Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
КОММЕНТАРИЙ
к Закону Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения». Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь (главы 34 и 35): изменения в 2014 году
В соответствии с Законом РБ от 31.12.2013 № 96-З внесены изменения и дополнения в главы 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения», 35 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» Налогового кодекса РБ (далее - НК).
Ниже приведено сравнение статей и пунктов названных глав НК.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году изменились условия перехода на УСН (далее - УСН), которые изложены в Указе Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении». |
| Глава 34. Налог при упрощенной системе налогообложения | |
|
Статья 285. Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения | |
| Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения (далее в настоящей главе - упрощенная система) признаются организации, указанные в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 13 настоящего Кодекса, |
Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения (далее в настоящей главе - упрощенная система) признаются организации, указанные в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 13 настоящего Кодекса, индивидуальные предприниматели и нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты (далее в настоящей главе - индивидуальные предприниматели), перешедшие на применение такой системы в порядке, установленном настоящей главой |
| Комментарий. Конкретизировано, что плательщиками налога при УСН признаются, в частности, индивидуальные предприниматели (далее - ИП) и нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты | |
|
Статья 286. Общие условия применения упрощенной системы | |
| Норма в НК отсутствовала | 1. <…> Применительно к положениям частей первой и второй настоящего пункта, а также подпункта 3.12 пункта 3, подпунктов 4.1 и 4.2 пункта 4, пунктов 5-7 настоящей статьи, пункта 2 статьи 289 и пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса (в том числе для расчета численности работников и валовой выручки организации в целях определения их соответствия критериям (размерам) численности работников и валовой выручки, установленным этими положениями) организация, реорганизованная в форме преобразования, и организация, возникшая в результате ее реорганизации, признаются одной и той же организацией |
| 3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: <…> 3.10. налога на прибыль в отношении: <…> - доходов, указанных в подпунктах <…> 3.13. налога на недвижимость, если иное не установлено настоящим подпунктом. Исчисление и уплата налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам (за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сданных в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование) не производятся: 3.13.1. организациями, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении - - Для определения общей площади: - принимаются имеющиеся у организации - капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, имеющих более одного этажа (уровня), суммируется площадь каждого этажа (уровня). При увеличении (уменьшении) общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест до размера, превышающего (не превышающего) размер, указанный в части первой настоящего подпункта, а также при сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктом 7 и частью второй пункта 10 статьи 189 настоящего Кодекса; 3.13.2. <…> При сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц, применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктом 7 и частью второй пункта 10 статьи 189 настоящего Кодекса; 3.13.3. <…> - под капитальными строениями в виде зданий понимаются капитальные строения в виде зданий, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса, кроме капитальных строений в виде зданий, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.1 и 2.3 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса; - под капитальными строениями в виде сооружений понимаются автомобильные стоянки, парковки, паркинги, <…> 3.14. земельного налога, 3.14.1. 3.14.2. 3.14.3. <…> 4. Применяющие упрощенную систему организации и индивидуальные предприниматели: <…> 4.2. уплачивающие налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей главе - уплачивающие налог на добавленную стоимость), вправе перейти <…> 5. Не вправе применять упрощенную систему: <…> 5.1.4. осуществляющие: <…> - деятельность в рамках простого товарищества и (или) <…> |
3. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: <…> 3.10. налога на прибыль в отношении: <…> - доходов, указанных в подпунктах 3.2 и 3.4 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса; - разницы, учитываемой при определении валовой прибыли в соответствии с частью первой пункта 2 статьи 136 настоящего Кодекса; - прибыли от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации; <…> 3.13. налога на недвижимость, если иное не установлено настоящим подпунктом. Исчисление и уплата налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам (за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сданных в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование) не производятся: 3.13.1. организациями, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в части первой пункта 1 и пункте 7 статьи 184 настоящего Кодекса, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, состоящих на учете (находящихся на балансе), в отношении которых такая регистрация не осуществлена, не превышает 1 500 квадратных метров. При этом под капитальными строениями: - в виде зданий понимаются капитальные строения в виде зданий, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса, кроме капитальных строений в виде зданий, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.2-2.4 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса; - в виде сооружений понимаются автомобильные стоянки, парковки, паркинги, признаваемые в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса капитальными строениями в виде сооружений, кроме автомобильных стоянок, парковок и паркингов, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.2-2.4 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса. Для определения общей площади: - принимаются имеющиеся у организации капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, указанные в части первой настоящего подпункта, в том числе переданные ею в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, доверительное управление. Данное положение применяется также при передаче капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование с привлечением комиссионера (поверенного) и иного лица, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; - не принимаются имеющиеся у организации на праве собственности капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, переданные другой организации в хозяйственное ведение, оперативное управление; - капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, имеющих более одного этажа (уровня), суммируется площадь каждого этажа (уровня); - не учитывается площадь передаточных устройств, их частей. При этом для целей настоящей главы под передаточными устройствами понимаются передаточные устройства, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса; - не учитывается площадь зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства. При этом для целей настоящей главы под зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства понимаются здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса. При увеличении (уменьшении) общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест до размера, превышающего (не превышающего) размер, указанный в части первой настоящего подпункта, а также при сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктом 7 и частью второй пункта 10 статьи 189 настоящего Кодекса. Положения частей первой и второй настоящего подпункта не освобождают организации от исчисления и уплаты налога на недвижимость по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам сверхнормативного незавершенного строительства; 3.13.2. <…> При сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест бюджетными организациями, республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц, применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктом 7 и частью второй пункта 10 статьи 189 настоящего Кодекса; Применяющие упрощенную систему бюджетные организации, республиканские государственно-общественные объединения, а также применяющие упрощенную систему организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданные в виде юридических лиц, не исчисляют и не уплачивают налог на недвижимость по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам сверхнормативного незавершенного строительства; 3.13.3. <…> - под капитальными строениями в виде зданий понимаются капитальные строения в виде зданий, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса, кроме капитальных строений в виде зданий, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.1 и 2.3 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса, а также передаточных устройств; - под капитальными строениями в виде сооружений понимаются автомобильные стоянки, парковки, паркинги, признаваемые в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса капитальными строениями в виде сооружений, кроме автомобильных стоянок, парковок и паркингов, не являющихся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно подпунктам 2.1 и 2.3 пункта 2 статьи 185 настоящего Кодекса. <…> 3.14. земельного налога, если иное не установлено настоящим подпунктом. Исчисление и уплата земельного налога (за исключением земельного налога за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) не производятся: 3.14.1. организациями и индивидуальными предпринимателями, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 гектара. <…> 3.14.2. бюджетными организациями, республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц; 3.14.3. за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли); <…> 3.16. налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; 3.17. экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения. При этом исчисление и уплата экологического налога производятся в отношении отходов, приобретенных указанными способами. <…> 4. Применяющие упрощенную систему организации и индивидуальные предприниматели: <…> 4.2. уплачивающие налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей главе - уплачивающие налог на добавленную стоимость), вправе перейти на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость с начала нового налогового периода, если в предшествующем ему налоговом периоде численность работников организации в среднем за период с начала года по последний отчетный период включительно не превысила 50 человек и валовая выручка организации и индивидуального предпринимателя нарастающим итогом с начала года составила не более 8 200 000 000 белорусских рублей; <…> 5. Не вправе применять упрощенную систему: <…> 5.1.21. реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое); <…> 5.1.4. осуществляющие: <…> - деятельность в рамках простого товарищества и (или) холдинга; 5.2. организации, осуществляющие: <…> 5.2.5. посредническую деятельность по страхованию; <…> |
| 6. Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) и <…> |
6. Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) и арендной платы за землю в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором: <…> |
| Норма в НК отсутствовала | 61. Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять упрощенную систему: - с месяца, в котором они могут быть признаны организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в подпунктах 5.1-5.3 пункта 5 настоящей статьи; - в календарном году, если в предшествовавшем ему календарном году они являлись организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в подпунктах 5.1 или 5.2 пункта 5 настоящей статьи. При этом организации и индивидуальные предприниматели признаются организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в подпунктах 5.1.2 или 5.1.21 пункта 5 настоящей статьи, а также осуществляющими деятельность в рамках простого товарищества для целей подпункта 5.1.4 пункта 5 настоящей статьи, в течение срока действия соответствующего договора, а также по истечении этого срока до последнего факта получения выручки (дохода) по указанному договору |
| Комментарии. 1. Введена норма, согласно которой в контексте ст.286 НК, а также п.2 ст.289 и п.1 ст.291 НК (в том числе для расчета численности работников и валовой выручки организации в целях определения их соответствия критериям (размерам) численности работников и валовой выручки, установленным этими положениями), организация, реорганизованная в форме преобразования, и организация, возникшая в результате ее реорганизации, признаются одной и той же организацией. 2. Добавлена норма, предусматривающая, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты, в частности, налога на прибыль в отношении: - разницы, учитываемой при определении валовой прибыли в соответствии с частью первой п.2 ст.136 НК; - прибыли от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации. 3. Уточнено, что налог на недвижимость не исчисляется и не уплачивается организациями и ИП, применяющими УСН, в частности, и для капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, состоящих на учете (находящихся на балансе), в отношении которых такая регистрация не осуществлена, общая площадь которых не превышает 1 500 кв.м. При этом конкретизированы характеристики таких видов капитальных строений, как здания и сооружения. Установлено, что для определения вышеуказанной общей площади принимаются имеющиеся у организации капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, указанные в части первой подп.3.13.1 п.3 ст.286 НК, в т.ч. переданные ею в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, доверительное управление. Данное положение применяется также при передаче указанных объектов в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование с привлечением комиссионера (поверенного) и иного лица, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров. Не принимаются для определения общей площади имеющиеся у организации на праве собственности капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, переданные другой организации в хозяйственное ведение, оперативное управление. Не учитывается также площадь передаточных устройств, их частей (дана их характеристика). Вместе с тем при наличии капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, имеющих более одного этажа (уровня), суммируется площадь каждого этажа (уровня). Не учитывается площадь зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства (приведена характеристика данного вида строительства). Установлено, что положения частей первой и второй подп.3.13.1 ст.286 НК не освобождают организации от исчисления и уплаты налога на недвижимость по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам сверхнормативного незавершенного строительства. 4. Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный п.7 и частью второй п.10 ст.189 НК, в случае сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест распространен и на бюджетные организации. 5. Не исчисляют и не уплачивают налог на недвижимость по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам сверхнормативного незавершенного строительства применяющие УСН бюджетные организации, республиканские государственно-общественные объединения, а также организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданные в виде юридических лиц. 6. Для ИП, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость. При этом уточнено, что: - передаточные устройства не являются объектом обложения налогом на недвижимость; - под капитальными строениями в виде сооружений понимаются автомобильные стоянки, парковки, паркинги, признаваемые в соответствии с частью второй п.1 ст.185 НК капитальными строениями в виде сооружений, кроме автомобильных стоянок, парковок и паркингов, не являющихся объектом обложения налогом на недвижимость согласно подп.2.1 и 2.3 п.2 ст.185 НК. 7. Установлено, что организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают земельный налог: - за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством; - самовольно занятые; - используемые не по целевому назначению. 8. Добавлены нормы, предусматривающие уплату организациями и ИП, применяющими УСН: - налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; - экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения. При этом исчисление и уплата экологического налога производятся в отношении отходов, приобретенных указанными способами. 