Материал помещен в архив

КОММЕНТАРИЙ
постатейный к Закону Республики Беларусь от 03.02.1993 № 2151-XII «О Таможенном тарифе»

Статья 1. Цели настоящего Закона и сфера его применения

В комментируемой статье определены предмет Закона РБ от 03.02.1993 № 2151-XII «О Таможенном тарифе» (далее - Закон № 2151-XII) и цели таможенно-тарифного регулирования. Нормами Закона № 2151-XII урегулированы общественные отношения, возникающие в процессе формирования и применения таможенного тарифа, а также при обложении таможенными пошлинами товаров, перемещаемых через таможенную границу РБ. Таможенный тариф в данной статье определен как инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров РБ при его взаимосвязи с мировым рынком. Собственно, Закон № 2151-XII следует отличать от самого Таможенного тарифа, который представляет собой свод ставок таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с принятой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее - ТН ВЭД) действующих в отношении товаров, которые перемещаются через таможенную границу.

В соответствии со ст.7 Закона РБ от 25.11.2004 № 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется посредством:

- таможенно-тарифного регулирования;

- нетарифного регулирования;

- запретов и ограничений внешней торговли услугами и объектами интеллектуальной собственности;

- мер экономического и административного характера, содействующих развитию внешнеторговой деятельности.

Таможенно-тарифное регулирование представляет собой экономический метод государственного регулирования внешнеторговой деятельности, в основе которого лежит механизм применения ввозных и вывозных таможенных пошлин. В целях таможенно-тарифного регулирования используется богатый арсенал инструментов - ставки таможенных пошлин, таможенная товарная номенклатура, порядок определения страны происхождения товара и расчета (установления) таможенной стоимости и др. В отличие от инструментов нетарифного регулирования, позволяющих государству осуществлять непосредственное вмешательство в процесс внешнеторгового обмена, таможенно-тарифные инструменты воздействуют на объект внешнеторговой политики косвенно, через ценовой фактор. Таможенные пошлины выступают в качестве стоимостного ограничителя импортных (экспортных) операций - их ставки дифференцированно удорожают ввозимые (вывозимые) товары в зависимости от целей и ориентиров экономической и торговой политики государства. Соответственно таможенно-тарифный метод основывается на использовании импортных (ввозных) и экспортных (вывозных) таможенных пошлин, представляющих собой косвенный налог на импортные (экспортные) товары, включаемый в продажную цену товаров и влияющий на их конкурентоспособность на рынке. Иными словами, таможенные пошлины выступают в качестве стоимостного ограничителя импортных (экспортных) операций: их ставки дифференцированно удорожают ввозимые (вывозимые) товары в зависимости от целей и ориентиров экономической и торговой политики государства.

В то же время таможенно-тарифный метод имеет очевидный императивный характер. Необходимость государственно-властного регулирования таможенных отношений продиктована спецификой деятельности государства в таможенной сфере, предполагающей, в частности, право таможенных органов взыскивать задолженности по уплате таможенных платежей, налагать определенные ограничения в отношении правомочий владения, пользования и распоряжения товаров, перемещаемых через таможенную границу.

Во второй части комментируемой статьи определены основные цели Таможенного тарифа.

Одной из них названа рационализация товарной структуры ввоза товаров в РБ, т.е. рационализация товарной структуры белорусского импорта. Под рационализацией подразумевается снижение или полная отмена таможенных пошлин на товары, ввоз которых необходим для развития белорусской экономики, в то же время сохраняются высокие ставки на те товары, которые могут составить конкуренцию отечественным производителям.

Другой целью названо поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РБ. Таможенно-тарифное регулирование оказывает воздействие на состояние расчетного и платежного баланса РБ. Превышение белорусского экспорта над импортом обеспечивает приток в РБ валютных ресурсов.

Использование таможенных пошлин призвано также содействовать прогрессивным изменениям в структуре производства и потребления товаров в РБ, что также является одной из основных целей Таможенного тарифа. Одна из важнейших задач развития белорусского экспортного потенциала - повышение конкурентоспособности отечественной продукции.

Целью Таможенного тарифа названа и защита экономики РБ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции. На мировом рынке присутствует большое количество поставщиков аналогичного товара, многие из которых по техническим и ценовым параметрам значительно превосходят отечественных производителей. Этим объясняется высокий уровень внешнеторговой конкуренции и существование «ножниц цен» на мировом и внутреннем рынке. Для нивелировки уровней мировых и внутренних цен используются таможенные пошлины, с помощью которых регулируется поступление импортных товаров на внутренний рынок. Для нормального развития рыночной экономики нужна именно нивелировка цен, а не принятие радикальных, в т.ч. запретительных, мер. При полном отсутствии импорта неизбежно повышение издержек производства и цен на внутреннем рынке. Другая крайность - чрезмерный импорт - затрудняет развитие отечественного производства и приводит к нарушению баланса внешнеторговых расчетов.

Наконец, еще одной целью Таможенного тарифа является обеспечение условий для эффективной интеграции РБ в мировую экономику. Это цель не только таможенно-тарифной политики, но и внешнеторговой политики в целом.

Статья 2. Таможенный тариф Республики Беларусь

В данной статье содержится определение Таможенного тарифа как формы систематизации ставок таможенных пошлин в зависимости от конкретного вида товара, перемещаемого через таможенную границу. Таможенный тариф (приложение 1 к Указу Президента РБ от 31.12.2007 № 699 «Об установлении ставок ввозных таможенных пошлин» (далее - Указ № 699)) представляет собой систематизированный перечень всех товаров, на которые установлены ввозные и вывозные таможенные пошлины, с указанием размера обложения - ставки таможенной пошлины. Строка Таможенного тарифа состоит из следующих основных элементов:

- код ТН ВЭД;

- наименование позиции;

- основная (килограмм) и дополнительные единицы измерения (литры, метры, штуки, пары и т.д.);

- ставка ввозной таможенной пошлины.

В Таможенном тарифе устанавливается соответствие между двумя его структурными элементами - товарной номенклатурой и ставками таможенных пошлин. Простой тариф содержит для каждого товара лишь 1 ставку пошлины, применяемую вне зависимости от страны происхождения. Что же касается сложного тарифа, то в нем для каждого товара устанавливаются 2 или более ставок таможенных пошлин. Простой тариф иначе называют одноколонным, а сложный - многоколонным. При этом сложные таможенные тарифы могут быть автономными и автономно-конвенционными. Автономные тарифы предусматривают ставки таможенной пошлины, устанавливаемые компетентным государственным органом данной страны, вне зависимости от имеющихся многосторонних или двусторонних международных договоренностей. Автономные тарифы не содержат конвенционных (договорных) пошлин, ставки которых определяются в ходе международных торговых переговоров. Автономные ставки могут быть изменены решением компетентного государственного органа без согласования со странами - внешнеторговыми партнерами. Автономно-конвенционные тарифы наряду с автономными ставками содержат также и ставки конвенционные (договорные). Конвенционные ставки распространяются только на те товары, которые оговорены в соответствующих торговых договорах (соглашениях). Ставка договорной пошлины не может быть изменена в одностороннем порядке. Срок ее применения определяется сроком действия соответствующего международного договора (соглашения).

Особое место в механизме таможенно-тарифного регулирования занимает товарная номенклатура Таможенного тарифа. Каждый товар, включенный в Таможенный тариф, должен идентифицироваться в его номенклатуре под каким-либо наименованием, которому соответствует определенная строка тарифа с указанием ставки таможенной пошлины. Идентифицированный таким образом товар в соответствии с заранее установленными правилами может включаться в более широкие видовые и родовые группы, а также в разделы схожих по каким-либо признакам товаров. Процедура нахождения для товара места в товарной номенклатуре Таможенного тарифа (или, как принято говорить, классификация товара) имеет важное экономическое и правовое значение. Во-первых, от места нахождения товара в Таможенном тарифе, т.е. его товарной позиции, зависит уровень его таможенного обложения. Во-вторых, поскольку товарная номенклатура тарифа часто имеет универсальное значение, от тарифной классификации зависит и возможность применения к товару при перемещении его через таможенную границу нетарифных мер регулирования. В-третьих, таможенные номенклатуры товаров широко используются для ведения внешнеторговой статистики, данные которой позволяют проводить анализ внешнеторгового оборота и на его основе разрабатывать перспективные мероприятия таможенной политики. При выделении каких-либо товаров в отдельные позиции создается возможность более эффективно регулировать внешнеэкономическую деятельность. Кроме того, детализация товарной номенклатуры тарифа дает известные преимущества при ведении торговых переговоров с другими странами, поскольку создает возможности выбора и маневрирования при предоставлении тарифных уступок и льгот, позволяя свести до минимума последствия нежелательных для национальной экономики уступок при взаимном снижении общего уровня таможенного обложения товаров.

В соответствии с Соглашением об общей Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического сообщества от 20.09.2002, со ст.25 и 26 Таможенного кодекса РБ (далее - ТК РБ), постановлением Совета Министров РБ от 25.06.2007 № 829 утверждена Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь. Для определения кода товара используют 3 составные части ТН ВЭД:

- собственно номенклатурную часть;

- примечания к разделам и группам;

- основные правила интерпретации ТН ВЭД.

Кроме того, могут быть использованы и другие источники: письма Государственного таможенного комитета РБ о классификации отдельных товаров, сборники классификационных решений, алфавитный указатель, различные пояснения.

Составной частью структуры ТН ВЭД являются Основные правила интерпретации ТН ВЭД. Существует 6 таких правил. Руководствуясь первыми 5 правилами, определяют товарную позицию (первые 4 знака). В соответствии с 6-м правилом находят субпозицию (5-й и 6-й разряды) и подсубпозицию (7-10-й разряды десятичного кода товара).

Статья 2¹. Объект обложения таможенными пошлинами

Под объектом обложения таможенной пошлиной понимают товары, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристики и с перемещением которых через таможенную границу связывается возникновение обязанности по уплате таможенной пошлины. При этом объем таможенных платежей, возлагаемых на участника внешнеторговой деятельности, осуществляющего ввоз товаров, в конечном итоге зависит от классификационного кода товаров по ТН ВЭД; их таможенной стоимости и/или количества; страны происхождения, а также предоставления льгот по уплате пошлин и налогов. Величина таможенной стоимости зависит от компонентов, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, и метода ее определения. Особенностью определения объекта таможенной пошлины является то, что его выбор напрямую зависит от вида ставки таможенной пошлины, устанавливаемой применительно к данному товару в Таможенном тарифе.

Статья 2². Налоговая база

В соответствии со ст.41 Общей части Налогового кодекса РБ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Если в отношении перемещаемого через таможенную границу товара применяется адвалорная ставка, объект таможенной пошлины определяется через его стоимостные характеристики. В этом случае для определения величины взимаемой таможенной пошлины необходимо установить таможенную стоимость облагаемого товара. Применение специфической ставки означает, что облагаемый товар должен описываться как объект таможенной пошлины с учетом его количественных (штуки) или физических (вес, объем и т.д.) характеристик. Наконец, применение комбинированных ставок предполагает использование как стоимостных, так и количественных или физических характеристик облагаемых товаров.

Для определения налоговой базы проблему представляет определение стоимостной характеристики объекта таможенной пошлины. Суть этой проблемы состоит в том, что от выбора основы для определения стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу, зависит расчетная величина таможенной пошлины. Манипулируя вариантами с выбором стоимостной основы таможенного обложения (внешнеторговые цены на условиях Международных правил толкования торговых терминов Инкотермс, каталожные цены, иные расчетные цены), государство может усилить протекционистский эффект через фактическое увеличение размера таможенной пошлины, подлежащей уплате. Оставляя неизменной ставку ввозной пошлины, государство-импортер только за счет манипуляций со способами расчета таможенной стоимости может в значительной мере повысить фактический уровень таможенно-тарифной защиты. Именно поэтому с самого начала развития многостороннего сотрудничества в таможенной сфере одним из важнейших направлений такого сотрудничества стала унификация национальных законодательств по вопросам таможенной оценки (таможенной стоимости).

