону Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения». Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь (главы 18-20, 22, 24): изменения в 2014 году 25.02.2014 автор Круглов Д.

Комментарий от 25.02.2014
Автор: Круглов Д.

Комментарий к Закону Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения». Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь (главы 18-20, 22, 24): изменения в 2014 году

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Содержание

Комментарий от 25.02.2014
Автор: Круглов Д.

Материал помещен в архив

Установить закладку КОММЕНТАРИЙ
к Закону Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения». Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь (главы 18-20, 22, 24): изменения в 2014 году

В соответствии с Законом РБ от 31.12.2013 № 96-З внесены изменения и дополнения в главы 18 «Земельный налог», 19 «Экологический налог», 20 «Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов», 22 «Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь», 24 «Оффшорный сбор» Налогового кодекса РБ (далее - НК).

Ниже приведено сравнение статей, разделов и пунктов названных глав НК.

Норма Налогового кодекса РБ
в 2013 г.	в 2014 г.
Глава 18. Земельный налог
Статья 192. Плательщики земельного налога
5. Плательщиками не признаются бюджетные организации, за исключением ~~случаев, установленных пунктом 12 статьи 202 настоящего Кодекса~~ (примечание)	5. Плательщиками не признаются бюджетные организации, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта. При сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на земельных участках бюджетных организаций, исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, за исключением случаев, предусмотренных частью пятой настоящего пункта. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, занимаемым арендаторами (пользователями). Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с 1-го числа месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, иного возмездного или безвозмездного пользования ими. Бюджетные организации не признаются плательщиками при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест: - бюджетным организациям; - организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета; - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования; - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях; - дипломатическим представительствам и консульским учреждениям; - специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования; - научным организациям, научно-технологическим паркам, центрам трансфера технологий; - организациям культуры
Комментарии. 1. Бюджетные организации признаются плательщиками земельного налога, только если они сдают в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на земельных участках бюджетных организаций. При этом исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. 2. Установлено, что в вышеуказанном случае суммы земельного налога исчисляются пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, занимаемым арендаторами (пользователями). Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с 1-го числа месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, иного возмездного или безвозмездного пользования ими. 3. Определен исчерпывающий перечень видов организаций, в отношении которых бюджетные организации не признаются плательщиками при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест
Статья 193. Объекты налогообложения земельным налогом
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки~~, находящиеся~~: - в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству; - в частной собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций (часть первая)	Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки: - находящиеся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству; - находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций; - предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению (часть первая). Объектами налогообложения земельным налогом не признаются: <...> - земли сельскохозяйственного назначения в отношении земель под древесно-кустарниковой растительностью (насаждениями), не входящей в лесной фонд, и в отношении земель под болотами
Комментарий. Добавлена норма, согласно которой объектами обложения земельным налогом не признаются земли сельскохозяйственного назначения в отношении земель под древесно-кустарниковой растительностью (насаждениями), не входящей в лесной фонд, и в отношении земель под болотами
Статья 194. ~~Льготы по земельному налогу~~	Статья 194. Освобождение от земельного налога
1. Освобождаются от земельного налога:
1.2. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия	1.2. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия, за исключением земельных участков, используемых организациями для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), используемыми для размещения органов управления, бухгалтерских и иных служб этих организаций, кроме земельных участков бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры
1.9. сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, ~~продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие~~ катастрофы на Чернобыльской АЭС	1.9. сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС
1.22. земельные участки общественных объединений инвалидов (их ~~частных~~ унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства	1.22. земельные участки общественных объединений инвалидов (их унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства
1.23. <...> ~~Расчет~~ площади ~~земель~~, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24-1.27 настоящего пункта, производится: ~~- пропорционально занимаемым в доме площадям квартир (изолированных жилых помещений)~~, принадлежащих таким физическим лицам; - пропорционально площади, занимаемой гаражами, местами автомобильных стоянок, принадлежащих таким физическим лицам, в общей площади земельного участка	1.23. <...> Определение площади земельных участков, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24-1.27 настоящего пункта, производится путем умножения: - общей площади земельного участка, на котором расположен жилой дом, на удельный вес площадей, принадлежащих таким физическим лицам, в общей площади всех жилых помещений этого жилого дома; - общей площади земельного участка на удельный вес площадей гаражей, машино-мест, принадлежащих таким физическим лицам, в общей площади всех гаражей, машино-мест
1.34. земельные участки в границах свободных экономических зон, предоставленные резидентам свободных экономических зон, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 года, для строительства объектов - на период ~~проектирования и~~ строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации. Резиденты свободных экономических зон, зарегистрированные в качестве таковых до 1 января 2012 года, вправе применять льготу, указанную в части первой настоящего подпункта, в период ~~проектирования и~~ строительства объектов, для строительства которых предоставлены земельные участки, но не ранее чем с 1 января 2017 года и не более пяти лет с указанной даты	1.34. земельные участки в границах свободных экономических зон, предоставленные резидентам свободных экономических зон, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 года, для строительства объектов - на период строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации. Резиденты свободных экономических зон, зарегистрированные в качестве таковых до 1 января 2012 года, вправе применять льготу, указанную в части первой настоящего подпункта, в период строительства объектов, для строительства которых предоставлены земельные участки, но не ранее чем с 1 января 2017 года и не более пяти лет с указанной даты
Нормы в НК отсутствовали	1.35. земельные участки, предоставленные коммунальным унитарным предприятиям по капитальному строительству, иным государственным организациям или организациям с долей государства в уставном фонде более 50 процентов для строительства и (или) обслуживания одноквартирных, блокированных и многоквартирных жилых домов по государственному заказу
	1.36. земельные участки, предоставленные общественному объединению «Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь»
	1.37. земельные участки, изъятые из земель лесного фонда для расширения на высоту древесно-кустарниковой растительности просек воздушных линий электропередачи в каждую сторону от крайних проводов, по перечням, утвержденным государственным производственным объединением электроэнергетики «Белэнерго» по согласованию с Министерством лесного хозяйства Республики Беларусь
	1¹. Расчет площади земельного участка (его части), освобождаемой от земельного налога, за земельный участок в части его площади, приходящейся на капитальные строения (здания, сооружения), их части, указанные в подпунктах 1.2, 1.4, 1.5, 1.8, 1.14, 1.21, 1.22, 1.28, 1.29, 1.33 пункта 1 настоящей статьи, производится организациями путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на которые земельный участок освобождается от земельного налога