9. Уточнено, что применяющие УСН и уплачивающие НДС организации и ИП вправе перейти на применение УСН без уплаты НДС с начала нового налогового периода, если в предшествующем ему налоговом периоде численность работников организации в среднем за период с начала года по последний отчетный период включительно не превысила 50 человек и валовая выручка организации и индивидуального предпринимателя нарастающим итогом с начала года составила не более 8 200 000 000 белорусских рублей. 10. Введена норма, согласно которой организации и ИП, реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое), не вправе применять УСН. 11. Исключена категория «хозяйственные группы». 12. Не вправе применять УСН организации, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию. 13. Изменена конкретика в части исполнения видов обязательств при прекращении применения УСН. Так, в этом случае теперь указанные субъекты будут исчислять и уплачивать налоги, сборы (пошлины) и арендную плату за землю в общем порядке. 14. Добавлена норма, согласно которой организации и ИП не вправе применять УСН: - с месяца, в котором они могут быть признаны организациями и ИП, указанными в подп.5.1-5.3 п.5 ст.286 НК; - в календарном году, если в предшествовавшем ему календарном году они являлись организациями и ИП, указанными в подп.5.1 или 5.2 п.5 ст.286 НК. Указаны критерии, по которым организации и ИП признаются таковыми | |
|
Статья 287. Порядок перехода на упрощенную систему | |
| 1. <…> Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек, при соблюдении условия, содержащегося в пункте 3 настоящей статьи |
1. <…> Организации и индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию (регистрацию нотариального бюро, адвоката) в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации (регистрации нотариального бюро, адвоката), если списочная численность работников организации не превышает 100 человек, при соблюдении условия, содержащегося в пункте 3 настоящей статьи. Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, вправе применять упрощенную систему с даты внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) юридического лица в связи с реорганизацией в форме преобразования (далее в настоящем пункте - дата преобразования), при условии, если: - реорганизованная организация имела право применять и применяла упрощенную систему на день, непосредственно предшествующий дате преобразования; - дата преобразования не совпадает с днем, начиная с которого в соответствии с подпунктами 6.1 и (или) 6.2 пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса применение упрощенной системы реорганизованной организацией должно было прекратиться. При этом организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, не вправе до окончания налогового периода применять упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость, если реорганизованная организация применяла упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость на день, непосредственно предшествующий дате преобразования, либо в соответствии с подпунктом 6.4 пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость реорганизованной организацией должно было прекратиться начиная со дня, совпадающего с датой преобразования |
| 3. Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации, в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации подают в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему Организации, применяющие упрощенную систему со дня государственной регистрации, определяют численность работников в году государственной регистрации в среднем за период с |
3. Организации и индивидуальные предприниматели, претендующие на применение упрощенной системы со дня их государственной регистрации (регистрации нотариального бюро, адвоката), в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации (регистрации нотариального бюро, адвоката) подают в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему. При этом организации указывают в уведомлении сведения о списочной численности работников. Организации, применяющие упрощенную систему со дня государственной регистрации, определяют численность работников в году государственной регистрации в среднем за период с первого числа месяца применения упрощенной системы по отчетный период включительно |
| 5. Организации и индивидуальные предприниматели, уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на применение упрощенной системы, вправе отказаться от ее применения в целом за налоговый период |
5. Организации и индивидуальные предприниматели, уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на применение упрощенной системы, вправе отказаться от ее применения в целом за налоговый период, если письменно информируют об этом налоговый орган до: - 20 февраля года, следующего за годом, в котором в соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи представлено уведомление о переходе на упрощенную систему; - 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с частью первой пункта 3 настоящей статьи представлено уведомление о переходе на упрощенную систему |
| Комментарии. 1. Для организаций и ИП, претендующих на применение УСН, в части их государственной регистрации добавлена норма, предусматривающая регистрацию нотариального бюро, адвоката. При этом применять УСН субъекты вправе со дня регистрации нотариального бюро, адвоката. 2. Введена норма, согласно которой организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, вправе применять УСН с даты внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГР) записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) юридического лица в связи с реорганизацией в форме преобразования. Данная норма действует при условии, если: - реорганизованная организация имела право применять и применяла УСН на день, непосредственно предшествующий дате преобразования; - дата преобразования не совпадает с днем, начиная с которого в соответствии с подп.6.1 и (или) 6.2 п.6 ст.286 НК применение УСН реорганизованной организацией должно было прекратиться. При этом организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, не вправе до окончания налогового периода применять УСН без уплаты налога на добавленную стоимость, если реорганизованная организация применяла УСН с уплатой налога на добавленную стоимость на день, непосредственно предшествующий дате преобразования, либо в соответствии с подп.6.4 п.6 ст.286 НК применение УСН без уплаты НДС реорганизованной организацией должно было прекратиться начиная со дня, совпадающего с датой преобразования. 3. Установлено, что организации и ИП, претендующие на применение УСН при регистрации нотариального бюро, адвоката, подают в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН. При этом только организации указывают в уведомлении сведения о списочной численности работников. 4. Конкретизированы сроки отказа от применения УСН организацией и ИП. Так, субъекты вправе отказаться от применения УСН в целом за налоговый период, если письменно информируют об этом налоговый орган до: - 20 февраля года, следующего за годом, в котором в соответствии с частью первой п.2 ст.287 НК представлено уведомление о переходе на УСН; - 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с частью первой п.3 ст.287 НК представлено уведомление о переходе на УСН | |
|
Статья 288. Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе | |
| 2. <…> В валовую выручку не включаются: <…> - суммы налога на добавленную стоимость у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих и (или) применявших упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав <…> С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются: - при реализации товаров (работ, услуг) - при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) - сумма арендной платы (лизинговых платежей), а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж). Суммы возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж), учитываются в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на дату поступления возмещения этих расходов (в том числе в натуральной форме) либо на дату иного прекращения обязательства по возмещению указанных расходов, в том числе в результате зачета, уступки права требования, перечисления денежных средств на счета третьих лиц; <…> К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпунктах <…> |