В то же время в соответствии со ст.251 ТК РБ для целей исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, в качестве налоговой базы используются таможенная стоимость товаров, их количество на день применения ставок таможенных пошлин, налогов. Если определить суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов невозможно в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, об их наименовании, о количестве, стране происхождения и таможенной стоимости, суммы таможенных пошлин, налогов определяются исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, количества или стоимости товаров, которые могут быть определены на основании имеющихся сведений. При установлении впоследствии точных сведений о товарах производятся возврат излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных пошлин, налогов либо взыскание неуплаченных сумм в установленном порядке.

Статья 3. Ставки таможенных пошлин и порядок их установления

В ст.3 определяется порядок установления ставки таможенной пошлины как одного из важнейших элементов таможенного обложения - ставки таможенных пошлин устанавливаются Президентом РБ и (или) законами, если иное не установлено Президентом РБ. Под ставкой обычно понимается величина начислений на единицу измерения облагаемой базы, представляющей собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта обложения таможенной пошлиной.

Принцип единства ставок таможенных пошлин означает, что, во-первых, ставки едины на всей таможенной территории РБ, а во-вторых, не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через белорусскую таможенную границу, видов сделок и других факторов.

В зависимости от страны происхождения товара ставки таможенных пошлин могут быть разделены на:

базовые - ими облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с данной страной предоставлен режим наибольшего благоприятствования (иначе такие ставки называют минимальными);

преференциальные - эти ставки, как видно из названия, представляют собой разновидность льготных ставок таможенной пошлины, предоставляемых отдельным странам или группам стран (преференциальные ставки используются, как правило, в торговле с развивающимися странами);

максимальные - по этим ставкам рассчитываются таможенные пошлины на товары, происходящие из всех остальных государств, т.е. государств, в отношении которых данная страна не предоставила ни режима наибольшего благоприятствования, ни преференциального режима (иногда эти ставки называют еще генеральными или общими).

Следует заметить, что иногда в сложном тарифе некоторые виды перечисленных ставок (базовые, преференциальные или максимальные) могут не выделяться в отдельную колонку. В этом случае в правовом акте, устанавливающем правила применения Таможенного тарифа и (или) в пояснениях к самому Таможенному тарифу, может быть указано, что для товаров, происходящих из государств, перечисленных в особом списке, ставка таможенной пошлины изменяется в установленное количество раз.

В Таможенном тарифе содержатся базовые ставки, под которыми понимаются ставки ввозных таможенных пошлин по каждой товарной подсубпозиции ТН ВЭД на товары, происходящие из государств, которым РБ предоставляет в торгово-политических отношениях режим наиболее благоприятствуемой нации (известный под аббревиатурой РНБ). Определение режима наиболее благоприятствуемой нации (режима наибольшего благоприятствования) содержится в ст.I Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. (далее - ГАТТ), согласно которой в отношении таможенных пошлин и сборов всякого рода, налагаемых на ввоз и вывоз, или в связи с ними, или на перевод за границу платежей за импорт или экспорт, а также в отношении метода взимания таких пошлин и сборов и в отношении всех правил регулирования и формальностей в связи с ввозом или вывозом любое преимущество, благоприятствование, привилегия или иммунитет, предоставляемые любой договаривающейся стороной в отношении любого товара, происходящего из любой другой страны или предназначаемого в любую другую страну, должны немедленно и безусловно предоставляться подобному же товару, происходящему из территории всех других договаривающихся сторон или предназначаемому для территории всех других договаривающихся сторон. В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают РНБ, базовые ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое (так называемые максимальные ставки), за исключением случаев предоставления РБ тарифных льгот (преференций).

Ставки таможенных пошлин установлены Указом № 699.

Статья 4. Виды ставок таможенных пошлин

В комментируемой статье приведена классификация ставок таможенных пошлин.

Ставка адвалорных пошлин устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. В настоящее время значительное число стран перешло к взиманию адвалорных пошлин. Величина поступлений в бюджет от взимания адвалорных пошлин находится в зависимости от колебаний конъюнктуры товарного рынка. Это в определенной мере связано с тем, что в условиях «плавающих» курсов валют в случае обесценивания национальной валюты при использовании адвалорных пошлин уровень таможенного обложения не меняется. Адвалорные пошлины, кроме того, более удобны для регулирования импорта товаров, цены на которые отличаются высокой подвижностью (например, технически сложной продукции). Если сравнивать адвалорную ставку со ставкой, начисляемой в установленном размере за единицу облагаемых товаров, следует отметить в качестве недостатка то, что процедура определения таможенной стоимости значительно сложнее, чем расчет количественных параметров товарной партии, облагаемой таможенной пошлиной.

Специфические пошлины взимают с веса, объема, штуки товара. Таким образом, размеры специфических пошлин не зависят от товарных цен. Если цены на товар растут, то степень обложения специфическими пошлинами по отношению к цене товара понижается. Однако этот недостаток специфических пошлин компенсируется тем, что поступления в бюджет от взимания таможенных пошлин не уменьшаются в случае резкого падения товарных цен. Кроме того, использование специфических пошлин позволяет бороться с уклонением от уплаты таможенных платежей путем занижения фактурных цен на импортные и экспортные товары.

При применении комбинированной ставки таможенной пошлины «ставка в процентах от таможенной стоимости, но не менее ставки в евро за единицу измерения товаров» сумма таможенной пошлины равна наибольшей из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины. При применении комбинированной ставки таможенной пошлины «ставка в процентах от таможенной стоимости плюс ставка в евро за единицу измерения товаров» сумма таможенной пошлины равна сумме, исчисленной по адвалорной и специфической ставкам таможенной пошлины.

Статья 4¹. Порядок исчисления таможенных пошлин

В данной статье определена процедура исчисления таможенных пошлин лицами, ответственными за их уплату. Таможенные пошлины исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, самостоятельно. Исключение составляют случаи исчисления таможенных пошлин таможенным органом. Для целей исчисления сумм таможенных пошлин определяется налоговая база в порядке, предусмотренном ст.2² Закона № 2151-XII, и применяются соответствующие ставки таможенных пошлин.

Статья 5. Основные термины, используемые в настоящем Законе, и их определения

Определяя таможенную пошлину, законодатель выделяет следующие ее характеристики:

- платеж имеет обязательный характер;

- поступает в республиканский бюджет;

- взимается таможенными органами;

- уплачивается в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ.

Понятие «таможенная пошлина» включает ввозные и вывозные таможенные пошлины.

В отношении таможенной стоимости товара необходимо отметить, что Соглашение о применении статьи VII ГАТТ, иначе именуемое Кодексом о таможенной стоимости ГАТТ, закрепляет в качестве основного принципа таможенной оценки использование цены сделки, под которой понимается цена, реально уплаченная за импортируемые товары. В цену сделки могут включаться некоторые дополнительные расходы (например, расходы покупателя на лицензионное вознаграждение, комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость упаковки и др.). Цена, реально уплаченная или подлежащая уплате за товар при его продаже в страну-импортер, становится (в соответствии с Кодексом о таможенной стоимости ГАТТ) таможенной стоимостью при соблюдении каждого из следующих требований:

1) цена сделки или реализация самой сделки не могут зависеть от каких-либо условий, влияющих на цену, кроме условий, определяющих необходимые качественные и количественные характеристики самого товара;

2) экспортер и импортер не должны быть взаимозависимы;

3) импортер не возвращает экспортеру прямо или косвенно часть прибыли;

4) не должно существовать ограничений в отношении переходящих к импортеру прав пользования и распоряжения оцениваемыми товарами, за исключением ограничений трех видов:

- ограничений, предусмотренных законодательством государства-импортера;

- ограничений того региона, в котором товары могут быть перепроданы;

- ограничений, не влияющих существенно на контрактную цену.

Если же с помощью изложенных правил не удается определить таможенную стоимость товара, таможенные органы и импортер консультируются на предмет определения таможенной стоимости на базе альтернативных методов (с использованием цены идентичного или однородного товара). При невозможности использовать альтернативные методы таможенная стоимость устанавливается на расчетной основе с учетом основных ценообразующих элементов: издержек производства, стоимости материалов и сырья, прибыли, а также расходов, связанных с реализацией товара.

В соответствии со ст.3 ТК РБ территория РБ составляет единую таможенную территорию РБ. Пределы таможенной территории являются таможенной границей. Таможенная граница совпадает с Государственной границей РБ.

Понятия «таможенная территория» и «таможенная граница» являются ключевыми в таможенном законодательстве. Во-первых, с их помощью определяется объект таможенно-правового регулирования - таможенные отношения, т.е. отношения, возникающие в связи с перемещением товаров через таможенную границу и их дальнейшим использованием в соответствии с таможенным режимом или таможенной процедурой. Во-вторых, эти понятия определяют пространственные пределы действия таможенного законодательства: под таможенной территорией понимают пространство, на котором в полном объеме действует таможенное законодательство данной страны.

На таможенной территории государство обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела. Это означает, что основу правового режима таможенной территории, как и территории государства, составляет суверенитет государства. На таможенной территории в полном объеме действует единое таможенное законодательство, единые таможенные тарифы и другие средства государственного регулирования внешней экономической деятельности.

Таможенная граница представляет собой границу таможенной территории. С ее помощью устанавливаются пространственные пределы суверенитета государства в таможенной сфере. Под ней понимается воображаемая (условная) линия, ограничивающая таможенную территорию. При этом таможенная граница совпадает с Государственной границей РБ, под которой в соответствии со ст.1 Закона РБ от 21.07.2008 № 419-З «О Государственной границе Республики Беларусь» понимается линия и проходящая по этой линии вертикальная поверхность, определяющие пределы территории РБ (суши, вод, недр, воздушного пространства).

Различаются внешняя и внутренняя таможенные границы. Внешняя таможенная граница разделяет таможенные территории смежных государств. Она, как правило, совпадает с государственной границей, за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов. На внешней таможенной границе действует административно-таможенный режим, устанавливаемый законодательством о государственной границе. Охрана внешней таможенной границы осуществляется пограничными войсками совместно с таможенниками. Внутренние таможенные границы образуют периметры свободных таможенных зон и свободных складов. Они проходят в глубине таможенной территории страны. По своему административно-правовому статусу внутренняя таможенная граница приравнена к внешней - территория свободной таможенной зоны, свободного склада рассматривается как пограничная, въезд туда осуществляется строго по пропускам через специальные контрольно-пропускные пункты. Однако охрана внутренней границы обеспечивается не пограничными войсками, а таможенными совместно с администрацией свободной таможенной зоны.

Статья 6. Сезонные пошлины

Статья 6 допускает в качестве меры оперативного регулирования внешнеторговых операций введение сезонных пошлин. Государственное регулирование внешнеторговой деятельности с помощью сезонных пошлин носит ограниченный во времени характер. От других временных мер государственного регулирования (антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин) сезонные пошлины отличаются тем, что связаны с периодическими, сезонными (отсюда и само название пошлин) колебаниями конъюнктуры соответствующих товарных рынков. Комментируемой статьей установлено, что максимальный срок применения сезонных пошлин составляет 6 месяцев.