2.1. Освобождения от земельного налога, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, не распространяются на земельные участки: - предоставленные лицам, указанным в подпунктах 1.24-1.27 пункта 1 настоящей статьи, если они используются для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства или для установки объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности	2.1. Освобождения от земельного налога, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, не распространяются на земельные участки: - предоставленные лицам, указанным в подпунктах 1.24-1.27 пункта 1 настоящей статьи, если они используются для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства или для установки объектов, предназначенных и (или) используемых для осуществления предпринимательской деятельности
Нормы в НК отсутствовали	4. В случае сдачи организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, исчисление и уплата земельного налога производятся пропорционально площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с 1-го числа месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, иного возмездного или безвозмездного пользования ими. Исчисление и уплата земельного налога в соответствии с частью первой настоящего пункта не производятся при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест: - бюджетным организациям; - организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета; - дипломатическим представительствам и консульским учреждениям; - специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования; - научным организациям, научно-технологическим паркам, центрам трансфера технологий; - организациям культуры; - организациям, спортивные сооружения которых являются основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта; - учреждениями образования потребительской кооперации - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования; - Национальным банком Республики Беларусь и его структурными подразделениями; - коллегиями адвокатов
	5. При передаче организацией в аренду земельных участков, освобожденных от земельного налога, исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади земельных участков, переданных в аренду. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площади земельных участков, переданных в аренду. Земельный налог исчисляется и уплачивается с 1-го числа месяца, в котором земельные участки переданы в аренду, включая последнее число месяца, в котором истекает срок аренды этих земельных участков
Комментарии. 1. Уточнено, что освобождению от земельного налога подлежат земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей РБ, за исключением земельных участков, используемых организациями для осуществления предпринимательской деятельности, в т.ч. занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), используемыми для размещения органов управления, бухгалтерских и иных служб этих организаций, кроме земельных участков бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры. 2. Конкретизировано, что освобождению от земельного налога подлежат сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, на которых расположены захоронения не только радиоактивных отходов, но и иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС. 3. Уточнено, что освобождению от земельного налога подлежат не частные унитарные предприятия объединений инвалидов, а их унитарные предприятия. 4. Установлен новый регламент определения площади земельных участков, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подп.1.24-1.27 п.1 ст.194. Указанный регламент предполагает умножение: - общей площади земельного участка, на котором расположен жилой дом, на удельный вес площадей, принадлежащих таким физическим лицам, в общей площади всех жилых помещений этого жилого дома; - общей площади земельного участка на удельный вес площадей гаражей, машино-мест, принадлежащих таким физическим лицам, в общей площади всех гаражей, машино-мест. 5. Уточнено, что освобождению от земельного налога подлежат земельные участки в границах свободных экономических зон, предоставленные резидентам свободных экономических зон, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 г., для строительства объектов - только на период строительства этих объектов, но не более 5 лет с даты указанной регистрации. 6. Добавлены нормы, предусматривающие освобождение от земельного налога: - земельных участков, предоставленных коммунальным унитарным предприятиям по капитальному строительству, иным государственным организациям или организациям с долей государства в уставном фонде более 50 % для строительства и (или) обслуживания одноквартирных, блокированных и многоквартирных жилых домов по государственному заказу; - земельных участков, предоставленных общественному объединению «Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь»; - земельных участков, изъятых из земель лесного фонда для расширения на высоту древесно-кустарниковой растительности просек воздушных линий электропередачи в каждую сторону от крайних проводов, по перечням, утвержденным государственным производственным объединением электроэнергетики «Белэнерго» по согласованию с Министерством лесного хозяйства РБ. 7. В ст.194 добавлен п.1¹, предусматривающий алгоритм расчета площади земельного участка (его части), освобождаемой от земельного налога, за земельный участок в части его площади, приходящейся на капитальные строения (здания, сооружения), их части, указанные в подп.1.2, 1.4, 1.5, 1.8, 1.14, 1.21, 1.22, 1.28, 1.29, 1.33 п.1 ст.194. 8. Уточнено, что освобождения от земельного налога не распространяются на земельные участки, предоставленные лицам, указанным в подп.1.24-1.27 п.1 ст.194, если они используются для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства или для установки объектов, не только используемых, но и (или) предназначенных для осуществления предпринимательской деятельности. 9. Добавлена норма, регламентирующая порядок исчисления и уплаты земельного налога в случае сдачи организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, установлен исчерпывающий перечень видов субъектов, которые не производят исчисление и уплату земельного налога в соответствии с частью первой п.4 ст.194 при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест
Статья 195. Налоговая база земельного налога
6. Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для: <...> 6.6. земельных участков:
- общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000, 109 000 000 и 120 000 000 белорусских рублей за гектар; - жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и ~~80 000 000~~ белорусских рублей за гектар	- общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000, 109 000 000 и 120 000 000 белорусских рублей за гектар; - жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 160 000 000 белорусских рублей за гектар
Комментарий. Площадь земельного участка установлена в качестве налоговой базы теперь и для автомобильных рынков. Для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы при кадастровой стоимости земельных участков в размере 160 000 000 (а не 80 000 000) бел.руб. за гектар
Статья 196. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения
2. Ставка земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, устанавливается в размере ~~5 050~~ белорусских рублей за гектар	2. Ставка земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, устанавливается в размере 5 690 белорусских рублей за гектар
5. <...> Для целей настоящей главы земельными участками (частями земельного участка), занятыми объектами сверхнормативного незавершенного строительства, признаются земельные участки (части земельного участка), занятые возводимыми объектами строительства, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией	5. <...> Для целей настоящей главы земельными участками (частями земельного участка), занятыми объектами сверхнормативного незавершенного строительства, признаются земельные участки (части земельного участка), занятые возводимыми зданиями, сооружениями и передаточными устройствами, возведение (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией, за исключением земельных участков (частей земельных участков), занятых такими объектами сверхнормативного незавершенного строительства, финансируемого из бюджета
Комментарии. 1. Изменена ставка земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, размер которой теперь составляет 5 690 бел.руб. за гектар. 2. Конкретизирована категория земельных участков, занятых объектами сверхнормативного незавершенного строительства. К таким объектам относятся возводимые здания, сооружения и передаточные устройства, возведение (в т.ч. по строительному проекту на реконструкцию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией, за исключением земельных участков (частей земельных участков), занятых такими объектами сверхнормативного незавершенного строительства, финансируемого из бюджета
Статья 197. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов
1. Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов:
1.1. для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:	1.1. для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, иных объектов, а также для производственной зоны:
1.2. для жилой многоквартирной зоны ~~и жилой усадебной зоны~~: - при кадастровой стоимости земельных участков ~~соответственно~~ менее 320 000 000 ~~и 80 000 000~~ белорусских рублей за гектар ~~устанавливаются~~ в размере 80 000 белорусских рублей за гектар; - при кадастровой стоимости земельных участков ~~соответственно~~ 320 000 000 ~~и 80 000 000~~ белорусских рублей за гектар и выше ~~устанавливаются в размерах~~ согласно приложению 5 к настоящему Кодексу	1.2. для жилой многоквартирной зоны: - при кадастровой стоимости земельных участков менее 320 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 80 000 белорусских рублей за гектар; - при кадастровой стоимости земельных участков 320 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу
Норма в НК отсутствовала	1.3. для жилой усадебной зоны: - при кадастровой стоимости земельных участков менее 160 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 160 000 белорусских рублей за гектар; - при кадастровой стоимости земельных участков 160 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу
Комментарии. 1. Установлено, что ставки земельного налога устанавливаются и для автомобильных рынков. 2. Определено, что для жилой многоквартирной зоны ставка устанавливается: - при кадастровой стоимости земельных участков менее 320 000 000 бел.руб. за гектар - 80 000 бел.руб. за гектар; - при кадастровой стоимости земельных участков 320 000 000 бел.руб. за гектар и выше - в размере согласно приложению 5 к НК. 3. Добавлена норма, согласно которой ставка земельного налога для жилой усадебной зоны устанавливается: - при кадастровой стоимости земельных участков менее 160 000 000 бел.руб. за гектар - в размере 160 000 бел.руб. за гектар; - при кадастровой стоимости земельных участков 160 000 000 бел.руб. за гектар и выше - в размере согласно приложению 5 к НК
Статья 198. Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов
1. Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов:
1.1. для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:	1.1. для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, иных объектов, а также для производственной зоны:
1.2. - для жилой многоквартирной зоны ~~и жилой усадебной зоны~~: - при кадастровой стоимости земельных участков ~~соответственно~~ менее 320 000 000 ~~и 80 000 000~~ белорусских рублей за гектар ~~устанавливаются~~ в размере 80 000 белорусских рублей за гектар; - при кадастровой стоимости земельных участков ~~соответственно~~ 320 000 000 ~~и 80 000 000~~ белорусских рублей за гектар и выше ~~устанавливаются~~ в ~~размерах~~ согласно приложению 5 к настоящему Кодексу	1.2. для жилой многоквартирной зоны: - при кадастровой стоимости земельных участков менее 320 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 80 000 белорусских рублей за гектар; - при кадастровой стоимости земельных участков 320 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу
Норма в НК отсутствовала	1.3. для жилой усадебной зоны: - при кадастровой стоимости земельных участков менее 160 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 160 000 белорусских рублей за гектар; - при кадастровой стоимости земельных участков 160 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу
Комментарии. 1. Установлены ставки земельного налога и для автомобильных рынков. 2. Определено, что для жилой многоквартирной зоны ставка устанавливается: - при кадастровой стоимости земельных участков менее 320 000 000 бел.руб. за гектар - 80 000 бел.руб. за гектар; - при кадастровой стоимости земельных участков 320 000 000 бел.руб. за гектар и выше - в размере согласно приложению 5 к НК. 3. Добавлена норма, согласно которой ставка земельного налога для жилой усадебной зоны устанавливается: - при кадастровой стоимости земельных участков менее 160 000 000 бел.руб. за гектар - в размере 160 000 бел.руб. за гектар; - при кадастровой стоимости земельных участков 160 000 000 бел.руб. за гектар и выше - в размере согласно приложению 5 к НК
Статья 201¹. Право местных Советов депутатов ~~по увеличению (уменьшению)~~ ставок ~~земельных налогов~~	Статья 201¹. Право местных Советов депутатов на увеличение (уменьшение) ставок земельного налога
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на ~~юридические лица~~ и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов~~, таможенных платежей~~ и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета	Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в два раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета. Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято
Комментарий. Установлено, что местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в 2 раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. При этом исчисление и уплата земельного налога по вышеуказанным увеличенным (уменьшенным) ставкам производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято местными Советами депутатов
Статья 202. Налоговый период земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога
3. Основаниями для исчисления земельного налога являются: <...> - сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства. Сведения о наличии земель (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельных участков на 1 января налогового периода) представляются землеустроительными службами местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля по форме, утвержденной в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь (за исключением случаев, когда такие сведения содержатся в решениях, указанных в пункте 4 настоящей статьи). <...> Сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства (площадь, функциональное использование, целевое назначение, кадастровая стоимость земельных участков (частей земельного участка) на 1 января налогового периода, а также период пользования этими земельными участками (частями земельного участка) представляются землеустроительными службами местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков (частей земельного участка) в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения таких объектов либо по запросу налоговых органов	3. Основаниями для исчисления земельного налога являются: <...> Сведения о наличии земель (площадь, функциональное использование (площадь частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевое назначение и кадастровая стоимость земельных участков на 1 января налогового периода) представляются землеустроительными службами местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля по форме, утвержденной в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь (за исключением случаев, когда такие сведения содержатся в решениях, указанных в пункте 4 настоящей статьи). <...> Сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства (площадь, функциональное использование (площадь частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевое назначение, кадастровая стоимость земельных участков (частей земельного участка) на 1 января налогового периода, а также период пользования этими земельными участками (частями земельного участка) представляются землеустроительными службами местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков (частей земельного участка) в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения таких объектов либо по запросу налоговых органов
4. При принятии решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, уполномоченный государственный орган в десятидневный срок со дня принятия такого решения информирует налоговые органы по месту постановки юридического лица, индивидуального предпринимателя на учет и по месту нахождения земельного участка, а в отношении физического лица - налоговые органы по месту нахождения земельного участка о принятом решении, а также о площади, функциональном использовании, целевом назначении и кадастровой стоимости земельных участков в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь (за исключением случаев, когда такие сведения содержатся в указанных решениях, копии которых направляются в налоговые органы)	4. При принятии решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, уполномоченный государственный орган в десятидневный срок со дня принятия такого решения информирует налоговые органы по месту постановки юридического лица, индивидуального предпринимателя на учет и по месту нахождения земельного участка, а в отношении физического лица - налоговые органы по месту нахождения земельного участка о принятом решении, а также о площади, функциональном использовании (площадях частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование), целевом назначении и кадастровой стоимости земельных участков в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь (за исключением случаев, когда такие сведения содержатся в указанных решениях, копии которых направляются в налоговые органы)
5. Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода. Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. <...> Извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления ~~его~~ по почте заказным письмом. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма. <...>	5. Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода. Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. Извещения налогового органа на уплату налога, исчисленного по ставкам, увеличенным на коэффициент 10, вручаются физическим лицам в тридцатидневный срок со дня получения сведений, представляемых землеустроительными службами местных исполнительных комитетов в соответствии с частью четвертой пункта 3 настоящей статьи. <...> Извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления по почте заказным письмом либо с его согласия электронным способом. В случае направления по почте заказным письмом или электронным способом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма или отправки извещения электронным способом. <...>
6. Земельный налог исчисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок. <...> Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято	6. Земельный налог исчисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок; - возникновения права собственности на земельный участок в случае, если в соответствии с законодательством такое решение не требуется. <...> Земельный налог за земельный участок, предоставленный во временное пользование и своевременно не возвращенный в соответствии с законодательством, самовольно занятый, используемый не по целевому назначению, исчисляется по ставкам, увеличенным на коэффициент 10, с 1-го числа месяца, с которого земельные участки использовались с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца (включительно), в котором указанные нарушения устранены
10. Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями застройщиков, организациями, имеющими в собственности, владении либо пользовании ~~объекты жилищного фонда~~, в том числе жилищными кооперативами, ~~жилищно-эксплуатационными, коммунальными организациями (объединениями, предприятиями)~~, товариществами собственников, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в этих домах, за исключением физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24-1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса. При отсутствии органов управления организаций, указанных в части первой настоящего пункта, либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо, ~~осуществляющее управление общим недвижимым~~ имуществом (далее - уполномоченное лицо)	10. Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями застройщиков, организациями, имеющими в собственности, владении либо пользовании жилые помещения государственного и частного жилищных фондов, в том числе жилищными кооперативами, организациями, осуществляющими эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющими жилищно-коммунальные услуги, товариществами собственников, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в этих домах, за исключением физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24-1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса. При отсутствии органов управления организаций, указанных в части первой настоящего пункта, либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо по управлению общим имуществом (далее - уполномоченное лицо)
11. <...> Гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческие товарищества ~~и (или)~~ дачные кооперативы представляют в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о принятых ~~суммах земельного налога~~ с приложением платежных ~~документов~~ (их копий) о перечислении принятых денежных средств в бюджет ~~в порядке, по форме и в сроки, установленные Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь~~	11. <...> Гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческие товарищества, дачные кооперативы представляют в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 16 ноября текущего года сведения о принятых от физических лиц суммах земельного налога по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с приложением платежных инструкций (их копий) о перечислении принятых денежных средств в бюджет
12. В случае сдачи организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, а также капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест бюджетных организаций исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, занимаемым арендаторами (пользователями). Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с 1-го числа месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест. Налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы в сроки, указанные в части первой пункта 14 настоящей статьи. По сдаваемым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам с (после) 1 января налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем сдачи их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются плательщиками-организациями сведения о сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Исчисление и уплата земельного налога в соответствии с частью первой настоящего пункта не производятся при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий и сооружений (их частей), машино-мест: - бюджетным организациям; - организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета; - бюджетными организациями и учреждениями образования потребительской кооперации - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования; - учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях; - Национальным банком Республики Беларусь и его структурными подразделениями; - коллегиями адвокатов; - дипломатическим представительствам и консульским учреждениям; - специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования; - научным организациям, научно-технологическим паркам, центрам трансфера технологий; - организациям культуры	Пункты исключены из НК
13. При передаче организацией в аренду земельных участков, освобожденных от земельного налога, исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади земельных участков, переданной в аренду. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площади, переданной в аренду. Земельный налог исчисляется и уплачивается с 1-го числа месяца, в котором земельные участки переданы в аренду, включая последнее число месяца, в котором истекает срок аренды этих земельных участков. Налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы в сроки, указанные в части первой пункта 14 настоящей статьи. По сдаваемым в аренду земельным участкам с (после) 1 января налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их передачи в аренду. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются плательщиками-организациями сведения о передаче земельных участков в аренду по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь
14. <...> Норма в НК отсутствовала	14. <...> Организации, руководствуясь положениями пункта 5 статьи 192 и пункта 4 статьи 194 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу в сроки, указанные в части первой настоящего пункта. По сдаваемым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам с (после) 1 января налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем сдачи их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются плательщиками-организациями сведения о сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Организации, руководствуясь положением пункта 5 статьи 194 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу в сроки, указанные в части первой настоящего пункта. По сдаваемым в аренду земельным участкам с (после) 1 января налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их передачи в аренду. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются плательщиками-организациями сведения о передаче земельных участков в аренду по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь
<…> Организации, руководствуясь положением части ~~пятой~~ пункта 6 настоящей статьи, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, с которого имели место переход на особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату земельного налога, переход на общий порядок налогообложения, приобретение либо утрата статуса плательщика земельного налога. Организации, руководствуясь положением части ~~шестой~~ пункта 6 настоящей статьи, соответствующие изменения и (или) дополнения вносят в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место обстоятельства, поименованные в части шестой пункта 6 настоящей статьи	<…> Организации, руководствуясь положением части четвертой пункта 6 настоящей статьи, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, с которого имели место переход на особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату земельного налога, переход на общий порядок налогообложения, приобретение либо утрата статуса плательщика земельного налога. Организации, руководствуясь положением части пятой пункта 6 настоящей статьи, соответствующие изменения и (или) дополнения вносят в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место обстоятельства, поименованные в части пятой пункта 6 настоящей статьи
В случае ликвидации организации налоговая декларация (расчет) по земельному налогу в соответствии с частью первой пункта 2¹ статьи 63 настоящего Кодекса не представляется