2. <…> В валовую выручку не включаются: <…> - суммы налога на добавленную стоимость у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих и (или) применявших упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с настоящим Кодексом, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств. Данное положение распространяется также на организации и индивидуальных предпринимателей, применявших общий порядок налогообложения либо иной особый режим налогообложения, предусматривающий уплату налога на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, указанные в подпункте 3.6 пункта 3 статьи 129 настоящего Кодекса, не уменьшают валовую выручку; <…> - выручка от отчуждения участником-организацией доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) другой организации; - суммы, полученные в виде возмещения товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок) его участниками (членами) стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для этих участников (членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества. Данное положение распространяется также на участника договора совместного домовладения, которому поручено управление недвижимым имуществом совместного домовладения, управляющего недвижимым имуществом совместного домовладения, организацию, управляющую общим имуществом совместного домовладения; - суммы, полученные в виде возмещения абоненту субабонентами стоимости всех видов энергии, газа, воды; - доходы индивидуальных предпринимателей, полученные ими в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством, и (или) по договорам добровольного страхования, по которым страховые взносы (страховые премии) вносились индивидуальным предпринимателем за счет собственных средств. С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются: - при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора - сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды; - при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) - сумма арендной платы (лизинговых платежей), а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж). Данное положение распространяется также на случаи сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) с привлечением комиссионера (поверенного) и иного лица, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров. Суммы возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж), независимо от даты фактического осуществления таких расходов плательщиком налога при упрощенной системе учитываются в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на дату поступления возмещения этих расходов (в том числе в натуральной форме) либо на дату иного прекращения обязательства по возмещению указанных расходов, в том числе в результате зачета, уступки права требования, перечисления денежных средств на счета третьих лиц; <…> - суммы, полученные сверх цены реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе суммы возмещения расходов, связанных с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав, не включенные в цену товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая суммы возмещения покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров), если иное не установлено настоящим пунктом. Включение указанных сумм в выручку производится в порядке, установленном третьим предложением абзаца третьего настоящей части для возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж). К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпунктах 3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17 пункта 3 статьи 128, подпункте 6.2 пункта 6 статьи 176 настоящего Кодекса. При этом независимо от положений статьи 128 настоящего Кодекса суммы возмещения недостач, потерь и порчи имущества включаются во внереализационные доходы в полном объеме. При определении организациями налоговой базы внереализационные доходы в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их отражения. <…> |
| 3. <…> Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных документах организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему без его уплаты, покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам налога в Республике Беларусь и уплаченные в бюджет этими организациями и индивидуальными предпринимателями (за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем), в налоговую базу налога при упрощенной системе не включаются. При этом налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость представляются только по указанным суммам |
3. <…> Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных документах организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему без его уплаты, покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам налога в Республике Беларусь и уплаченные в бюджет этими организациями и индивидуальными предпринимателями (за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем), в налоговую базу налога при упрощенной системе не включаются. При этом налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость представляются только по указанным суммам до окончания налогового периода |
| Комментарии. 1. Установлено, что порядок, предусматривающий невключение в валовую выручку сумм НДС у организаций и ИП, применяющих и (или) применявших УСН с уплатой НДС, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (НДС, исчисленный от внереализационных доходов, исключен), в соответствии с НК, а также суммы НДС, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств, распространяется на организации и ИП, применявших общий порядок налогообложения либо иной особый режим налогообложения, предусматривающий уплату НДС. Суммы НДС, указанные в подп.3.6 п.3 ст.129 НК, не уменьшают валовую выручку. 2. Добавлены нормы, предусматривающие невключение в валовую выручку: - выручки от отчуждения участником-организацией доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) другой организации; - сумм, полученных в виде возмещения товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок) его участниками (членами) стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для этих участников (членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества. Данное положение распространяется также на участника договора совместного домовладения, которому поручено управление недвижимым имуществом совместного домовладения, управляющего недвижимым имуществом совместного домовладения, организацию, управляющую общим имуществом совместного домовладения; - сумм, полученных в виде возмещения абоненту субабонентами стоимости всех видов энергии, газа, воды; - доходов ИП, полученных ими в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством, и (или) по договорам добровольного страхования, по которым страховые взносы (страховые премии) вносились ИП за счет собственных средств. 3. Установлено, что в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются суммы вознаграждений, а также дополнительный доход, в частности: - при реализации имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; - при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора. Сумма арендной платы (лизинговых платежей), а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж), включаются в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки в части случаев сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) с привлечением комиссионера (поверенного) и иного лица, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров. При этом суммы возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж), учитываются в составе указанной выручки независимо от даты фактического осуществления таких расходов плательщиком налога при УСН. Добавлена норма, согласно которой в упомянутую выручку включаются суммы, полученные сверх цены реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. суммы возмещения расходов, связанных с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав, не включенные в цену товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая суммы возмещения покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров), если иное не установлено п.2 ст.288 НК. Установлен порядок включения указанных сумм в выручку. 