Сезонные пошлины применяются, как правило, в отношении сельскохозяйственных продуктов и некоторых других товаров. Они связаны с так называемыми сезонными ценами, под которыми понимаются закупочные и розничные цены на некоторую продукцию сельского хозяйства (овощи, фрукты, картофель), циклически меняющиеся по временам года. Сезонная дифференциация цен осуществляется с учетом различий в издержках производства и соотношения спроса и предложения на такие товары. На ранние сорта картофеля, овощей, фруктов и т.д. устанавливаются повышенные закупочные цены, обеспечивающие возмещение дополнительных затрат сельскохозяйственных производителей, связанных с производством продукции при неблагоприятных климатических условиях и ее длительным хранением. В зависимости от сезона проводится изменение розничных цен с целью улучшения организации розничного товарооборота на протяжении всего года и увеличения емкости рынка.

Статья 7. Особые виды таможенных пошлин

К особым пошлинам относят специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. При определении особых пошлин выделяют следующие их характеристики:

- обложение особыми пошлинами товаров, ввозимых на таможенную территорию РБ;

- временный характер применения особых пошлин;

- их установление в целях защиты экономических интересов РБ (в связи с возросшим импортом, демпинговым импортом или субсидируемым импортом на таможенную территорию РБ).

Введению особых пошлин должно предшествовать расследование, проводимое по установленной Законом РБ от 25.11.2004 № 346-З «О мерах по защите экономических интересов Республики Беларусь при осуществлении внешней торговли товарами» (далее - Закон № 346-З) процедуре.

Статья 8. Специальные пошлины

Специальная пошлина - пошлина, которая применяется при введении специальных защитных мер и взимается уполномоченным органом сверх базовой ставки ввозной таможенной пошлины. По правилам ГАТТ такие временные меры могут использоваться только после того, как орган, осуществляющий расследование, предварительно подтвердит наличие демпинга или субсидирования и соответствующего ущерба национальной промышленности. Если принимается окончательное решение о введении специальной пошлины и ее сумма превышает размер денежных средств, предварительно внесенных на депозит, то в этом случае соответствующая разница с импортера не взимается.

Специальные защитные меры - это возможность временно ограничивать доступ определенных товаров на отечественный рынок в случае, если импорт товаров возрастет в такой степени, что нанесет ущерб или создаст его угрозу соответствующей отрасли национальной экономики. На уровне унифицированных правил применение защитных мер в отношении импорта отдельных товаров впервые было санкционировано 30 октября 1947 г. ГАТТ. В ст.XIX ГАТТ закреплено, что если в результате непредвиденных обстоятельств и исполнения взятых на себя какой-либо договаривающейся стороной обязательств по названному соглашению, включая тарифные уступки, какой-либо товар импортируется на территорию такой договаривающейся стороны в таких увеличенных количествах и в таких условиях, что это причиняет или угрожает причинить существенный ущерб отечественным производителям на этой территории аналогичных или непосредственно конкурирующих с ним товаров, договаривающаяся сторона имеет право по отношению к подобному товару и в такой степени, и на такой срок, которые могут быть необходимы для предотвращения или устранения такого ущерба, приостановить обязательство полностью или частично, или аннулировать уступку, или внести в нее изменения. В настоящее время эта статья действует в редакции 1994 г., а унифицированные правила применения защитных мер сформулированы в Соглашении Всемирной торговой организации по защитным мерам (г.Марракеш, 15 апреля 1994 г.).

В ст.6 Соглашения Всемирной торговой организации по защитным мерам предусмотрено, что временные меры следует принимать в форме повышения тарифа и они должны быть быстро возмещены, если соответствующее расследование не установит, что возросший импорт нанес или угрожает нанести серьезный ущерб отрасли отечественного производства.

В соответствии со ст.8 Закона № 346-З специальные защитные меры применяются только на основании результатов расследования, если установлено, что импорт товара осуществляется в РБ в таком возросшем количестве (в абсолютном и относительном выражении к общему объему производства или потребления аналогичного или непосредственно конкурирующего товара в РБ) и на таких условиях, что причиняет серьезный ущерб отрасли белорусской экономики, производящей аналогичный или непосредственно конкурирующий товар, или создает угрозу его причинения.

Статья 9. Антидемпинговые пошлины

Назначением антидемпинговой пошлины является ликвидация, с даты ее установления, неблагоприятного воздействия демпинга (ущерба или его угрозы отрасли экономики), и она не служит в качестве штрафной санкции для экспортера, получившего прибыль от демпинговых операций за предшествующий период. Если так, то установление антидемпинговой пошлины по ставке, превышающей демпинговую маржу, логически оправдано. Однако такой подход может превратить антидемпинговую пошлину из универсального инструмента государственного регулирования внешнеторговой деятельности в обыкновенный запрет импорта.

При установлении антидемпинговых пошлин, так же, как и в случае с таможенными пошлинами, как правило, применяются 3 вида ставок:

- специфические;

- с цены;

- комбинированные.

По специфическим ставкам взимают антидемпинговые пошлины с веса, объема, штуки товара. Размеры таких пошлин не зависят от товарных цен. Если цены на товар растут, то степень обложения антидемпинговыми пошлинами по отношению к цене товара понижается. Этот недостаток перекрывается тем, что поступления в бюджет при падении цен не уменьшаются. Пошлины с цены, или адвалорные пошлины (ad valorem (лат.) - с цены), устанавливаются в виде процента с цены облагаемого товара. Доход от этих пошлин находится в сильной зависимости от колебания конъюнктуры. При падении товарных цен поступления в бюджет от обложения такими антидемпинговыми пошлинами падают. Антидемпинговые пошлины смешанного или комбинированного типа применяют как дополнение к специфическим в случае недостаточной их эффективности. Исчисление антидемпинговой пошлины в отношении товаров, облагаемых пошлиной по комбинированным ставкам, производится в 3 этапа. Сначала определяется размер пошлины по ставке за единицу товара, затем исчисляется размер пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости. В заключение для определения антидемпинговой пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина.

Плательщиком антидемпинговой (равно как и специальной, компенсационной) пошлины может быть только импортер соответствующего товара. Такой подход объясняется тем, что основным таможенным режимом, при котором взимается антидемпинговая пошлина, является таможенный режим под названием «выпуск товаров для свободного обращения». В противоположность этому таможенная пошлина может взиматься и при таможенном режиме «экспорт товаров», а также в ряде других таможенных режимов. При этом главное отличие антидемпинговых пошлин от таможенных в том, что они могут устанавливаться только по итогам специального расследования. Не менее важным отличием является то, что ставки таможенных пошлин подразделяются в зависимости от страны происхождения товара. Антидемпинговые пошлины такого подразделения не знают. Их ставки, которые рассчитываются отдельно от действующих ставок таможенных пошлин и ограничены специальной величиной - демпинговой маржей, могут носить индивидуальный характер и изменяться в зависимости от лиц, являющихся экспортерами (производителями) облагаемого товара.

Статьей 15 Закона № 346-З определены особенности проведения расследования в целях применения антидемпинговых мер.

В соответствии со ст.17 Закона № 346-З определение нормальной цены товара, являющегося объектом расследования, осуществляется органом, проводящим расследование, на основании анализа имеющейся в его распоряжении информации.

В ходе проведения расследования причинения ущерба должны быть даны ответы на такие вопросы, как:

- объем демпингового импорта (и в частности, затрагивал ли его значительный рост в абсолютном или процентном выражении производство или потребление);

- цены демпингового импорта (и в частности, было ли значительное снижение цен);

- последовательное влияние на промышленность, проявляющееся в действующих или потенциально опасных тенденциях в производстве, способностях использования собственных ресурсов, фондах, продажах, рыночных акциях, уровнях цен, прибылях, возвратах инвестиций, потоках наличных денег и занятости.

Механизм обязательного изучения всех факторов, связанных с ущербом, направлен на уменьшение, а порой и на сведение к нулю элемента случайности при принятии соответствующего решения и исключение возможности субъективизма в вопросе определения ущерба отрасли белорусской экономики от поставок на таможенную территорию государства - импортера аналогичного или непосредственно конкурирующего товара по демпинговым ценам. Всесторонность исследования вопросов, связанных с нанесением ущерба, дает возможность исключить такие моменты, как деятельность отдельных предприятий отрасли экономики в ущерб себе. Кроме того, ни один из факторов, исследуемых в ходе изучения вопроса об угрозе нанесения материального ущерба, сам по себе не может иметь безусловного решающего значения, однако совокупность рассмотренных факторов позволяет заключить, что дальнейший демпинговый импорт является неизбежным и что в случае непринятия антидемпинговых мер будет нанесен ущерб отрасли белорусской экономики.

Статья 10. Компенсационные пошлины

Согласно ст.31 Закона № 346-З компенсационная пошлина вводится только на основании результатов расследования, если установлена причинно-следственная связь между импортом товара, при производстве и (или) экспорте которого использовались субсидии иностранного государства (объединения иностранных государств), и причинением материального ущерба отрасли белорусской экономики, производящей аналогичный товар, или угрозой его причинения.

Компенсационная пошлина взимается сверх ставки таможенной пошлины. Ставка компенсационной пошлины не должна превышать размера установленной иностранным государством (объединением иностранных государств) субсидии в расчете на единицу соответствующего товара при импорте его в РБ. Ставка компенсационной пошлины может быть меньше размера специфической субсидии иностранного государства (объединения иностранных государств), если она является достаточной для устранения материального ущерба отрасли белорусской экономики, производящей аналогичный товар, или угрозы его причинения.

Компенсационная пошлина применяется после внесения предложения иностранному государству (объединению иностранных государств), предоставляющему специфическую субсидию, о проведении консультаций. Компенсационная пошлина применяется и в том случае, если иностранное государство (объединение иностранных государств) отказалось от проведения предложенных консультаций или в ходе таких консультаций не было достигнуто взаимоприемлемое решение.

В соответствии со ст.27 Закона № 346-З субсидия иностранного государства (объединения иностранных государств) является специфической, если субсидирующий орган или законодательство, на основе которого действует субсидирующий орган, предоставляют доступ к субсидии только конкретному производителю и (или) экспортеру или конкретной отрасли экономики иностранного государства (объединения иностранных государств) либо группе (союзу, объединению) производителей и (или) экспортеров или отраслей экономики иностранного государства (объединения иностранных государств), осуществляющих производство или экспорт аналогичного товара.

Субсидия иностранного государства (объединения иностранных государств) является специфической, если предоставление такой субсидии сопровождается:

- использованием субсидирования ограниченного числа лиц;

- преимущественным использованием субсидирования;

- предоставлением непропорционально больших сумм субсидии;

- выбором субсидирующим органом льготного (преференциального) способа предоставления субсидии.

Субсидия иностранного государства (объединения иностранных государств) также является специфической, если она юридически или фактически в качестве единственного или одного из нескольких условий увязана с:

- результатами экспорта (субсидия считается увязанной фактически с результатами экспорта, если ее предоставление, не являясь юридически связанным с результатами экспорта, связано с произошедшим или возможным в будущем экспортом либо экспортной выручкой);

- использованием отечественных товаров вместо импортных (субсидия считается увязанной фактически с использованием отечественных товаров вместо импортных, если ее предоставление, не являясь юридически связанным с использованием отечественных товаров вместо импортных, связано с произошедшим или возможным в будущем использованием отечественных товаров вместо импортных).