Норма в НК отсутствовала	Организации, руководствуясь положениями абзаца тринадцатого части первой пункта 4 статьи 302 и части первой пункта 3 статьи 303 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу и производят уплату земельного налога не позднее соответственно 20-го и 22-го числа месяца, следующего за календарным годом, указанным в абзаце тринадцатом части первой пункта 4 статьи 302 настоящего Кодекса. Организации, руководствуясь положением части шестой пункта 6 настоящей статьи, представляют налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вступило в законную силу постановление уполномоченного государственного органа по делу о соответствующем административном правонарушении
15. Уплата земельного налога производится: 15.1. организациями (за исключением садоводческих товариществ):
<…> за земельные участки, предоставленные плательщикам с (после) 1 января текущего года, а также в случаях, определенных пунктом ~~3 статьи 194 настоящего Кодекса, частями пятой и шестой пункта 6, пунктами 12 и 13~~ настоящей статьи, уплата земельного налога производится не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу, а за земельные участки, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре текущего года, - не позднее 22 декабря текущего	<…> за земельные участки, предоставленные плательщикам с (после) 1 января текущего года, а также в случаях, определенных пунктом 5 статьи 192, пунктами 3-5 статьи 194, частями четвертой-шестой пункта 6 настоящей статьи, уплата земельного налога производится не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу, а за земельные участки, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре текущего года, - не позднее 22 декабря текущего года
15.3. физическими лицами - не позднее 15 ноября. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения	15.3. физическими лицами: - ежегодно не позднее 15 ноября. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения; - за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, - не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения
Комментарии. 1. Исключено такое основание для исчисления земельного налога, как сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства. 2. Уточнено, что для сведений о наличии земель применительно к их функциональному использованию берется площадь частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование. Эта же норма касается сведений о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства, а также процедуры принятия решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок. 3. Добавлена норма, согласно которой извещения налогового органа на уплату налога, исчисленного по ставкам, увеличенным на коэффициент 10, вручаются физическим лицам в 30-дневный срок со дня получения сведений, представляемых землеустроительными службами местных исполнительных комитетов в соответствии с частью четвертой п.3 ст.202. 4. Предусмотрено, что извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю), в т.ч. с его согласия электронным способом. В этом случае извещение считается врученным по истечении 10 календарных дней со дня отправки извещения электронным способом. 5. Установлено, что земельный налог исчисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем: - принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок; - возникновения права собственности на земельный участок в случае, если в соответствии с законодательством такое решение не требуется. 6. Добавлена норма, согласно которой земельный налог за земельный участок, предоставленный во временное пользование и своевременно не возвращенный в соответствии с законодательством, самовольно занятый, используемый не по целевому назначению, исчисляется по ставкам, увеличенным на коэффициент 10, с 1-го числа месяца, с которого земельные участки использовались с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца (включительно), в котором указанные нарушения устранены. 7. Уточнена ситуация, когда наниматели или собственники жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест возмещают плательщикам суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов. К плательщикам в данном случае относятся: - организации застройщиков; - организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании жилые помещения государственного и частного жилищных фондов, в т.ч. жилищные кооперативы; - организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги; - товарищества собственников. 8. Установлено, что в случае отсутствия органов управления организаций, указанных в части первой п.10 ст.202, либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо по управлению общим, а не только недвижимым, имуществом. 9. Определено, что гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческие товарищества, дачные кооперативы представляют в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 16 ноября текущего года сведения о принятых от физических лиц суммах земельного налога по форме, установленной Министерством по налогам и сборам РБ. 10. Исключена норма, предусматривавшая порядок исчисления и уплаты земельного налога в случае сдачи организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, а также капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест бюджетных организаций. Теперь эта норма касается только организаций (аналогичная норма теперь содержится в ст.194). 11. Исключена норма, предусматривавшая порядок исчисления и уплаты земельного налога при передаче организацией в аренду земельных участков, освобожденных от земельного налога (аналогичная норма теперь содержится в ст.194). 12. Добавлена норма, регламентирующая порядок представления налоговых деклараций по земельному налогу, в частности, при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест. 13. Добавлена норма, определяющая порядок представления налоговой декларации по земельному налогу плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции. 14. Добавлена норма, определяющая порядок представления налоговой декларации по земельному налогу за земельный участок, предоставленный во временное пользование и своевременно не возвращенный в соответствии с законодательством, самовольно занятый, используемый не по целевому назначению. 15. Определен срок уплаты земельного налога относительно норм п.5 ст.192, пп.3-5 ст.194, частей четвертой-шестой п.6 ст.202. 16. Добавлена норма, согласно которой физические лица, уплачивают земельный налог не позднее 30 дней со дня вручения им извещения за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению
Глава 19. Экологический налог
Статья 205. Объекты налогообложения экологическим налогом
2. Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками, в том числе от отопительного оборудования, установленного на них; - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных и нестационарных источников выбросов при общих объемах выбросов каждого из загрязняющих веществ, указанных в приложении 6 к настоящему Кодексу: - первого класса опасности - менее 0,001 тонны в год; - второго класса опасности - менее 0,1 тонны в год; - третьего класса опасности и веществ, для которых не определены классы опасности, - менее 0,2 тонны в год; - четвертого класса опасности - менее 0,5 тонны в год; <...> - хранение и захоронение радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами~~, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;~~ <...>	2. Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, при общих суммарных объемах выбросов менее трех тонн в год; <...> - хранение и захоронение радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС; <...>
Комментарии. 1. Исключены нормы, согласно которым не признавались объектами обложения экологическим налогом: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками, в т.ч. от отопительного оборудования, установленного на них; - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных и нестационарных источников выбросов при общих объемах выбросов каждого из загрязняющих веществ, указанных в приложении 6 к НК. 2. Добавлена норма, устанавливающая объектом обложения экологическим налогом выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, при общих суммарных объемах выбросов менее 3 т в год. 3. Уточнено, что объекты обложения экологическим налогом - это не только радиоактивные отходы и отходы, загрязненные радионуклидами, образующимися в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС, но и соответствующие иные отходы, продукты, материалы и другие вещества, загрязненные радионуклидами
Статья 206. Налоговая база экологического налога
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:
- выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; <...>	- выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях; <...>
Комментарий. Уточнено, что налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы, в частности, выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях
Статья 207. Ставки экологического налога
2. Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере ~~60 000~~ белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь	2. Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 67 600 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь
3. К ставкам экологического налога, указанным в приложениях 6-8 к настоящему Кодексу, применяются следующие коэффициенты: От редакции «Бизнес-Инфо» На 2018 год ставки экологического налога по перечисленным объектам налогообложения установлены в размерах согласно приложениям 4-6 к Указу Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29).