4. Из внереализационных доходов, включаемых в выручку при применении УСН, исключены доходы, полученные от организации ее участником (акционером) в денежной или натуральной форме при отчуждении участником (акционером) части доли в уставном фонде (части пая, части акций) организации в размере, превышающем сумму, исчисленную исходя из удельного веса отчуждаемой части доли (части пая, части акций) в доле этого участника в уставном фонде и суммы взноса этого участника (акционера) в уставный фонд организации. 5. Добавлена норма, согласно которой к внереализационным доходам при применении УСН относятся суммы возмещения недостач, потерь и порчи имущества. При этом указанные суммы включаются во внереализационные доходы в полном объеме (независимо от положений статьи 128 НК). 6. Установлено, что при определении организациями налоговой базы внереализационные доходы в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на дату их отражения. 7. Уточнено, что налоговые декларации (расчеты) по НДС представляются до окончания налогового периода по суммам НДС, излишне предъявленным в первичных учетных документах организациями и ИП, применяющими УСН без его уплаты, покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам налога в Республике Беларусь и уплаченные в бюджет этими организациями и ИП (за исключением исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем) | |
|
Статья 289. Ставки налога при упрощенной системе | |
| 1. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах: <…> Ставка, установленная в абзаце четвертом части первой настоящего пункта, применяется при наличии документального подтверждения отчуждения товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) иностранным юридическим и (или) физическим лицам и вывоза товаров (результата работ, объекта аренды (предмета лизинга)) за пределы территории Республики Беларусь. Для целей применения ставки, установленной в абзаце четвертом части первой настоящего пункта: - под реализацией за пределы Республики Беларусь товаров понимается отчуждение товаров плательщиком налога при упрощенной системе иностранным юридическим и (или) физическим лицам (в том числе на основе договоров поручения, комиссии или иных аналогичных гражданско-правовых договоров) с вывозом товаров за пределы территории Республики Беларусь; - под реализацией за пределы Республики Беларусь работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности понимается выполнение работ, оказание услуг, сдача в аренду (финансовую аренду (лизинг)), передача имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности плательщиком налога при упрощенной системе иностранным юридическим и (или) физическим лицам при условии, что результаты этих работ, объект аренды (предмет лизинга) вывезены за пределы территории Республики Беларусь, а предоставление услуг указанным лицам не связано с деятельностью таких лиц на территории Республики Беларусь |
1. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах: <…> |
| 2. <…> Под приобретенными товарами понимаются товары, приобретенные и реализуемые в неизменном состоянии <…> |
2. <…> Под приобретенными товарами понимаются товары, приобретенные и реализуемые в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде. <…> Для целей применения ставки, установленной частью первой настоящего пункта, к розничной торговле не относится: <…> - реализация товаров через торговые объекты общественного питания. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в части первой настоящего пункта, в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров вправе применять ставку, установленную абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи. <…> |
| Комментарии. 1. Исключена ставка при УСН в размере 2 %, а также соответствующие ей нормы НК. 2. В целях применения ставки налога при УСН в размере 3 % без уплаты НДС при реализации приобретенных товаров в розничной торговле под такими товарами понимаются товары не только приобретенные и реализуемые в неизменном состоянии, но и в неизменном виде. 3. Установлено, что для целей применения ставки налога при УСН в размере 3 % без уплаты НДС к розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров через торговые объекты общественного питания. Организации и ИП, указанные в части первой п.2 ст.289 НК, в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров вправе применять ставку, установленную абзацем 2 п.1 ст.289 НК, т.е. в размере 5 % | |
|
Статья 291. Учет и отчетность при применении упрощенной системы | |
| 1. Организации (за исключением унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 286 настоящего Кодекса) с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 4 100 000 000 белорусских рублей, вправе с начала налогового периода вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, который включает в себя: <…> - учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, <…> Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется: - <…> |
1. Организации (за исключением унитарных предприятий и хозяйственных обществ, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 286 настоящего Кодекса, а также организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами) с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 4 100 000 000 белорусских рублей, вправе с начала налогового периода вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, который включает в себя: <…> - учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или пользовании, зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, в период до такой регистрации. Для целей настоящего абзаца под капитальными строениями (зданиями, сооружениями) понимаются капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 настоящего Кодекса. Данный учет производится организациями и осуществляется по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность, в отношении находящихся у них на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, а также в отношении находящегося на забалансовых счетах имущества. При этом в отношении капитальных строений (зданий, сооружений) и иного имущества не применяются правила, установленные законодательством в отношении долгосрочных активов, предназначенных для реализации. <…> Информация, содержащаяся в такой книге учета, используется: - при оказании указанным организациям и индивидуальным предпринимателям аудиторских услуг; <…> |
| 2. <…> Ведение книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, не освобождает плательщиков налога при упрощенной системе от составления и хранения первичных учетных документов. <…> |
2. <…> Ведение книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, не освобождает плательщиков налога при упрощенной системе от составления и хранения первичных учетных документов. Составление первичных учетных документов организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, если иное для указанных организаций и индивидуальных предпринимателей не установлено Президентом Республики Беларусь, осуществляется: - организациями - по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность; - индивидуальными предпринимателями - по правилам, установленным законодательством для индивидуальных предпринимателей, ведущих учет доходов и расходов. <…> |
| Комментарии. 1. Установлено, что вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, с начала налогового периода вправе и организации, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами, а также соответствующие требованиям п.1 ст.289 НК. 2. Установлено, что учет при УСН включает в себя, в частности, учет: - капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или пользовании; - зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства; - капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, в период до такой регистрации. В данном случае под капитальными строениями (зданиями, сооружениями) понимаются капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые таковыми в соответствии с частью второй п.1 ст.185 НК. Данный учет производится организациями и осуществляется по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность, в отношении находящихся у них на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, а также в отношении находящегося на забалансовых счетах имущества. При этом в отношении капитальных строений (зданий, сооружений) и иного имущества не применяются правила, установленные законодательством в отношении долгосрочных активов, предназначенных для реализации. 3. Уточнены требования относительно составления и хранения первичных учетных документов организациями и ИП, применяющими УСН. Так, первичные учетные документы организациями и ИП, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, если иное для указанных организаций и ИП не установлено Президентом РБ, составляются: - организациями - по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность; - индивидуальными предпринимателями - по правилам, установленным законодательством для ИП, ведущих учет доходов и расходов | |