Установление факта того, что предоставленная иностранным государством (союзом иностранных государств) субсидия является специфической, ее размер превышает 5 % стоимости товара, она направлялась на возмещение расходов производителя или экспортера на основную деятельность и выдавалась многократно, осуществляется в ходе расследования, предшествующего введению компенсационных мер. При анализе объема субсидируемого импорта орган, проводящий расследования, определяет, произошло ли увеличение субсидируемого импорта в абсолютных показателях либо относительно производства или потребления аналогичного товара в РБ. При анализе воздействия субсидируемого импорта на цены аналогичного товара на рынке РБ устанавливается:

- были ли цены товара, являющегося предметом субсидируемого импорта, ниже цен аналогичного товара на рынке РБ;

- привел ли субсидируемый импорт к снижению цен аналогичного товара на рынке РБ;

- препятствовал ли субсидируемый импорт росту цен аналогичного товара на рынке РБ, который имел бы место в случае отсутствия такого импорта.

Если предметом расследований, проводимых одновременно, является импорт какого-либо товара на таможенную территорию РБ более чем 1 иностранного государства, орган, проводящий расследования, может оценивать совокупное воздействие такого импорта только в том случае, если установит, что, во-первых, размер субсидии в каждом иностранном государстве на данный товар составляет более 1 % от его стоимости, а объем субсидируемого импорта из каждого иностранного государства не является незначительным; во-вторых, оценка совокупного воздействия импорта товара является возможной с учетом условий конкуренции между импортными товарами и условий конкуренции между импортным товаром и аналогичным белорусским товаром.

При анализе воздействия субсидируемого импорта на отрасль белорусской экономики оцениваются экономические факторы, имеющие отношение к состоянию отрасли белорусской экономики, в т.ч. происшедшее или возможное в будущем сокращение производства, продажи товара, доли его на рынке РБ, прибыли, производительности труда, доходов от привлеченных инвестиций или использования производственных мощностей; факторы, влияющие на цены товара на рынке РБ; происшедшее или возможное в будущем негативное воздействие на движение денежных потоков, запасы товара, уровень занятости, заработную плату, темпы роста производства, возможность привлечения инвестиций.

Воздействие субсидируемого импорта на отрасль белорусской экономики оценивается применительно к производству аналогичного товара в РБ, если имеющиеся данные позволяют выделить производство аналогичного товара на основе таких критериев, как производственный процесс, продажа товара его производителями и прибыль. Когда имеющиеся данные не позволяют выделить производство аналогичного товара, воздействие субсидируемого импорта на отрасль белорусской экономики оценивается применительно к производству наиболее узкой группы или номенклатуре товаров, которые включают в себя аналогичный товар и о которых имеются необходимые данные.

Для принятия решения о наличии существенного ущерба отрасли белорусской экономики обязательным является положительное заключение по результатам соответствующего анализа. Изучение влияния субсидированного импорта на отечественную промышленность включает оценку всех относящихся к делу экономических факторов и числовых показателей, имеющих отношение к состоянию отрасли, включая реальное и потенциальное снижение производства, продаж, рыночной доли, прибыли, производительности, доходов по инвестициям, а также снижение использования мощностей; факторов, оказывающих воздействие на внутренние цены; реального и потенциального негативного влияния на движение наличности, товарных запасов, занятости, заработной платы, экономического роста, возможности мобилизации капитала или инвестиций и, в случае с продукцией сельского хозяйства, изучение вопроса о том, имело ли место увеличение расходов по правительственным программам субсидирования. При этом перечень факторов, оцениваемых при проведении такого анализа, может включать и другие показатели. Воздействие субсидируемого импорта должно оцениваться в отношении отрасли белорусской экономики, производящей аналогичный или непосредственно конкурирующий товар. В данном случае аналогичный или непосредственно конкурирующий товар - это товар, который классифицируется одним и тем же кодом ТН ВЭД Содружества Независимых Государств и который полностью идентичен другому товару или сопоставим с ним по своему функциональному назначению, применению, качественным и техническим характеристикам и по другим основным свойствам таким образом, что покупатель заменяет или готов заменить таким товаром другой товар в процессе потребления. Если выделить отрасль белорусской экономики на основании имеющейся статистической информации не представляется возможным, то воздействие субсидируемого импорта должно оцениваться в отношении отрасли белорусской экономики, производящей группу (возможно более узкую) товаров, включающую аналогичный товар, по которой имеется необходимая информация.

Установление ущерба отрасли белорусской экономики вследствие субсидируемого импорта должно основываться на анализе всех относящихся к делу и имеющихся в распоряжении органа, проводящего расследования, доказательств и сведений. Орган, проводящий расследования, помимо субсидируемого импорта анализирует другие известные факторы, вследствие которых в тот же период причиняется ущерб отрасли белорусской экономики. Решение о наличии угрозы причинения материального ущерба отрасли белорусской экономики принимается, если в ходе расследования по результатам анализа вышеперечисленных факторов орган, проводящий расследования, пришел к заключению о неотвратимости продолжения субсидируемого импорта и причинения таким импортом материального ущерба отрасли белорусской экономики в случае неприменения компенсационной пошлины и непринятия иной компенсационной меры. Определение угрозы ущерба от субсидируемого импорта должно основываться на фактах, а не только на прогнозах, вероятностных оценках и предположениях. Возникновение ситуации, при которой субсидируемый импорт может в будущем повлечь существенный ущерб, должно быть очевидным и неотвратимым. Для принятия решения о наличии угрозы ущерба отрасли белорусской экономики необходимо установление всех указанных выше факторов. Однако при принятии такого решения, так же, как и в случае с определением существенного ущерба, могут учитываться и другие показатели.

Статья 11. Процедура применения особых видов таможенных пошлин

Статьей 3 Закона № 346-З установлено, что принятию специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер должно предшествовать расследование, которое проводится республиканским органом государственного управления, определяемым Президентом РБ или по его поручению Правительством РБ. Специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры вводятся, применяются, пересматриваются, отменяются на основании заключения органа, проводящего расследование. Расследование, как правило, проводится по письменному заявлению, поданному одной из отраслей белорусской экономики или иным субъектом гражданского права, выступающим от ее имени, в порядке, определяемом Правительством РБ. В соответствии с законодательством расследование может проводиться на основании письменного заявления отраслевого республиканского органа государственного управления, государственной организации, подчиненной Правительству РБ, иных государственных органов, в т.ч. по инициативе органа, проводящего расследование. До принятия решения о начале проведения расследования сведения, содержащиеся в заявлении о его проведении, не подлежат публичному разглашению, за исключением случая уведомления в письменной форме уполномоченного органа иностранного государства (объединения иностранных государств), из которого экспортируется товар, который может стать объектом расследования, о принятии к рассмотрению заявления с просьбой о применении антидемпинговых или компенсационных мер, а также иных случаев, установленных законами и актами Президента РБ. При принятии решения о начале расследования орган, проводящий расследование, уведомляет в письменной форме уполномоченный орган иностранного государства (объединения иностранных государств), из которого экспортируется товар, являющийся объектом расследования, а также других известных ему заинтересованных лиц о принятом решении и обеспечивает в срок не более 5 рабочих дней со дня принятия решения о начале расследования опубликование в средствах массовой информации, определяемых Правительством РБ, уведомления о начале расследования. День опубликования уведомления о начале расследования признается днем начала расследования. Расследование не проводится в отношении товара, происходящего из наименее развитых стран (территорий), которым предоставляются тарифные преференции РБ. Со дня принятия решения о начале проведения расследования и до его завершения в порядке, предусмотренном законодательством, может быть установлено лицензирование импорта на таможенную территорию РБ товара, являющегося объектом расследования, без применения количественных ограничений.

В соответствии с главой 1 Положения о порядке проведения расследования в целях применения специальных защитных, антидемпинговых или компенсационных мер, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 09.06.2005 № 612 (далее - Положение о порядке проведения расследования), расследование проводится в целях: 1) установления факта наличия возросшего импорта и обусловленного этим серьезного ущерба или угрозы его причинения отрасли белорусской экономики, производящей аналогичный или непосредственно конкурирующий товар; 2) установления факта наличия демпингового или субсидируемого импорта и обусловленного этим материального ущерба или угрозы его причинения отрасли белорусской экономики, производящей аналогичный товар; определения необходимости продолжения применения (в т.ч. отмены) или пересмотра специальных защитных, антидемпинговых или компенсационных мер (повторное расследование).

Расследование проводится республиканским органом государственного управления (далее - орган, проводящий расследование), определяемым Президентом РБ или по его поручению Правительством РБ. Орган, проводящий расследование, имеет право получать от государственных органов, а также заинтересованных лиц информацию, документацию и материалы, необходимые для проведения расследования. Республиканские органы государственного управления, на которые возложены руководство таможенным делом в РБ и ведение государственной статистики, иные республиканские органы государственного управления должны оказывать содействие органу, проводящему расследование, и представлять по его запросу необходимую информацию не позднее чем через 30 календарных дней с даты получения запроса. Срок представления информации может быть продлен органом, проводящим расследование, но не более чем на 10 календарных дней, если это не нарушает ход проведения расследования.

В главе 2 Положения о порядке проведения расследования указаны основания для проведения расследования.

В соответствии с главой 3 Положения о порядке проведения расследования при принятии решения об отказе в проведении расследования орган, проводящий расследование, в письменной форме в срок не более чем 10 календарных дней со дня принятия такого решения уведомляет заявителя об отказе в проведении расследования с указанием причин принятия такого решения. Заявителю может быть отказано в рассмотрении заявления, если он представил в орган, проводящий расследование, недостоверные сведения. При принятии решения о начале расследования орган, проводящий расследование, уведомляет в письменной форме заявителя, уполномоченный орган иностранного государства (объединения иностранных государств), из которого экспортируется товар, являющийся объектом расследования, а также других известных ему заинтересованных лиц о принятом решении и обеспечивает в срок не более 5 рабочих дней со дня принятия решения о начале расследования опубликование уведомления о начале расследования.

Главой 5 Положения о порядке проведения расследования определено, что орган, проводящий расследование, обеспечивает проведение публичных слушаний в случае получения письменного ходатайства об их проведении от любого участника расследования. Орган, проводящий расследование, обязан не менее чем за 15 календарных дней до дня проведения слушаний направить всем участникам расследования уведомление о времени и месте их проведения, а также перечень вопросов, которые будут рассматриваться в ходе публичных слушаний. В публичных слушаниях вправе принимать участие участники расследования или их представители, а также лица, привлеченные ими в целях представления имеющихся сведений, относящихся к расследованию. Представители участников расследования должны предъявить надлежащим образом оформленную доверенность на право представлять интересы участников расследования.

В ходе публичных слушаний участники расследования могут изложить свое мнение и представить доказательства, относящиеся к расследованию. Представитель органа, проводящего расследование, вправе задавать присутствующим вопросы, касающиеся сути сообщаемых ими фактов. Участники расследования вправе задавать друг другу вопросы и обязаны давать на них ответы. Участники публичных слушаний не обязаны разглашать информацию, являющуюся конфиденциальной. Сведения, изложенные в ходе публичных слушаний в устной форме, принимаются во внимание в ходе расследования, если в течение 15 календарных дней после проведения публичных слушаний они были представлены участниками расследования в письменной форме в орган, проводящий расследование. Представленные в письменной форме сведения могут содержать конфиденциальную информацию. Отказ участников расследования от участия в публичных слушаниях не рассматривается как нарушение порядка проведения расследования. Ha основании письменного ходатайства участников расследования орган, проводящий расследование, принимает решение о проведении консультаций участников расследования, имеющих противоположные точки зрения относительно предмета расследования, назначает день и место проведения таких консультаций и уведомляет об этом участников расследования не позднее чем за 15 календарных дней до назначенного дня. Участники расследования вправе изложить свое мнение и представить свои доказательства, относящиеся к расследованию. Представители органа, проводящего расследование, вправе участвовать в указанных консультациях.