3.1. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (топливные брикеты из биомассы, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности) для получения тепловой и (или) электрической энергии, - 0,5	Подпункт исключен из НК
Комментарии. 1. Ставка экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ установлена в размере 67 600 бел.руб. за 1 кг озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в продукции, ввозимых на территорию РБ. 2. Исключен коэффициент 0,5 к ставке экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (топливные брикеты из биомассы, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности) для получения тепловой и (или) электрической энергии
Статья 208. Налоговый период экологического налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога
2. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки	2. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. При расчете фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух производится суммирование объемов выбросов по классам опасности веществ (группы веществ), указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, без разбивки на отдельные вещества
3. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых ~~лимитов~~ и соответствующих ставок экологического налога	3. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод, хранения, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, специальное водопользование, хранение или в комплексных природоохранных разрешениях (далее - годовой объем), и соответствующих ставок экологического налога
9. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату экологического налога в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):
9.1. не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового ~~лимита~~	9.1. не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового объема
9.2. не позднее 20 ~~января~~ года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов и не позднее 22 ~~января~~ года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых ~~лимитов~~, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса	9.2. не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых объемов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса
Комментарии. 1. Добавлена норма, согласно которой при расчете фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух производится суммирование объемов выбросов по классам опасности веществ (группы веществ), указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, без разбивки на отдельные вещества. 2. Категория «Лимит» заменена на «Объем». 3. Установлено, что декларация по экологическому налогу представляется не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов, а доплата - не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим
Глава 20. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Статья 213. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
1. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к настоящему Кодексу	Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к настоящему Кодексу. От редакции «Бизнес-Инфо» На 2018 год ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены согласно приложению 7 к Указу № 29
2. За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением изъятия виноградной улитки, личинок хирономид, зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной), гадюки обыкновенной, без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов	Пункт исключен из НК
Комментарий. Исключена норма, предусматривающая взимание налога на добычу в 10-кратном размере за превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия), а также без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Статья 214. Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
1. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти, признается календарный квартал. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц	1. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной, признается календарный квартал. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц
3. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, может исчисляться плательщиками исходя из ~~установленных годовых лимитов~~ и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов	3. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, может исчисляться плательщиками исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие), и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
6. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):
6.1. не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита	6.1. не позднее 20 апреля календарного года исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие)
6.2. не позднее 20 ~~января~~ года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 ~~января~~ года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. ~~При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов,~~ излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса	6.2. не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса
Комментарии. 1. Добавлена норма, согласно которой календарный квартал признается налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением, в частности, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной. 2. Конкретизировано, что сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие). 3. Уточнено, что налоговая декларация по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов представляется исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие). 4. Изменена даты уплаты (доплаты) налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, которая производится ежеквартально: - оплата - не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов; - доплата - не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим годом
Статья 215. Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
1. Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. 2. Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении	Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Комментарий. Снято ограничение на включение суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
Глава 22. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь
Статья 221. Плательщики сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь	Статья 221. Плательщики сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь. Условия проезда автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь
4. Обязательным условием проезда ~~автомобильных транспортных средств иностранных государств~~ по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь является наличие у владельцев (пользователей) этих транспортных средств документов, подтверждающих уплату сбора за проезд или освобождение от уплаты сбора за проезд в соответствии с законодательством	4. Обязательным условием проезда автомобильного транспортного средства иностранного государства по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь является наличие у владельца (пользователя) этого транспортного средства квитанции организации связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь и (или) банка, подтверждающей уплату сбора за проезд, либо документа, подтверждающего освобождение от уплаты такого сбора в соответствии с законодательством, или наличие в системе единого расчетного и информационного пространства (далее - система ЕРИП) информации, подтверждающей зачисление в бюджет сбора за проезд в полном объеме
Норма в НК отсутствовала	5. В случае выявления при осуществлении автомобильного контроля Транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь автомобильного транспортного средства иностранного государства, в отношении которого в системе ЕРИП отсутствует информация об уплате владельцем (пользователем) такого транспортного средства сбора за проезд, либо отсутствия у владельца (пользователя) этого транспортного средства квитанции, подтверждающей уплату сбора за проезд в полном объеме, или документа, подтверждающего освобождение от уплаты такого сбора в соответствии с законодательством, такое транспортное средство задерживается Транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, и дальнейшее его движение разрешается только после уплаты его владельцем (пользователем) сбора за проезд в полном объеме. В случае наличия у таможенного органа сведений о неуплате владельцем (пользователем) автомобильного транспортного средства иностранного государства сбора за проезд в полном объеме и отсутствия у владельца (пользователя) автомобильного транспортного средства иностранного государства квитанции, подтверждающей уплату сбора за проезд в полном объеме, дальнейшее движение автомобильного транспортного средства иностранного государства разрешается только после уплаты его владельцем (пользователем) сбора за проезд в полном объеме
Комментарии. 1. Конкретизирован перечень документов, наличие которых у владельца (пользователя) транспортного средства является условием проезда автомобильного транспортного средства иностранного государства по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь: - или квитанция организации связи Министерства связи и информатизации РБ (далее - Минсвязи РБ) и (или) банка, подтверждающей уплату сбора за проезд; - или документ, подтверждающего освобождение от уплаты такого сбора в соответствии с законодательством; - или наличие в системе ЕРИП информации, подтверждающей зачисление в бюджет сбора за проезд в полном объеме. 2. Установлен регламент, определяющий действия транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций РБ (далее - Минтранс РБ) при контроле за автомобильным транспортным средством иностранного государства, в отношении которого в системе ЕРИП отсутствует информация об уплате владельцем (пользователем) такого транспортного средства сбора за проезд, либо отсутствия у владельца (пользователя) этого транспортного средства квитанции, подтверждающей уплату сбора за проезд в полном объеме, или документа, подтверждающего освобождение от уплаты такого сбора в соответствии с законодательством. Предусмотрено также, в каком случае таможенные органы в аналогичной ситуации разрешают дальнейшее движение автомобильного транспортного средства иностранного государства
Статья 224. Ставки сбора за проезд
1. Ставки сбора за проезд ~~устанавливаются~~ в зависимости от вида автомобильного транспортного средства~~, его грузоподъемности или вместимости.~~ 2. Под ~~грузоподъемностью~~ автомобильного транспортного средства понимается разность между разрешенным максимальным весом транспортного средства и его собственным весом. Грузоподъемность грузового автомобиля с прицепом определяется как разность между их разрешенным максимальным весом и собственным весом, грузоподъемность автомобиля-тягача с полуприцепом - как разность между разрешенным максимальным весом полуприцепа и собственным весом полуприцепа. Грузоподъемность, вместимость и разрешенный максимальный вес автомобильного транспортного средства определяются на основании свидетельства о регистрации (технического паспорта) этого транспортного средства, а при его отсутствии - на основании технических характеристик, установленных организацией-изготовителем на данное транспортное средство. При этом ~~грузоподъемность~~ грузового автомобиля специального назначения определяется на основании ~~грузоподъемности модели~~, на базе которой он сконструирован. 3. Ставки сбора за проезд устанавливаются в размерах согласно приложению 11 к настоящему Кодексу	1. Ставки сбора за проезд определяются в зависимости от вида автомобильного транспортного средства и его допустимой общей массы. 2. Под допустимой общей массой автомобильного транспортного средства понимается максимальная технически допустимая масса такого транспортного средства с грузом, водителем и пассажирами, установленная организацией-изготовителем и указанная в свидетельстве о регистрации (техническом паспорте) транспортного средства. Допустимой общей массой автопоезда является сумма допустимых общих масс грузового автомобиля (тягача) и прицепов (полуприцепов). При отсутствии свидетельства о регистрации (технического паспорта) транспортного средства его допустимая общая масса определяется на основании технических характеристик, установленных организацией-изготовителем на это транспортное средство и указанных в автомобильных справочниках транспортных средств. При этом допустимая общая масса грузового автомобиля специального назначения определяется на основании допустимой общей массы модели, на базе которой он сконструирован. 3. Ставки сбора за проезд устанавливаются в размерах согласно приложению 11 к настоящему Кодексу
Комментарий. Изменен подход к определению ставки сбора за проезд. Теперь вместо категорий «грузоподъемность» и «вместимость» применяется категория «допустимая общая масса». Определены понятия допустимой общей массы применительно: - к автомобильному транспортному средству; - автопоезду; - грузовому автомобилю специального назначения
Статья 225. Порядок исчисления и уплаты~~, сроки уплаты сбора за проезд~~	Статья 225. Порядок исчисления и уплаты сбора за проезд, сроки его уплаты
1. Сумма сбора за проезд исчисляется в белорусских рублях по официальному курсу ~~Национального банка Республики Беларусь~~ по отношению к евро, установленному на дату его уплаты. 2. Исчисление и взимание сбора за проезд осуществляются Транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь с выдачей квитанции, подтверждающей уплату сбора за проезд, по форме, утвержденной Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь. 3. Уплата сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств при въезде на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации и дальнейшем перемещении по территории Республики Беларусь транзитом с выездом в третьи страны производится при выезде этих транспортных средств с территории Республики Беларусь, а при выезде на территорию Российской Федерации - до момента выезда этих транспортных средств с территории Республики Беларусь. 4. Сбор за проезд уплачивается в белорусских рублях или свободно конвертируемой валюте либо в российских рублях путем перечисления денежных средств в безналичном порядке с использованием систем безналичных расчетов в соответствии с договорами, заключаемыми с Транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, либо наличными денежными средствами через кассу банка или кассу Транспортной инспекции Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, расположенные в автодорожных пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь	1. Исчисление сбора за проезд осуществляется владельцем (пользователем) автомобильного транспортного средства иностранного государства. 2. Сумма сбора за проезд исчисляется в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля по отношению к евро, установленному на дату его уплаты. Пересчет белорусских рублей в иностранную валюту, в которой производится уплата сбора за проезд, осуществляется по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату его уплаты. 3. Сбор за проезд уплачивается владельцем (пользователем) автомобильного транспортного средства иностранного государства: в автодорожных пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь и (или) при нахождении автомобильного транспортного средства иностранного государства в пределах расчетного сегмента* на территории Республики Беларусь - по ставкам, предусмотренным в приложении 11 к настоящему Кодексу; при нахождении автомобильного транспортного средства иностранного государства за пределами расчетного сегмента (в том числе в случае выявления при осуществлении автомобильного контроля Транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь автомобильного транспортного средства иностранного государства, указанного в части первой пункта 5 статьи 221 настоящего Кодекса) либо в случае, определенном частью второй пункта 5 статьи 221 настоящего Кодекса, - по ставкам, предусмотренным в приложении 11 к настоящему Кодексу, увеличенным на коэффициент 20. При въезде на территорию Республики Беларусь через таможенную границу Таможенного союза в автодорожных пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь должностное лицо таможенного органа письменно уведомляет владельца (пользователя) автомобильного транспортного средства иностранного государства об условиях уплаты сбора за проезд, если в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса владелец (пользователь) такого транспортного средства признается плательщиком сбора за проезд. ______________________ * Для целей настоящего Кодекса под термином «расчетный сегмент» понимается участок автомобильной дороги общего пользования протяженностью 60 километров от места пересечения автомобильным транспортным средством иностранного государства Государственной границы Республики Беларусь. 