| Глава 35. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц | |
|
Статья 293. Общие условия применения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц | |
| 2. <…> |
2. Положения настоящей главы не применяются при: <…> |
| 3. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, вправе осуществлять перевозку (транспортировку) |
3. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог при осуществлении розничной торговли товарами (кроме подакцизных), отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, вправе осуществлять перевозку (транспортировку) этих товаров, их реализацию на торговых объектах (кроме магазинов) и торговых местах на рынках, а также их хранение в торговых объектах (кроме магазинов) и на торговых местах на рынках без документов, подтверждающих их приобретение (поступление). В указанных случаях документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров (за исключением отсутствия у индивидуальных предпринимателей документов на ввезенные на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза товары, при осуществлении розничной торговли которыми уплачивается единый налог), представляются индивидуальными предпринимателями по письменному предписанию должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства торговли Республики Беларусь, налоговых органов, областных, городских (включая Минский городской), районных исполнительных комитетов в установленные этими органами сроки. Хранение индивидуальными предпринимателями в магазинах, иных местах хранения, а также отпуск из мест хранения в места реализации товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза, при осуществлении розничной торговли которыми уплачивается единый налог и на которые отсутствуют документы, подтверждающие их приобретение (поступление), осуществляется на основании первичных учетных документов, включенных в перечень, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, формы которых утверждаются уполномоченными государственными органами, определенными в данном перечне, в том числе составленных в виде электронных документов, созданных в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь |
| Комментарий. Применяется норма, согласно которой ИП, уплачивающие единый налог при осуществлении розничной торговли товарами (кроме подакцизных), отнесенными к товарным группам, указанным в подп.1.1 п.1 ст.296 НК, вправе осуществлять перевозку (транспортировку) этих товаров, их реализацию на торговых объектах (кроме магазинов) и торговых местах на рынках, а также их хранение в торговых объектах (кроме магазинов) и на торговых местах на рынках без документов, подтверждающих их приобретение (поступление). Применительно к указанным случаям установлен перечень государственных органов, по письменному предписанию должностных лиц которых ИП должны представить документы на ввезенные на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза товары, при осуществлении розничной торговли которыми уплачивается единый налог. Добавлена норма, регламентирующая хранение ИП первичных учетных документов в магазинах, иных местах хранения, а также отпуск из мест хранения в места реализации товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза, при осуществлении розничной торговли которыми уплачивается единый налог и на которые отсутствуют документы, подтверждающие их приобретение (поступление) | |
|
Статья 294. Объект налогообложения и налоговая база единого налога | |
| 1. Объектом налогообложения единым налогом признается: 1.1. для плательщиков - индивидуальных предпринимателей (физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей): <…> 1.1.2. розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса: <…> |
1. Объектом налогообложения единым налогом признается: 1.1. для плательщиков - индивидуальных предпринимателей (физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей): <…> 1.1.2. розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, включая продажу этих товаров через розничную торговую сеть организациям и индивидуальным предпринимателям в порядке, установленном законодательством: <…> |
| 2. В целях настоящей главы признаются: <…> документами, подтверждающими приобретение (поступление) товаров (в том числе сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, использованных для производства товаров собственного производства) оформленные в соответствии с требованиями законодательства первичные учетные документы, подтверждающие приобретение товаров, - по товарам, приобретенным на территории Республики Беларусь; таможенные декларации, товаросопроводительные документы или иные документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров, - по иным товарам |
2. В целях настоящей главы и приложения 25 к настоящему Кодексу признаются: <…> документами, подтверждающими приобретение (поступление) товаров (в том числе сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, использованных для производства товаров собственного производства): - оформленные в соответствии с требованиями законодательства первичные учетные документы, подтверждающие приобретение товаров, - по товарам, приобретенным на территории Республики Беларусь; - договоры, на основании которых товары ввозятся с территории государств - членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств - членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, счета-фактуры налогоплательщиков государств - членов Таможенного союза - по товарам, приобретенным на территории государств - членов Таможенного союза; - таможенные декларации, товаросопроводительные документы или иные документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров, - по иным товарам; автомототранспортными средствами - легковые автомобили, мотоциклы, квадрициклы, снегоходы; мотороллеры, мопеды, скутеры и иные аналогичные транспортные средства, прицепы и полуприцепы |
| 3. Налоговая база единого налога определяется плательщиками - индивидуальными предпринимателями исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, торговых объектов общественного питания, обслуживающих объектов, выручки от реализации товаров (работ, услуг). <…> |
3. Налоговая база единого налога определяется плательщиками - индивидуальными предпринимателями исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, торговых объектов общественного питания, обслуживающих объектов, выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также продолжительности отчетного периода. <…> |
| Комментарии. 1. Конкретизировано, что для ИП (физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП) объектом обложения единым налогом признается розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подп.1.1 п.1 ст.296 НК, включая продажу этих товаров через розничную торговую сеть организациям и ИП в порядке, установленном законодательством. 2. Уточнено, что в целях главы 35, а также приложения 25 к НК документами, подтверждающими приобретение (поступление) товаров (в т.ч. сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, использованных для производства товаров собственного производства), признаются, в частности, договоры, на основании которых товары ввозятся с территории государств - членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств - членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь, счета-фактуры налогоплательщиков государств - членов Таможенного союза - по товарам, приобретенным на территории государств - членов Таможенного союза. Добавлена норма, согласно которой в вышеуказанных целях автомототранспортными средствами признаются легковые автомобили, мотоциклы, квадрициклы, снегоходы; мотороллеры, мопеды, скутеры и иные аналогичные транспортные средства, прицепы и полуприцепы. 3. Уточнено, что налоговая база единого налога определяется плательщиками - ИП не только исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, торговых объектов общественного питания, обслуживающих объектов, выручки от реализации товаров (работ, услуг), но и от продолжительности отчетного периода | |