После принятия к рассмотрению заявления о начале расследования и до принятия решения о его начале орган, проводящий расследование, направляет предложение уполномоченному органу иностранного государства (объединения иностранных государств), из которого экспортируется товар, в отношении которого предлагается ввести компенсационную меру, провести консультации в целях уточнения ситуации относительно наличия, размера и последствий предоставления предполагаемой специфической субсидии иностранного государства (объединения иностранных государств) и достижения взаимоприемлемого решения. Такие консультации могут продолжаться и в ходе расследования. Проведение консультаций в целях уточнения ситуации относительно наличия, размера и последствий предоставления предполагаемой специфической субсидии иностранного государства (объединения иностранных государств) не препятствует принятию органом, проводящим расследование, решения о начале расследования, а также представлению по результатам такого расследования этим органом предварительного или окончательного заключения о применении компенсационной меры.

В главе 6 Положения о порядке проведения расследования рассмотрены особенности проведения расследования, предшествующего применению антидемпинговой или компенсационной меры.

В главе 7 Положения о порядке проведения расследования описана процедура завершения расследования.

Решение о введении, применении, пересмотре, отмене и неприменении мер по защите экономических интересов Беларуси, в т.ч. временных, принимаются Президентом РБ по представлению Совета Министров РБ. Эту функцию Глава государства вправе делегировать самому Правительству РБ и другим государственным органам. Указанное правительственное представление (в виде проекта соответствующего правового акта) вносится на рассмотрение Президенту РБ в течение 30 дней после получения отчета Министерства иностранных дел РБ. Если же оснований для принятия специальных мер нет, то вместо проекта Президент РБ в 3-дневный срок получает от своего исполнительного органа соответствующее уведомление.

В соответствии с п.56 Положения о порядке проведения расследования уведомление о введении предварительной антидемпинговой или предварительной компенсационной пошлины должно содержать разъяснение предварительного заключения органа, проводящего расследование, о наличии демпингового или субсидируемого импорта и обусловленного этим материального ущерба или угрозы его причинения отрасли белорусской экономики, производящей аналогичный товар, а также указание на факты, на основании которых принято решение о введении предварительной антидемпинговой или предварительной компенсационной пошлины. Уведомление о введении антидемпинговой или компенсационной пошлины либо об одобрении обязательств должно содержать разъяснение окончательного заключения органа, проводящего расследование, о результатах расследования, а также указание на факты, на основании которых принято такое решение, и подлежат опубликованию в газете «Рэспублiка».

Статья 12. Система определения таможенной стоимости товара

В соответствии с п.1 Указа Президента РБ от 31.07.2006 № 474 «О порядке определения таможенной стоимости товаров» (далее - Указ № 474) таможенная стоимость товаров, вывозимых с территории РБ, определяется на основе цены сделки, т.е. фактически уплаченной или подлежащей уплате суммы при экспорте товаров, и включает также расходы, понесенные покупателем, но не включенные в фактически уплаченную или подлежащую уплате сумму, в т.ч.:

- комиссионные и брокерские вознаграждения;

- стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РБ они рассматриваются как единое целое с вывозимыми товарами;

- стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

- соответствующую часть стоимости прямо или косвенно бесплатно либо по сниженной цене предоставленных продавцу покупателем для использования в связи с производством и продажей товаров на экспорт следующих товаров и услуг:

сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью вывозимых товаров;

инструментов, штампов, форм и иных подобных предметов, использованных при производстве вывозимых товаров;

вспомогательных материалов, израсходованных при производстве вывозимых товаров;

инженерной проработки, опытно-конструкторских работ, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей;

- лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия покупки вывозимых товаров;

- поступающую продавцу прямо или косвенно часть дохода от перепродаж, передачи либо использования покупателем товаров после их вывоза с территории РБ;

- налоги (за исключением таможенных платежей, уплачиваемых при таможенном оформлении), взимаемые на территории РБ, если в соответствии с налоговым законодательством или международными договорами РБ они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров с территории РБ.

Согласно п.2 Указа № 474 при невозможности определения таможенной стоимости на основе цены сделки таможенная стоимость вывозимых товаров определяется исходя из представленных декларантом данных бухгалтерского учета продавца-экспортера, отражающих его затраты на производство и реализацию вывозимого товара, и величины прибыли, получаемой экспортером при вывозе указанных товаров с территории РБ, либо на основе бухгалтерских данных об оприходовании и списании с баланса вывозимых товаров.

Пунктом 3 Указа № 474 установлено, что при невозможности определения таможенной стоимости в соответствии с п.2 данного Указа таможенная стоимость вывозимых товаров может определяться и на основе сведений о ценах на идентичные или однородные товары либо исходя из калькуляции стоимости (себестоимости) вывозимых идентичных или однородных товаров с учетом регламентированных законодательством расходов.

Таможенная оценка (в широком смысле) состоит из следующих основных этапов.

1) Заявление декларантом таможенной стоимости товаров и представление необходимых документов для таможенного контроля.

2) Контроль таможенной стоимости - это совокупность мер, принимаемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства в части проверки достоверности заявленных лицами сведений о таможенной стоимости, правильности избранного метода таможенной оценки и расчета таможенной стоимости перемещаемых через таможенную границу РБ товаров. Понятие контроля таможенной стоимости охватывает более общее понятие - «таможенный контроль». По результатам контроля таможенной стоимости таможенным органом может быть принято одно из 3 возможных решений:

- о принятии заявленной таможенной стоимости (таможенный орган соглашается с заявленной таможенной стоимостью);

- об уточнении заявленной таможенной стоимости (в целях реализации этого решения таможенный орган запрашивает дополнительные документы и сведения для подтверждения таможенной стоимости);

- о корректировке таможенной стоимости (декларанту предлагается скорректировать заявленную таможенную стоимость в рамках избранного или иного метода таможенной оценки).

3) Принятие решения по таможенной стоимости. Возможны следующие варианты решений:

- согласованное декларантом и таможенным органом - по результатам анализа дополнительно представленных декларантом документов и сведений, консультаций по вопросам определения таможенной стоимости;

- согласованное самостоятельно таможенным органом - если таможенный орган не принимает заявленную и скорректированную декларантом таможенную стоимость, по итогам консультаций не достигнуто согласие по вопросу определения таможенной стоимости либо декларант отказался корректировать таможенную стоимость товаров и не явился в таможенный орган в установленный срок для принятия решения по таможенной стоимости.

Статья 13. Методы определения таможенной стоимости товара

Методы определения таможенной стоимости, применяемые в белорусской практике государственного регулирования внешнеторговой деятельности, полностью соответствуют методологии, сформированной в рамках ГАТТ. Для установления таможенной стоимости импортируемых в РБ товаров используются в заданном порядке 6 методов:

по цене сделки с ввозимым товаром (метод 1);

по цене сделки с идентичным товаром (метод 2);

по цене сделки с однородным товаром (метод 3);

на основе вычитания стоимости (метод 4);

на основе сложения стоимости (метод 5);

резервный метод (метод 6).

Указанная последовательность применения методов не может быть изменена, за исключением методов 4 и 5, последовательность использования которых выбирает сам декларант. Основным методом определения таможенной стоимости для сделок купли-продажи (т.е. сделок на стоимостной основе) является оценка по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), поэтому начинать оценку следует всегда с проверки применимости этого метода. Если основной метод в силу ряда причин не может быть использован, применяется 1 из 5 оставшихся методов. Каждый последующий метод оценки применяется только тогда, когда таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы 2 и 3 основаны на использовании в качестве исходной базы стоимости сделки с идентичными и однородными товарами. При этом в равной мере может применяться как информация, имеющаяся у таможенных органов, так и документально подтвержденная информация, представляемая декларантом. Основным критерием при выборе информации в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости становится степень близости к условиям оцениваемой сделки. Методы вычитания и сложения (методы 4 и 5) предусматривают принципиально иную базу расчета таможенной стоимости. Метод 4 базируется на стоимости, по которой товары продаются в неизменном виде (либо в переработанном виде, если возможно определить влияние этой переработки на стоимость товара). Метод 5 основан на данных о затратах на производство товара. Методы 4 и 5 могут применяться в любой последовательности. Метод 6 является резервным и применяется в тех случаях, когда для определения таможенной стоимости не удастся использовать ни один из предыдущих методов.

Выбирая тот или иной метод таможенной оценки товаров, можно существенно повысить сумму подлежащих уплате таможенных платежей. Например, размер адвалорной таможенной пошлины со ставкой 10 %, исчисленной декларантом исходя из таможенной стоимости, определенной по стоимости сделки с ввозимыми товарами и равной 1 000 долл. США, составит 100 долл. США. При корректировке таможенным органом таможенной стоимости до размера в 1 500 долл. США размер таможенной пошлины уже составит 150 долл. США. Соразмерно увеличивается сумма подлежащих уплате налогов (взимаемые таможенными органами НДС, акциз). Применительно к миллионным поставкам вследствие корректировки таможенной стоимости значительно увеличивается налоговая нагрузка, возлагаемая на участника внешнеторговой деятельности в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РБ.

Статья 14. Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимым товаром

Метод 1 применяется в отношении определения таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с внешнеторговыми сделками купли-продажи, имеющими стоимостную основу (когда расчеты за купленный товар производятся посредством денежных платежей). Форма расчетов (инкассо, банковский перевод, аккредитив) принципиального значения не имеет. Отсутствие платежных документов на момент таможенного оформления не может служить причиной отказа от применения метода 1 и перехода к последующим методам. Если заявляемая декларантом и фигурирующая в счете-фактуре таможенная стоимость не признается таможенным органом без ее подтверждения платежными документами, в этом случае может быть использован механизм условного (временного) выпуска товаров.

В главе 2 Положения о порядке применения системы определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Беларусь, и контроля за правильностью определения такой стоимости, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 29.08.2008 № 1246 (далее - Положение № 1246), установлен порядок применения метода определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимым товаром.

При определении таможенной стоимости товара к цене сделки должны быть добавлены (если ранее в нее не были включены) компоненты, перечень которых определен комментируемой статьей, а порядок их включения (исключения) - главой 3 Положения № 1246.

Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами не может быть использован, если продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено. Например, продавец устанавливает в контракте цену импортируемых товаров с условием, что покупатель закупит у него определенное количество другого товара (поставляется товар А на определенную сумму денежных единиц, но при этом поставщик ставит условие, что импортер должен дополнительно купить у него товар В, стоимость которого неизвестна). Практика внешнеторговых сделок изобилует многочисленными примерами, когда условия конкретной сделки в значительной степени затрудняют таможенную оценку товара. Например, договор купли-продажи предусматривает условие исключительной покупки только у данного продавца. Другой пример: товар, подлежащий таможенной оценке, - это полуфабрикат, поставляемый на том условии, что его экспортер по данному внешнеторговому контракту получает определенное количество готовых изделий. В приведенных и иных подобных примерах следует выяснять, повлияли ли «особые» условия контракта на цену сделки и можно ли количественно определить это влияние. В том случае, если такое влияние количественно неопределяемо, метод 1 не может быть применен. Если же количественное определение степени влияния конкретного условия на цену сделки возможно (при этом сама заявленная цена является фактически уплаченной или подлежащей уплате), то использование метода 1 допустимо.