4. Уплата сбора за проезд осуществляется в евро, долларах США, российских рублях либо белорусских рублях путем внесения наличных денежных средств через организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь и (или) кассу банка на территории Республики Беларусь либо перечисления денежных средств с использованием системы ЕРИП. В квитанции, подтверждающей уплату сбора за проезд, указывается номер регистрации предъявления товаров в пункте ввоза либо в случае отсутствия номера регистрации предъявления товаров в пункте ввоза указывается номер разрешения на проезд автотранспортных средств иностранных государств по территории Республики Беларусь, выданного иностранному государству на проезд по территории Республики Беларусь
Комментарии. 1. Исчисление и уплата сбора за проезд осуществляется владельцем (пользователем) автомобильного транспортного средства иностранного государства. Сбор за проезд уплачивается в евро, долларах США, российских рублях либо белорусских рублях путем внесения наличных денежных средств через организацию связи Минсвязи РБ и (или) кассу банка на территории РБ либо перечисления денежных средств с использованием системы ЕРИП. 2. Пересчет белорусских рублей в иностранную валюту, в которой производится уплата сбора за проезд, осуществляется по официальному курсу Национального банка РБ, установленному на дату его уплаты. 3. Введена категория «Расчетный сегмент»: участок автомобильной дороги общего пользования протяженностью 60 км от места пересечения автомобильным транспортным средством иностранного государства Государственной границы Республики Беларусь. Применительно к этой категории установлено, что сбор за проезд уплачивается владельцем (пользователем) автомобильного транспортного средства иностранного государства: - в автодорожных пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь и (или) при нахождении автомобильного транспортного средства иностранного государства в пределах расчетного сегмента на территории РБ - по ставкам, предусмотренным в приложении 11 к НК; - при нахождении автомобильного транспортного средства иностранного государства за пределами расчетного сегмента (в т.ч. в случае выявления при осуществлении автомобильного контроля Транспортной инспекцией Минтранса РБ автомобильного транспортного средства иностранного государства, указанного в части первой п.5 ст.221 НК) либо в случае, определенном частью второй п.5 ст.221 НК, - по ставкам, предусмотренным в приложении 11 к НК, увеличенным на коэффициент 20. 4. Установлены требования к квитанции, подтверждающей уплату сбора за проезд
Глава 24. Оффшорный сбор
Статья 232. Объект обложения, налоговая база и ставка оффшорного сбора
1. Объектами обложения оффшорным сбором являются:
1.1. перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне	1.1. перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, если иное не установлено настоящей статьей
Норма в НК отсутствовала	1¹. Не являются объектами обложения оффшорным сбором: 1¹.1. перечисление денежных средств, направляемых банками Республики Беларусь в пользу нерезидентов - владельцев международных систем расчетов с использованием банковских платежных карточек VISA, MasterCard и American Express, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с заключенными договорами с указанными нерезидентами (взносы, лицензионные платежи, гарантийный депозит, платежи за оказание услуг по подготовке, предоставлению и сертификации программно-технических средств, иные платежи, связанные с участием в таких системах расчетов); 1¹.2. перечисление денежных средств Министерством финансов Республики Беларусь: - компании «STANDARD AND POOR'S FINANCIAL SERVICES LLC» (штат Делавэр, Соединенные Штаты Америки) в соответствии с заключенным между ними Соглашением о предоставлении доступа к услугам информационной базы «Rating Direct Sovereigns All Regions» от 13 августа 2012 года; - компании «BLOOMBERG FINANCE L.P.» (штат Делавэр, Соединенные Штаты Америки) в соответствии с заключенным между ними Соглашением о предоставлении доступа к услугам информационно-аналитической системы «Bloomberg Professional» от 25 ноября 2011 года
Комментарий. Установлен исчерпывающий перечень видов перечислений, которые не признаются объектами обложения оффшорным сбором: - перечисление денежных средств, направляемых банками РБ в пользу нерезидентов - владельцев международных систем расчетов с использованием банковских платежных карточек VISA, MasterCard и American Express, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с заключенными договорами с указанными нерезидентами (взносы, лицензионные платежи, гарантийный депозит, платежи за оказание услуг по подготовке, предоставлению и сертификации программно-технических средств, иные платежи, связанные с участием в таких системах расчетов); - перечисление денежных средств Министерством финансов РБ: - компании «STANDARD AND POOR'S FINANCIAL SERVICES LLC» в соответствии с заключенным между ними Соглашением о предоставлении доступа к услугам информационной базы «Rating Direct Sovereigns All Regions» от 13.08.2012; - компании «BLOOMBERG FINANCE L.P.» в соответствии с заключенным между ними Соглашением о предоставлении доступа к услугам информационно-аналитической системы «Bloomberg Professional» от 25.11.2011
Статья 233. Льготы по оффшорному сбору
1. Освобождается от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств:
1.2. направляемых банками Республики Беларусь в пользу нерезидентов - владельцев международных систем расчетов с использованием банковских платежных карточек VISA, MasterCard и American Express, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с заключенными договорами с указанными нерезидентами (взносы, лицензионные платежи, гарантийный депозит, платежи за оказание услуг по подготовке, предоставлению и сертификации программно-технических средств, иные платежи, связанные с участием в таких системах расчетов);	Подпункт исключен из НК
Норма в НК отсутствовала	3. Освобождается от оффшорного сбора переход обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, в случае перевода долга по обязательству, исполнение которого перед кредитором освобождается от оффшорного сбора в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи
Комментарии. 1. Исключена норма, предусматривающая льготу по оффшорному сбору в части перечислений, направляемых банками Республики Беларусь в пользу нерезидентов - владельцев международных систем расчетов с использованием банковских платежных карточек VISA, MasterCard и American Express и т.д.; соответствующая норма введена п.1¹ ст.232. 2. Добавлена норма, предусматривающая освобождение от оффшорного сбора перехода обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент РБ и нерезидент РБ, зарегистрированный в оффшорной зоне, в случае перевода долга по обязательству, исполнение которого перед кредитором освобождается от оффшорного сбора в соответствии с пп.1 и 2 ст.233

Примечание. Жирным шрифтом выделены вновь принятые нормы НК, ~~зачеркивание~~ применено к исключенным или измененным положениям.

От редакции «Бизнес-Инфо»

В НК на основании законов РБ от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

25.02.2014

Дмитрий Круглов, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»