|
Статья 295. Виды деятельности, |
Статья 295. Виды деятельности, при осуществлении которых физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог |
| 1. Физические лица, <…> - уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и <…> - музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий; <…> |
1. Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог при осуществлении следующих видов деятельности: <…> - уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги; <…> - музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; <…> |
| Комментарии. 1. Изменено название статьи, которое теперь указывает на виды деятельности, при осуществлении которых физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог. 2. Уточнено, что именно физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог при осуществлении соответствующих видов деятельности, в перечень которых добавлена деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения. Изменен вид деятельности «внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением»: теперь также и за жилищно-коммунальные услуги вместо коммунальных услуг | |
|
Статья 296. Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог | |
| 1. Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются: <…> 1.3. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек; <…> 1.17. производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство <…> 1.26. уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и <…> 1.28. деятельность <…> 1.33. музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; организация похорон и связанных с ними услуг; <…> 1.39. <…> |
1. Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог при осуществлении видов деятельности, которыми являются: <…> 1.3. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек, диагностирование транспортных средств; <…> 1.17. производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство готовых металлических изделий по заказам потребителей; <…> 1.26. уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги; <…> 1.28. деятельность, связанная с организацией отдыха и развлечений, - услуги парков с аттракционами и заведений по пользованию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность цирков, кукольных театров, развлекательных тиров; предоставление (включая прокат) транспортных средств и иного оборудования для отдыха и развлечений; катание на катерах, лошадях; организация детских игровых комнат; деятельность, связанная с проведением игры в пейнтбол, лазертаг и страйкбол; <…> 1.33. музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; организация похорон и связанных с ними услуг; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; <…> 1.39. перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств; <…> |
| 2. <…> Индивидуальный предприниматель вправе с начала отчетного периода не применять порядок налогообложения, установленный настоящей главой, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) по всем реализуемым товарам в соответствии с настоящим Кодексом при наличии на все реализуемые товары, а для товаров собственного производства - на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, использованные для их производства, документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров. <…> |
2. <…> Индивидуальный предприниматель вправе с начала отчетного периода не применять порядок налогообложения, установленный настоящей главой, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) по всем реализуемым товарам в соответствии с настоящим Кодексом при наличии на все реализуемые товары, а для товаров собственного производства - на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, использованные для их производства, документов, предусмотренных абзацами шестым-восьмым пункта 2 статьи 294 настоящего Кодекса, подтверждающих приобретение (поступление) товаров. <…> |
| Комментарии. 1. Уточнены виды деятельности ИП, при которых они уплачивают единый налог: - добавлен вид деятельности «диагностирование транспортных средств»; - производство скобяных и прочих металлических изделий по заказам потребителей заменено на аналогичное производство готовых металлических изделий; - уточнено, что теперь видом деятельности является внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги (вместо коммунальных услуг); - расширен перечень видов деятельности, связанных с организацией отдыха и развлечений: предоставление (включая прокат) транспортных средств и иного оборудования для отдыха и развлечений; катание на катерах, лошадях; организация детских игровых комнат; деятельность, связанная с проведением игры в пейнтбол, лазертаг и страйкбол; - добавлен вид деятельность, связанный с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; - добавлен вид деятельности «доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств». 2. Уточнено, что к документам, подтверждающих приобретение (поступление) товаров (для товаров собственного производства - сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, использованные для их производства), относятся документы, предусмотренные абзацами 6-8 п.2 ст.294 НК | |
|
Статья 2961. Налоговый и отчетный периоды единого налога | |
| Налоговым периодом единого налога признается календарный год. Отчетным периодом единого налога признается календарный месяц, в котором осуществляется деятельность |
Налоговым периодом единого налога признается календарный год. Отчетным периодом единого налога признается календарный месяц, в котором осуществляется деятельность, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи. Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог в соответствии с настоящей главой по одному виду деятельности, осуществляемому через один торговый объект, или одно торговое место на рынке, или один торговый объект общественного питания, или один обслуживающий объект, отчетным периодом по выбору плательщика может быть признан календарный квартал, в котором осуществляется деятельность |
| Комментарий. Добавлена норма, согласно которой для ИП, уплачивающих единый налог в соответствии с главой 35 НК по одному виду деятельности, осуществляемому через один торговый объект, или одно торговое место на рынке, или один торговый объект общественного питания, или один обслуживающий объект, отчетным периодом по выбору плательщика может быть признан календарный квартал, в котором осуществляется деятельность | |
|
Статья 297. Льготы по единому налогу | |
| 3. При осуществлении в отчетном периоде видов деятельности, предусмотренных пунктом 1 статьи 296 настоящего Кодекса, |
3. При осуществлении в отчетном периоде видов деятельности, предусмотренных пунктом 1 статьи 296 настоящего Кодекса, льготы, указанные в части первой пункта 2 настоящей статьи, применяются по выбору плательщика в отношении: - одного торгового объекта, или одного торгового места на рынке, или одного торгового объекта общественного питания, или одного обслуживающего объекта - при осуществлении деятельности через торговые объекты, торговые места на рынке, торговые объекты общественного питания, обслуживающие объекты; - одного из предусмотренных пунктом 1 статьи 296 настоящего Кодекса видов деятельности - при осуществлении деятельности без использования торговых объектов, торговых мест на рынке, торговых объектов общественного питания, обслуживающих объектов |
| Комментарий. Уточнен порядок применения льгот, указанных в части первой п.2 ст.297 НК по единому налогу для ИП при осуществлении в отчетном периоде видов деятельности, предусмотренных п.1 ст.296 НК. Так, ИП имеют право выбора льгот в отношении: - одного торгового объекта, или одного торгового места на рынке, или одного торгового объекта общественного питания, или одного обслуживающего объекта - при осуществлении деятельности через торговые объекты, торговые места на рынке, торговые объекты общественного питания, обслуживающие объекты; - одного из предусмотренных п.1 ст.296 НК видов деятельности - при осуществлении деятельности без использования торговых объектов, торговых мест на рынке, торговых объектов общественного питания, обслуживающих объектов | |
|
Статья 298. Ставки единого налога и порядок их установления | |
| 1. Базовые ставки единого налога устанавливаются за |
1. Базовые ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 25 к настоящему Кодексу |
| 2. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за <…> |
2. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от: <…> |
| 6. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, в случае отсутствия на реализуемые товары, а для товаров собственного производства - на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, использованные для их производства, документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, к установленной с учетом положений пункта 3 статьи 299 настоящего Кодекса ставке единого налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте | 6. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, в случае отсутствия на реализуемые товары, а для товаров собственного производства - на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, использованные для их производства, документов, предусмотренных абзацами шестым-восьмым пункта 2 статьи 294 настоящего Кодекса, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, к установленной с учетом положений пункта 3 статьи 299 настоящего Кодекса ставке единого налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте |
| Комментарии. 1. Уточнено, что базовые ставки единого налога устанавливаются за месяц (ранее - за отчетный период) в размерах согласно приложению 25 к НК. 2. Уточнено, что областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога именно за месяц в пределах базовых ставок этого налога. 3. Уточнен порядок применения повышающего коэффициента 2. Данный коэффициент применяется при отсутствии документов, предусмотренных абзацами 6-8 п.2 ст.294 НК, подтверждающих приобретение (поступление) товаров (для товаров собственного производства - сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, использованные для их производства), причем коэффициент применяется независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте | |
|
Статья 299. Порядок исчисления и уплаты (доплаты) единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога | |
| 9. При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм пункта 2 статьи 297 и пункта 6 статьи 298 настоящего Кодекса индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере <…> |
9. При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм пункта 2 статьи 297 и пункта 6 статьи 298 настоящего Кодекса индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере пяти (5) процентов с суммы такого превышения. <…> |
| 10. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного <…> При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над соответствующей суммой единого налога в случаях, предусмотренных частью первой пункта 9 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за <…> |
10. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода. <…> При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над соответствующей суммой единого налога в случаях, предусмотренных частью первой пункта 9 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма такого превышения. <…> |
| 11. Единый налог уплачивается: - индивидуальными предпринимателями - - физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - |
11. Единый налог уплачивается: - индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный месяц, - ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца; - индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный квартал, - ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал; - индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, - не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности; - физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - до начала реализации товаров (работ, услуг), а при выявлении фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1-1.40 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, - не позднее дня, следующего за днем вручения такому физическому лицу налоговым органом налогового извещения |
| 13. Доплата единого налога, предусмотренная пунктом 9 настоящей статьи, производится не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за |
13. Доплата единого налога, предусмотренная пунктом 9 настоящей статьи, производится не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной выручки над тридцатикратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий отчетный период |
| Комментарии. 1. Уменьшен с 8 % до 5 % размер доплаты ИП единого налога с суммы превышения выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм п.2 ст.297 и п.6 ст.298 НК. 2. В положениях, касающихся представления налоговой декларации по единому налогу, категория «отчетный месяц» заменена на «отчетный период». 3. Уточнен порядок уплаты единого налога: - индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный месяц, - ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца; - индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный квартал, - ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал; - индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных п.6 ст.299 НК, - не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности; - физическим лицам - не позднее дня, следующего за днем вручения такому физическому лицу налоговым органом налогового извещения, вне зависимости от места постановки на учет в налоговом органе либо места реализации товаров (работ, услуг). 4. Применительно к доплате единого налога категории «месяц» и «календарный месяц» заменены на «отчетный период» | |
|
Статья 300. Особенности зачета и возврата единого налога | |
| 1. Зачет или возврат единого налога производятся в соответствии со <…> |
1. Зачет или возврат единого налога производятся в соответствии со статьями 40 и 60 настоящего Кодекса в случаях: <…> 1.6. смерти, объявления умершим физического лица при отсутствии задолженности у такого лица по исполнению налогового обязательства, пеней - на основании копий документов, подтверждающих брачные, родственные отношения, и (или) иных документов, подтверждающих, что гражданин является наследником, с предъявлением оригиналов таких документов (в случае зачета или возврата единого налога наследнику (наследникам) умершего, объявленного умершим физического лица) |
| Норма в НК отсутствовала | 2. <…> Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату наследнику, определяется налоговым органом в порядке, предусмотренном частью первой настоящего пункта, пропорционально размеру его доли в наследстве на основании письменного заявления и прилагаемых к нему документов, подтверждающих право на зачет или возврат единого налога |
| Комментарии. 1. Установлено, что зачет или возврат единого налога производятся, в частности, в соответствии со ст.40 НК («Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица, возврат излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налогов, сборов (пошлин), пеней»). 2. Добавлена норма, согласно которой зачет или возврат единого налога производятся в случае смерти, объявления умершим физического лица при отсутствии задолженности у такого лица по исполнению налогового обязательства, пеней - на основании копий документов, подтверждающих брачные, родственные отношения, и (или) иных документов, подтверждающих, что гражданин является наследником, с предъявлением оригиналов таких документов (в случае зачета или возврата единого налога наследнику (наследникам) умершего, объявленного умершим физического лица). 3. Добавлена норма, в соответствии с которой сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату наследнику, определяется налоговым органом в порядке, предусмотренном частью первой п.2 ст.300 НК, пропорционально размеру его доли в наследстве на основании письменного заявления и прилагаемых к нему документов, подтверждающих право на зачет или возврат единого налога | |
Примечание. Зачеркивание применено к нормам, исключенным или претерпевшим изменения. Жирным выделены нормы, принятые взамен исключенных или вновь введенные.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения. |
17.03.2014
Дмитрий Круглов, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»