Данные о взаимозависимости продавца и покупателя должны указываться декларантом. Таможенный орган контролирует заявляемые сведения об отсутствии или наличии взаимозависимости между сторонами сделки по имеющимся у него данным, получаемым в результате проводимых проверок и расследований, а также путем анализа публикуемой информации о регистрации фирм и их уставов. Если таможенному органу удалось установить взаимосвязь сторон внешнеторгового договора и выявить влияние этой взаимосвязи на цену сделки, он сообщает об этом импортеру и предоставляет ему возможность доказать обратное и документально подтвердить заявленную стоимость. При этом необходимость специальной проверки на предмет взаимозависимости сторон договора не служит основанием для задержки груза. Груз отправляется в обычном порядке, впоследствии по данным проводимой проверки таможенная стоимость может быть пересчитана, а недополученные суммы таможенных пошлин, иных налогов и сборов - взысканы в установленном порядке. При наличии конкретных подозрений данные по внешнеторговой сделке должны ставиться на специальный контроль. В ходе проверки, проводимой таможенными органами, устанавливается, совершались ли ранее сделки с данной фирмой и какие по ним имелись замечания, анализируется вся прямо или косвенно касающаяся данной сделки информация, которой располагают таможенные органы. Таможенный орган может самостоятельно провести контрольное сопоставление со сделками, заключенными между невзаимозависимыми контрагентами, предметом которых были идентичные или подобные товары. Если по данным, полученным таможенным органом, взаимозависимость не повлияла на цену сделки, дальнейшее расследование может не проводиться. В этом случае допускается применение метода 1.

Статья 15. Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичным товаром

Комментируемая статья посвящена методу 2 определения таможенной стоимости товара. Данный метод применяется, когда не может быть использован метод 1. Метод 2 предполагает использование в качестве основы для определения таможенной стоимости цены сделки с идентичными товарами, под которыми понимаются товары, одинаковые с оцениваемыми по основным идентификационным признакам. К числу последних отнесены:

физические характеристики;

качество и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

Порядок применения метода 2 определен в главе 4 Положения № 1246.

Статья 16. Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с однородным товаром

Комментируемая статья посвящена методу 3 определения таможенной стоимости товаров. Суть его состоит в том, что за основу для определения таможенной стоимости ввозимого товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. Однородными товарами в таможенном законодательстве признаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми. Таким образом, при определении однородного товара основными являются 3 критерия:

1) технический (наличие сходных характеристик и компонентов);

2) функциональный (выполнение тех же функций);

3) коммерческий (коммерческая взаимозаменяемость).

Товары могут быть признаны однородными только при выполнении всех перечисленных критериев в совокупности. На практике же при определении однородности товаров используются следующие основные показатели: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель. К примеру, 2 товара имеют одинаковое качество, отвечают одним и тем же стандартам, пользуются на рынке одинаковой репутацией и выполняют одинаковые функции, но имеют различную торговую марку. Вследствие различия в торговой марке эти товары нельзя признать идентичными (следовательно, нельзя применять метод 2), но они будут считаться однородными.

Порядок применения метода 3 определен в главе 5 Положения № 1246.

Статья 17. Метод определения таможенной стоимости товара на основе вычитания стоимости

Метод 4 используется, когда невозможно применение метода 1 (например, рассматриваемая сделка заключена между взаимозависимыми лицами и взаимозависимость сторон сделки оказала влияние на цену, но дать стоимостную оценку этого влияния не представляется возможным), метода 2 (у таможенного органа и декларанта отсутствует информация по идентичным товарам) и метода 3 (отсутствует информация по однородным товарам). Метод на основе вычитания стоимости действует, когда оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории РБ без изменения своего первоначального состояния. Таким образом, метод 4 сориентирован на последующие сделки купли-продажи ввезенного товара на внутреннем рынке страны-импортера.

Суть метода 4 заключается в том, что за основу определения таможенной стоимости берется цена, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются на внутреннем рынке в неизменном состоянии. В этом случае в качестве базы расчета таможенной стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые товары продаются наибольшей партией на белорусской территории в период, максимально приближенный к моменту ввоза товара. При этом покупатель должен быть, как правило, независим от продавца. В комментируемой статье устанавливается требование о сроках продажи товаров, используемых в качестве основы для определения таможенной стоимости по методу 4: не позднее 90 дней ввоза оцениваемых товаров. В соответствии с международными стандартами, применяемыми для таможенной оценки, при использовании метода вычитания из розничной цены единицы импортируемого товара на внутреннем рынке (или идентичного, или однородного товара) вычитаются такие элементы, как прибыль, уплаченные пошлины и сборы, транспортные расходы и страхование и другие включенные в цену расходы, относящиеся на импортируемый товар в стране-импортере (ст.5 Соглашения по применению статьи VII Генерального Соглашения по тарифам и торговле ГАТТ 1994 г.

Порядок применения метода 4 определен в главе 6 Положения № 1246.

Статья 18. Метод определения таможенной стоимости товара на основе сложения стоимости

Метод 5 применяется, когда оказывается невозможным использовать методы 1, 2 и 3. При использовании метода 5 в качестве базы для определения таможенной стоимости принимается цена товара, рассчитанная путем сложения 3 компонентов:

1) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

2) суммы прибыли и общих расходов, включаемых в цену при продаже товара того же класса или вида, что и оцениваемый товар, произведенный в стране экспорта для поставки в РБ;

3) стоимости расходов, указанных в пп.«а» и «б» части третьей ст.14 комментируемого Закона № 2151-XII. Использование метода 5 обычно ограничивается теми случаями, когда производитель готов представить таможенным органам страны импорта необходимые данные об издержках производства и облегчить последующую их проверку, которая может оказаться необходимой. При этом данные об издержках должны быть определены на основе информации, относящейся к производству оцениваемых товаров, представляемой производителем или от его имени. Она должна основываться на коммерческих отчетах производителя при условии, что такие отчеты соответствуют общепринятым принципам учета, применяемым в стране, где товары были произведены. Стоимость элементов, выполненных в стране импорта, должна быть включена только в той мере, в которой оплату этих элементов осуществляет их производитель. Никакие издержки не должны учитываться дважды при определении таможенной стоимости методом сложения. Размер прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставок в РБ таких товаров, также устанавливается на основе информации, представляемой производителем или от его имени. Таможенные органы обращают внимание на соответствие заявленных производителем данных тем показателям, которыми характеризуются продажи товара того же класса или вида, что и оцениваемые товары, осуществляемые производителями в стране экспорта для вывоза в страну импорта.

Порядок применения метода 5 определен в главе 7 Положения № 1246.

Статья 19. Резервный метод определения таможенной стоимости товара

Метод 6 применяется тогда, когда 5 предыдущих не позволяют определить таможенную стоимость. Метод 6 именуется резервным и предполагает определение таможенной стоимости оцениваемых товаров с учетом мировой практики. В рамках рассматриваемого метода допускается подход к определению таможенной стоимости на основе данных нейтральных источников информации, содержащих сведения о ценах, по которым товары того же класса или вида, что и оцениваемые, продаются или предлагаются для продажи на мировом рынке в то же или почти в то же время, когда осуществляется ввоз в РБ оцениваемых товаров. При этом определение таможенной стоимости по резервному методу должно базироваться на реальных, обоснованных данных. Обязательным требованием является также обеспечение максимально возможного подобия товаров. Это означает, что при рассмотрении предполагаемых аналогов для сравнения стоимости сначала подбирают идентичные товары, затем однородные, а при их отсутствии - товары того же класса или вида. Необходимым условием применения рассматриваемого метода является использование в качестве основы для определения таможенной стоимости информации, содержащей точное описание товаров: их коммерческие наименования, сведения о фирме-изготовителе, материале, технических параметрах и прочих характеристиках, которые влияют на стоимость товаров данного вида.

Порядок применения метода 6 определен в главе 8 Положения № 1246.

Статья 20. Заявление таможенной стоимости товара. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости товара

В соответствии с комментируемой статьей декларант самостоятельно определяет таможенную стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу. Таможенная стоимость заявляется в таможенный орган при декларировании товаров. Существует 2 основных способа заявления таможенной стоимости. Первый предполагает использование специальной формы декларации, а второй допускает заявление таможенной стоимости в грузовой таможенной декларации (ГТД). При ввозе товаров на таможенную территорию РБ формы деклараций таможенной стоимости ДТС-1 и ДТС-2 используются в том случае, когда ввозимые товары облагаются таможенными пошлинами и иными налогами (НДС, акцизами) в соответствии с заявленными таможенными режимами. Формы бланков декларации таможенной стоимости ДТС-1 и ДТС-2 (далее - ДТС) и Инструкция о порядке и условиях заявления таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Беларусь, утверждены приказом ГТК РБ от 25.07.2008 № 60. Если же декларируемые таможенные режимы предусматривают освобождение от налогообложения, таможенная стоимость может быть заявлена в ГТД. В последнем случае таможенный орган сохраняет за собой право требовать от декларанта заполнения специальной декларации таможенной стоимости при возникновении обоснованных сомнений в отношении заявленной таможенной стоимости. При определении таможенной стоимости по методу 1 (по цене сделки с ввозимыми товарами) декларант использует форму ДТС-1. Форма ДТС-2 предназначена для использования остальных методов расчета таможенной стоимости: метода 2 (по цене сделки с идентичными товарами), метода 3 (по цене сделки с однородными товарами), метода 4 (на основе вычитания стоимости), метода 5 (на основе сложения стоимости) и метода 6 (резервного метода). Декларация таможенной стоимости рассматривается как приложение к ГТД и без нее недействительна, поскольку ДТС является таможенным документом. Из этого следует, что:

- декларант несет ответственность за все сведения, указанные в ДТС и в документах, представленных в подтверждение таможенной стоимости;

- декларант самостоятельно заполняет все графы ДТС (кроме граф, предназначенных для отметок таможни), т.е. должностное лицо таможенного органа, осуществляющее проверку и оформление ДТС, не вправе по собственной инициативе, поручению или просьбе декларанта вписывать какие-либо данные о заявляемой таможенной стоимости в графы, заполняемые декларантом, или вносить изменения, дополнения и исправления в эти графы;

- декларация таможенной стоимости должна отвечать всем техническим требованиям, предъявляемым к таможенным документам, т.е. сведения в ДТС должны вноситься на русском языке с использованием печатающих устройств;

- сведения, заявляемые в ДТС, являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

Порядок контроля за правильностью определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию РБ, установлен в главе 9 Положения № 1246.

В соответствии с приказом ГТК РБ от 11.11.2008 № 683-ОД «Об определении категорий товаров, контроль за правильностью определения таможенной стоимости которых осуществляется путем проведения основных и дополнительных операций» (далее - приказ № 683-ОД) путем проведения основных и дополнительных операций осуществляется контроль за правильностью определения таможенной стоимости товаров, помещаемых под таможенные режимы свободного обращения, реимпорта, переработки на таможенной территории, временного ввоза и указанных в:

Перечне товаров, контроль за правильностью определения таможенной стоимости которых осуществляется путем проведения основных либо основных и дополнительных операций в зависимости от таможенной стоимости за единицу товара на условиях DAF-граница Республики Беларусь, согласно приложению 1 к приказу № 683-ОД;

Перечне товаров, контроль за правильностью определения таможенной стоимости которых осуществляется путем проведения основных и дополнительных операций вне зависимости от таможенной стоимости за единицу товара, согласно приложению 2 к приказу № 683-ОД.

Статья 21. Корректировка таможенной стоимости товара

В соответствии с п.36 Положения № 1246 корректировка таможенной стоимости товара путем изменения величины таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или путем применения другого метода определения таможенной стоимости осуществляется в случаях, установленных комментируемой статьей. При корректировке таможенной стоимости товара при таможенном оформлении декларант может обратиться в таможенный орган РБ для проведения консультаций по определению таможенной стоимости товара. Консультация проводится в пределах срока, установленного законодательством РБ для производства таможенного оформления. В ходе консультаций должностные лица таможенного органа РБ представляют декларанту имеющуюся у них информацию о стоимости товаров по отдельной сделке в обезличенном виде, обеспечивающем соблюдение конфиденциальности используемой информации (без указания сведений о продавце, покупателе, декларанте и прочих данных, позволяющих идентифицировать сделку).

Статья 22. Права и обязанности декларанта

В соответствии со ст.77 ТК РБ при таможенном декларировании товаров и совершении иных таможенных операций, необходимых для помещения товаров под таможенный режим, декларант вправе:

- до представления таможенной декларации осматривать и измерять декларируемые им товары;

- с разрешения таможенного органа брать пробы и образцы подлежащих таможенному декларированию им товаров, ввезенных на таможенную территорию;

- присутствовать при проведении таможенного осмотра и таможенного досмотра товаров (ст.292 и 293 ТК РБ), при взятии должностными лицами таможенных органов проб и образцов товаров (ст.279 ТК РБ);

- знакомиться с имеющимися в таможенных органах результатами проведенных исследований проб и образцов декларируемых им товаров;

- представлять в соответствии с ТК РБ документы и сведения, необходимые для таможенного оформления товаров, в виде электронных документов;

- пользоваться иными полномочиями и правами, предусмотренными ТК РБ.

При таможенном декларировании товаров и совершении иных таможенных операций декларант обязан:

- представить в таможенный орган таможенную декларацию и иные необходимые документы и сведения (ст.79 ТК РБ);

- предъявить декларируемые товары таможенному органу, за исключением случаев, когда фактического предъявления товаров не требуется в соответствии с ТК РБ и (или) актами Президента РБ;

- уплатить таможенные платежи или обеспечить их уплату в соответствии с разделом 6 ТК РБ;

- соблюдать требования и условия использования товаров в соответствующем таможенном режиме.

В соответствии со ст.113 Основ таможенных законодательств государств - участников Содружества Независимых Государств, утвержденных решением Совета глав государств Содружества Независимых Государств от 10.02.1995, заявляемая декларантом таможенная стоимость товара и представляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При необходимости подтверждения заявленной декларантом таможенной стоимости товара декларант обязан по требованию таможенного органа представить последнему нужные для этого сведения. При возникновении у таможенного органа сомнений в достоверности сведений, представленных декларантом для определения таможенной стоимости товара, декларант имеет право доказать такую достоверность. В случае непредставления доказательств, подтверждающих достоверность использованных декларантом данных, таможенный орган вправе принять решение о невозможности использования выбранного декларантом метода таможенной оценки. При возникновении необходимости в уточнении заявленной декларантом таможенной стоимости товара декларант вправе обратиться в таможенный орган с просьбой предоставить ему декларируемый товар в пользование под залог имущества или иную гарантию в соответствии с национальным законодательством либо уплатить таможенные платежи в соответствии с таможенной оценкой товара, осуществленной таможенным органом. Дополнительные расходы, возникшие у декларанта в связи с уточнением заявленной им таможенной стоимости товара либо представлением таможенному органу дополнительной информации, несет декларант. При этом увеличение срока таможенного оформления товара, обусловленное проведением таможенной оценки, не может быть использовано декларантом для получения фактической отсрочки оплаты товара таможенной пошлиной.

Соответственно основная обязанность декларанта - заявлять таможенную стоимость товара и представлять сведения, относящиеся к ее определению, основывающиеся на достоверной, документально подтвержденной и количественно определимой информации. Так, вместе с ДТС при заявлении таможенной стоимости предъявляются:

учредительные документы лица, перемещающего товары через таможенную границу; договор (контракт) и дополнительные соглашения к нему (если они предусмотрены);

счет-фактура (инвойс) и банковские платежные документы (если счет оплачен) или счет-проформа (для условно-стоимостных сделок), а также другие платежные и бухгалтерские документы, подтверждающие стоимость товара; транспортные и страховые документы (если они имеются, в зависимости от условий поставки);

счет за транспортировку или официально заверенная калькуляция транспортных расходов в случаях, когда транспортные расходы не были включены в счет-фактуру;

таможенная декларация страны отправления (если она имеется);

упаковочные листы;

лицензия на товары, ввоз которых осуществляется по лицензиям в соответствии с установленным порядком; сертификат о происхождении товара;

сертификат соответствия и др.

Декларант также обязан представить при необходимости подтверждения заявленной таможенной стоимости товара в таможенный орган РБ по его требованию необходимую для подтверждения информацию, т.е. таможенный орган вправе устанавливать срок, в течение которого декларант обязан представить документы и сведения. При этом в качестве дополнительных сведений таможенным органом могут быть затребованы, например, следующие документы:

контракты с третьими лицами, имеющие отношение к сделке;

счета за платежи третьим лицам в пользу продавца;

счета за комиссионные, брокерские услуги, имеющие отношение к сделке с оцениваемым товаром;

бухгалтерская документация;

лицензионные или авторские соглашения;

экспортные (импортные) лицензии;

складские квитанции;

заказы на поставку;

каталоги, спецификации, прейскуранты цен (прайс-листы) фирм-изготовителей;

калькуляция фирмы-изготовителя на оцениваемый товар (если фирма согласна представить ее покупателю);

другие документы, которые могут быть использованы для подтверждения сведений, заявленных в декларации таможенной стоимости.

Статья 23. Права и обязанности таможенного органа Республики Беларусь

Права таможенных органов перечислены также в ст.315 ТК РБ.

Порядок определения таможенной стоимости товара таможенным органом установлен в главе 10 Положения № 1246.

Статья 24. Помещение товара под заявленный таможенный режим с временной (условной) таможенной оценкой

В случае если во внешнеторговом договоре (контракте) отсутствуют фиксированные цены и отражены лишь условия определения окончательной цены товара (например, с учетом биржевых котировок на соответствующую дату, по формуле расчета цены и т.п.) либо если в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) окончательная цена товара определяется по результатам его приемки по количеству и качеству покупателем (т.е. на дату таможенного оформления цена сделки неизвестна), определение и заявление таможенной стоимости осуществляются следующим образом:

1) в таможенный орган подается письменное заявление от лица, перемещающего товары через таможенную границу РБ, об установлении срока представления декларантом необходимых документов, подтверждающих и/или уточняющих заявленную им таможенную стоимость вывозимых товаров;

2) должностным лицом таможенного органа, производящим таможенное оформление, в установленном порядке производятся соответствующие записи и отметки. Таможенное же оформление вывозимых товаров производится с учетом временной (условной) оценки, но данная процедура не заменяет процедуру подачи временной ГТД. Временная (условная) оценка производится только при подаче полной ГТД. В качестве базы для временной (условной) таможенной оценки вывозимых товаров принимается либо предварительная (ориентировочная) цена, зафиксированная во внешнеторговом договоре (контракте), либо расчетная цена, определенная на дату отгрузки товаров в соответствии с установленными во внешнеторговом договоре (контракте) условиями ее расчета. При невозможности проведения подобных расчетов временная (условная) оценка вывозимых товаров может быть произведена на основе имеющейся в распоряжении таможенного органа соответствующей ценовой информации. Декларант вправе представить имеющиеся у него сведения и документы, обеспечивающие объективность временной (условной) оценки вывозимых товаров. После представления декларантом в установленный таможенным органом срок всех документов, необходимых для уточнения и/или подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров, осуществляются корректировка таможенной стоимости и перерасчет таможенных платежей.

При отсутствии сделки купли-продажи в отношении вывозимых товаров (например, безвозмездные и компенсационные поставки, поставки по договору аренды, найма и т.п.), а также в случае невозможности использования цены сделки купли-продажи в качестве основы для определения таможенной стоимости таможенная стоимость вывозимого товара определяется либо исходя из представленных декларантом данных бухгалтерского учета продавца-экспортера, отражающих его затраты на производство и реализацию вывозимого товара, и величины прибыли, получаемой экспортером при вывозе идентичных или однородных товаров с таможенной территории РБ, либо на основе бухгалтерских данных об оприходовании и списании с баланса вывозимых товаров. При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости, либо при наличии оснований полагать, что представленные декларантом сведения не являются достоверными и (или) достаточными, таможенный орган самостоятельно определяет таможенную стоимость вывозимых товаров.

Статья 34. Тарифные льготы

Комментируемая статья содержит определение тарифной льготы, которую следует отличать от таможенной льготы - льготы, касающейся правил, установленных таможенным законодательством (льготы по таможенному оформлению, таможенному контролю и т.д.), в т.ч. и льготы по уплате таможенных платежей, к которым помимо таможенной пошлины отнесены НДС, акцизы, таможенные сборы и другие обязательные платежи, взимаемые в связи с перемещением товара через таможенную границу. Тарифная льгота подразумевает льготное налогообложение в связи с взиманием таможенной пошлины, ставка которой содержится в Таможенном тарифе (отсюда и название - «тарифная льгота»).

В комментируемой статье закреплены основные виды тарифных льгот:

- возврат ранее уплаченной пошлины;

- освобождение от уплаты пошлины; снижение ставки пошлины;

- установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Тарифная льгота представляет собой инструмент реализации торговой политики РБ, используемый как в одностороннем порядке, так и на условиях взаимности. В последнем случае льгота может содержаться как в акте белорусского таможенного законодательства (внутреннее право), так и в международном договоре (международное право). При этом таможенное законодательство, устанавливая ту или иную тарифную льготу, может закрепить требование обязательного соблюдения условий целевого использования товаров, в отношении которых установлены льготы. В этом случае льготируемые товары могут использоваться только в тех целях, в связи с которыми льготы были предоставлены. Использование их в иных целях влечет за собой отмену соответствующей льготы и выполнение требований таможенного законодательства по уплате таможенных платежей и иных процедур.

Пунктом 1 Декрета Президента РБ от 18.04.2003 № 14 «Об установлении тарифных преференций» (далее - Декрет № 14) установлено, что в отношении ввозимых на таможенную территорию РБ отдельных товаров, происходящих из развивающихся стран (территорий) согласно приложению 1 к Декрету № 14, предоставляются тарифные преференции в виде снижения ставок таможенных пошлин на 25 %, а в отношении отдельных товаров, происходящих из наименее развитых стран (территорий) согласно приложению 2 к Декрету № 14, - в виде освобождения от обложения таможенными пошлинами. Снижение ставки таможенной пошлины, освобождение от обложения таможенной пошлиной, предусмотренные для товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран (территорий), применяются к товарам, указанным в приложении 3 к Декрету № 14.

Преференциальный режим в отношении данных товаров применяется независимо от предоставления той или иной стране (территории) режима наиболее благоприятствуемой нации в торгово-экономических отношениях. Для целей предоставления тарифных преференций, предусмотренных для товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран (территорий), применяются правила непосредственной закупки, прямой отгрузки и иные положения Правил определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций, являющихся неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций от 12.04.1996.

Статья 34¹. Товары, освобождаемые от обложения таможенной пошлиной при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь

В соответствии с п.2 ст.161 ТК РБ ввозные таможенные пошлины, налоги при помещении товаров под таможенный режим свободного обращения не уплачиваются:

при использовании налоговых льгот, предусматривающих полное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;

при использовании тарифных преференций.

Комментируемая статья играет особую роль в механизме правового регулирования таможенно-тарифных отношений - в ней перечислены все предусмотренные законодательством случаи предоставления тарифных льгот в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины.

В соответствии с главой 5 Инструкции о порядке реализации взимания таможенных платежей, процентов, утвержденной постановлением ГТК РБ от 24.01.2007 № 11, если использование налоговых льгот (государственной поддержки) сопряжено с обязательством лица о соблюдении установленных ограничений, требований или условий, в качестве письменного обязательства об использовании товаров либо распоряжении такими товарами в целях, в связи с которыми используются льготы, рассматривается таможенная декларация при условии заявления плательщиком в ней сведений (реквизитов актов законодательства, буквенных кодов льгот, преференций или иных особенностей уплаты таможенных платежей), свидетельствующих об использовании льгот по уплате таможенных платежей. Обязанность по использованию либо распоряжению товарами в тех целях, в связи с которыми используются налоговые льготы (государственная поддержка), а также по представлению документов, подтверждающих использование либо распоряжение товарами в тех целях, в связи с которыми используются льготы, возлагается на декларанта.

Статья 38. Международные соглашения

В комментируемой статье законодатель текстуально воспроизводит норму, содержащуюся в ст.8 Конституции Республики Беларусь, т.е. провозглашается приоритет международных договоров РБ по сравнению с внутренним законодательством. Этот принцип играет ключевую роль в механизме таможенно-тарифного регулирования. Порядок заключения, выполнения и прекращения международных договоров РБ установлен Законом РБ от 23.07.2008 № 421-З «О международных договорах Республики Беларусь», в соответствии со ст.3 которого заключение, исполнение, приостановление действия и прекращение международных договоров РБ осуществляются в соответствии с Конституцией Республики Беларусь, общепризнанными принципами международного права, Венской конвенцией о праве международных договоров от 23.05.1969, другими международными договорами РБ, настоящим Законом и иными актами законодательства РБ.

Комментируемая статья посвящена одному из ключевых вопросов таможенно-правового регулирования - соотношению внутреннего законодательства и международных соглашений по таможенным вопросам, возникающим в связи с перемещением товаров через таможенную границу, с учетом того, что в рамках правовой системы ГАТТ/ВТО сформировался ряд важнейших принципов международного права, в т.ч. при регулировании таможенно-тарифных отношений:

- наибольшего благоприятствования;

- недискриминации;

- национального режима;

- взаимности;

- гласности внешнеторговой и таможенной политики;

- регулирования торговли преимущественно тарифными методами и последовательного снижения величины ставок таможенных тарифов;

- устранения барьеров в международной торговле;

- ограниченного использования нетарифных средств регулирования;

- разрешения споров посредством согласованного механизма;

- предоставления тарифных преференций развивающимся и наименее развитым странам и др.

Можно выделить несколько видов международных договоров, с помощью которых регулируются таможенно-тарифные отношения. Во-первых, это двусторонние и многосторонние межгосударственные соглашения, затрагивающие отдельные вопросы применения таможенного тарифа. К ним можно отнести, например, различные двусторонние договоры о предоставлении режима наибольшего благоприятствования, об упрощении таможенных тарифов, двусторонние соглашения, касающиеся таможенного статуса отдельных регионов, устанавливающих особый таможенный режим определенной части таможенной территории государства, включая особенности применения таможенных пошлин, и т.д. Как правило, такие соглашения не посвящены исключительно вопросам таможенных тарифов, но тем не менее часто содержат важные нормы, регулирующие отдельные аспекты их использования либо применения таможенно-тарифных инструментов и осуществления таможенных процедур, также непосредственно либо косвенно затрагивающих сферу таможенных тарифов. В качестве примера двусторонних соглашений, содержащих отдельные нормы таможенно-тарифного регулирования, можно привести торговые договоры и соглашения, в которых, как правило, затрагиваются наиболее значимые аспекты торговых отношений стран-партнеров. Так, в ст.2 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла о торгово-экономическом сотрудничестве (ратифицировано Законом РБ от 30.04.2008 № 327-З) устанавливается, что Договаривающиеся Стороны предоставляют друг другу режим наибольшего благоприятствования в торговле товарами, происходящими с территории государств Договаривающихся Сторон, в отношении таможенных пошлин и сборов любого рода, применяемых в отношении импорта и экспорта, включая способы взимания таких пошлин и сборов; правил и процедур, связанных с импортом и экспортом, включая правила и процедуры, относящиеся к таможенному оформлению, транзиту, хранению и перегрузке.

Отдельные аспекты таможенно-тарифного регулирования затрагиваются и в многосторонних конвенциях. Так, ст.36 Венской конвенции о дипломатических сношениях 1961 г. установлено правило освобождения от таможенного обложения предметов, ввозимых дипломатами для личного пользования. Таможенно-тарифные льготы распространяются на членов дипломатического персонала представительств и на членов их семей, проживающих вместе с ними. Отдельные таможенные льготы (освобождение от таможенных пошлин и сборов на предметы первоначального обзаведения) распространяются на сотрудников административно-технического персонала иностранного дипломатического представительства и членов их семей, если они не проживают постоянно в Российской Федерации. Тот же таможенный режим, что и для дипломатических представительств, предоставляется консульским представительствам, представителям иностранных государств, членам парламентских и правительственных делегаций, а также на основе взаимности сотрудникам делегаций иностранных государств, которые приезжают в РБ для участия в межгосударственных переговорах, международных конференциях и совещаниях или с другими официальными поручениями. Таможенно-тарифные льготы для международных межправительственных организаций, представительств иностранных государств при межправительственных организациях определяются соответствующими международными договорами России, среди которых можно назвать Конвенцию о привилегиях и иммунитетах Объединенных Наций от 13.02.1946, Венскую конвенцию о представительстве государств в их отношениях с международными организациями универсального характера от 14.03.1975, Конвенцию о привилегиях и иммунитетах Евразийского экономического сообщества от 31.05.2001.

Во-вторых, к рассматриваемой группе могут быть отнесены международные многосторонние или двусторонние соглашения, определяющие условия развития таможенной интеграции соседних государств, неотъемлемой составной частью которых является и комплексное регулирование таможенного обложения, использования общего таможенного тарифа. Примером таких договоров служат международно-правовые документы, лежащие в основе создания таможенной интеграции РБ с государствами - бывшими участниками СССР.

В-третьих, отдельную группу составляют многосторонние договоры, содержащие международные правила трансграничного перемещения отдельных товаров (предметов) и использования различных способов их транспортировки (доставки). Данные соглашения, как правило, лишь в самой общей форме либо фрагментарно затрагивают таможенно-тарифные вопросы, но, учитывая предмет регулирования и сферу их применения, весьма часто содержат нормы, касающиеся применения таможенных тарифов (прежде всего в отношении применения таможенных пошлин в отношении таких товаров (предметов) и средств их транспортировки). Например, к указанным международным соглашениям можно отнести международные конвенции, касающиеся правил пересылки международных почтовых отправлений, и т.д.

В-четвертых, особого упоминания заслуживают специальные договоры (включая соглашения, разрабатываемые в рамках международных организаций), посвященные созданию международных стандартов и правил для регулирования различных аспектов применения таможенных тарифов. Прежде всего это ГАТТ и принятые в его развитие договоренности (например, Соглашение о таможенной оценке товаров).

В-пятых, отдельный вид соглашений образуют многочисленные международные таможенные конвенции и договоры, затрагивающие отдельные вопросы таможенно-тарифного регулирования и применения таможенных пошлин, например в рамках отдельных таможенных режимов и таможенных процедур (Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур, иначе называемая Киотской конвенцией). Еще одним примером таких соглашений являются таможенные конвенции, направленные на унификацию правил применения таможенных режимов транзита при перевозке грузов в международном дорожном сообщении (например, Конвенция МДП (TIR) 1949 г., новая редакция которой принята в 1975 г.) и временного ввоза (вывоза) товаров. В послевоенный период в рамках деятельности международных организаций (прежде всего Совета таможенного сотрудничества, а также организаций системы ООН) было принято свыше 15 международных соглашений, затрагивающих в той или иной степени вопросы применения таможенного режима временного ввоза (вывоза).

Специальное место среди международных источников норм таможенного права в целом и регламентирующих применение таможенных тарифов в частности занимают международные соглашения, лежащие в основе создания таможенных интеграционных объединений государств и обеспечивающие их функционирование и развитие. Среди таких источников, имеющих непосредственное отношение к созданию Таможенного союза в рамках СНГ, можно назвать следующие (в хронологическом порядке) - Соглашение о порядке транзита от 08.02.1992; Соглашение о принципах таможенной политики от 13.03.1992 (данное соглашение включает Положение о Таможенном совете); Соглашение о порядке таможенного оформления транзитных грузов от 02.04.1992; Договор о создании Экономического союза от 24.09.1993; Правила определения страны происхождения товара от 24.09.1993; Соглашение о создании зоны свободной торговли от 15.04.1994; Соглашение о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах от 15.04.1994; Основы таможенных законодательств государств - участников Содружества Независимых Государств от 10.12.1994; Единая методология таможенной статистики внешней торговли стран Содружества Независимых Государств от 10.12.1994; Соглашение о единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств от 03.11.1995.

Статья 39. Закон вступает в силу со дня его опубликования

В соответствии со ст.65 Закона РБ от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь» (далее - Закон № 361-З) декреты Президента РБ и законы РБ вступают в силу через 10 дней после их официального опубликования, если в этих актах не установлен иной срок.

Дата вступления в силу Закона № 2151-XII - 19 марта 1993 г. (опубликован в газете «Звязда», № 11, 19.03.1993).

Статья 40. До приведения законодательства Республики Беларусь в соответствие с Законом Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь «О Таможенном тарифе» акты законодательства действуют в той части, в которой они не противоречат указанному Закону, если иное не предусмотрено Конституцией Республики Беларусь

Позитивным моментом в нормотворческом процессе является приведение актов действующего законодательства в соответствие с новым нормативным правовым актом. Признаются утратившими силу все акты той же или меньшей юридической силы или их части, если существуют противоречия между ними и новым нормативным правовым актом. Если же есть частичное противоречие, то возможно изменение или дополнение акта. На практике не всегда удается совместить процессы вступления в силу нового акта и корректировку ранее принятых актов.

Статья 41. Совету Министров Республики Беларусь в шестимесячный срок привести решения Правительства Республики Беларусь в соответствие с данным Законом и обеспечить пересмотр и отмену министерствами и другими республиканскими органами государственного управления Республики Беларусь их нормативных актов, противоречащих указанному Закону

В целях ускорения работы по исключению противоречий Парламент РБ, Президент РБ (иные правотворческие органы) дают поручение Правительству РБ или иным компетентным органам привести ранее действовавшие акты в соответствие с новым нормативным правовым актом. Чем меньше временной отрезок между этими решениями, тем совершеннее правоприменительная практика. В соответствии со ст.58 Закона № 361-З в связи с принятием (изданием) нормативного правового акта подлежат признанию утратившими силу все акты той же или меньшей юридической силы или их части (разделы, главы, статьи, пункты и т.д.), если они противоречат включенным в новый акт нормативным правовым предписаниям, либо поглощены им, либо фактически утратили свое значение. В соответствии со ст.59 Закона № 361-З перечень нормативных правовых актов (их структурных элементов), подлежащих признанию утратившими силу, изменению и (или) дополнению в связи с принятием (изданием) нормативного правового акта, должен содержаться в заключительных положениях этого нормативного правового акта либо в приложении к нему. Если имеется значительное число нормативных правовых актов (их структурных элементов), подлежащих признанию утратившими силу, изменению и (или) дополнению в связи с принятием (изданием) нормативного правового акта, их перечни могут оформляться в виде самостоятельного проекта и представляться одновременно с проектом основного акта. Подготовка проектов перечней нормативных правовых актов (их структурных элементов), подлежащих признанию утратившими силу, изменению и (или) дополнению, после принятия (издания) нормативного правового акта допускается как исключение в случаях, когда их подготовка требует длительного времени. В таком случае готовится поручение о разработке проектов соответствующих перечней, где указывается, каким государственным органам (организациям) поручается их разработка, и определяется срок их представления в нормотворческий орган (должностному лицу).

15.09.2009 г.

Александр Денисевич, начальник отдела правового обеспечения деятельности органов финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь