Материал помещен в архив

КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ «УНИВЕРМАГ»

1. Введение

2. Анализ результатов финансово-экономического развития торгового коммунального унитарного предприятия «Универмаг»

3. Анализ результатов торгово-финансовой деятельности. Анализ товарооборота

4. Анализ обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределения и использования

5. Товарооборачиваемость

6. Расчет влияния факторов на динамику оборачиваемости отдельных товарных групп

7. Анализ влияния обеспеченности трудовыми ресурсами на выручку от реализации

8. Анализ основных (внеоборотных) и оборотных активов

9. Анализ расходов на реализацию

10. Факторный анализ расходов на реализацию

11. Анализ валового дохода

12. Анализ прибыли

13. Факторный анализ прибыли

14. Анализ рентабельности

15. Анализ состава, структуры и динамики активов торгового коммунального унитарного предприятия «Универмаг»

16. Анализ состава, структуры и динамики источников активов организации

17. Анализ равновесия между активами организации и источниками их формирования

18. Анализ финансовой независимости, ликвидности и эффективности использования капитала

Введение

Крупные торговые организации республики осуществляют реализацию покупателям товаров и услуг в широком ассортименте, а эффективность и результативность их деятельности требует комплексного анализа, проводимого с использованием расширенной системы показателей.

Торговое коммунальное унитарное предприятие «Универмаг» (далее - ТКУП «Универмаг») в соответствии с Уставом осуществляет такие виды деятельности, как:

- розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия), кроме торговли автомобилями и мотоциклами, и общественное питание;

- оптовая торговля непродовольственными товарами потребительского назначения;

- ремонт бытовых товаров и предметов личного пользования;

- финансовое посредничество, кроме страхования и пенсионного обеспечения;

- производство пищевых продуктов и напитков;

- внешнеэкономическая деятельность в порядке, установленном действующим законодательством.

Имущество организации находится в собственности г.Минска и передано ей на праве хозяйственного ведения. Активы организации составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в ее самостоятельном балансе.

Организация имеет в распоряжении несколько зданий общей площадью 31 250 кв.м. В ее торговых залах установлено 178 кассовых аппаратов. Продажа товаров производится по потребительским комплексам:

1-й этаж - «Товары для дома»;

2-й этаж - «Товары для мужчин»;

3-й этаж - «Товары для женщин»;

4-й этаж - «Товары для шитья, рукоделия, дома».

Основными поставщиками ТКУП «Универмаг» являются непосредственно сами производители - заводы и фабрики, а также коммерческие организации, индивидуальные предприниматели - в общей сложности более 5 000 поставщиков.

Анализ результатов финансово-экономического развития торгового коммунального унитарного предприятия «Универмаг»

Комплексный анализ деятельности торговой организации начинают с общей оценки основных показателей хозяйственной деятельности за истекший период в сопоставлении с предыдущим годом. С использованием данных бухгалтерской и статистической отчетности за 2007 и 2008 гг. проведен анализ динамики основных показателей хозяйственной деятельности ТКУП «Универмаг» в действующих и сопоставимых ценах (см. таблицу 1):

Анализируя итоги финансово-экономического развития ТКУП «Универмаг» за прошедший период, следует отметить, что в отчетном году наблюдается рост общего объема выручки от реализации в действующих ценах на 14 625,70 млн.руб. или на 15,87 % по сравнению с прошлым годом. В сопоставимой оценке выручка от реализации также растет, но более медленными темпами. Так в 2007 г. объем выручки от реализации в сопоставимой оценке увеличился на 2 093,6 млн.руб. или на 2,27 %.

В отчетном году также наблюдается рост валового дохода на 17,83 % и прибыли от реализации на 15,92 %. Прибыль отчетного периода увеличилась на 29,50 %. Как в отчетном, так и в предыдущем году общая прибыль организации сформирована в основном за счет прибыли от реализации. На величину прибыли отчетного периода отрицательное влияние оказал рост убытка от внереализационных операций. Отрицательным моментом в деятельности организации является рост расходов на реализацию. В отчетном периоде эти расходы выросли на 2 095,00 млн.руб. или на 14,25 %. Однако уровень расходов на реализацию в % к обороту снизился на 0,22 %, что связано с тем, что темпы роста товарооборота превышают темпы роста расходов на реализацию. Увеличение выручки от реализации обусловило рост налогов, как в общей сумме, так и в процентах к объему продаж.

Следует отметить, что в отчетном году также наблюдается рост выработки на одного работника на 13,90 млн.руб. или 16,20 %, исходя из выручки от реализации в действующих ценах, и на 2,20 млн.руб. или 2,56 %, исходя из выручки от реализации в сопоставимой оценке.

Общая оценка эффективности и результативности хозяйственной деятельности организации позволяет отметить положительную динамику основных оценочных показателей. Однако для разработки наиболее эффективной экономической стратегии необходимо определить и оценить основные резервы роста объемов продаж, снижения расходов на реализацию и увеличения уровня рентабельности продаж.

Анализ результатов торгово-финансовой деятельности. Анализ товарооборота

Одним из основных показателей, с использованием которого оценивается текущая деятельность организаций торговли, является товарооборот.

Торговая деятельность субъектов хозяйствования характеризуется, прежде всего, степенью выполнения планов и динамикой товарооборота.

В таблице 2 приведена информация о составе товарооборота ТКУП «Универмаг»:

Общий объем товарооборота ТКУП «Универмаг» за 2008 г. составил 106 504,6 млн.руб., что на 14 768,6 млн.руб. или на 16,10 % больше чем в 2007 г. В состав товарооборота входит розничный товарооборот и реализация продукции собственного производства. В отчетном году доля розничного товарооборота в общем объеме выручки от реализации составила 96,73 %, а доля реализации продукции собственного производства - 1,51 %.

На величину товарооборота значительное влияние оказывает повышение цен на товары. Для того, чтобы измерить влияние ценового фактора на объем товарооборота, необходимо товарооборот отчетного года разделить на индекс цен и сравнить полученные результаты. Индекс потребительских цен по товарообороту в 2008 г. по сравнению с 2007 г. равен 1,133. Пересчитаем фактический его объем за отчетный год в сопоставимые цены: 106 504,6 / 1,133 = 94 002,3 млн.руб. Таким образом, повышение продажных цен на товары обеспечило прирост товарооборота на 12 502,3 млн.руб. (106 504,6 - 94 002,3), что составляет 13,63 % к фактическому его объему за прошлый год.

Для анализа структуры розничного товарооборота в действующих и сопоставимых ценах составим таблицы 3 и 4.

Необходимо отметить, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г. общий объем товарооборота увеличился как в действующей, так и в сопоставимой оценке. Результаты проведенного анализа показывают, что в структуре розничного товарооборота основную долю занимает реализация непродовольственных товаров - 85,29 %. Доля продовольственных товаров в отчетном году составила 14,71 %, что на 0,31 % меньше чем в прошлом году.

Наиболее полная информация об изменении товарооборота ТКУП «Универмаг» может быть получена на основании изучения динамики ассортимента продовольственных и непродовольственных товаров, которое проводится по данным статистической отчетности. Для этого составим таблицу 5:

Результаты расчетов таблицы 5 показывают, что по сравнению с прошлым годом в 2008 г. увеличилась доля реализации непродовольственных товаров и уменьшилась доля реализации продовольственных товаров на 0,31 %. На протяжении последних 2 лет значительных колебаний в динамике структуры товарооборота не наблюдается. Наиболее существенные изменения по сравнению с другими товарными группами произошли по таким товарным группам, как рыба и морепродукты (их доля в отчетном году снизилась на 0,2 % по сравнению с прошлым годом), консервы рыбные (их доля в отчетном году увеличилась на 0,14 % по сравнению с прошлым годом), хлеб и хлебобулочные изделия (их доля снизилась на 0,15 %) и т.д. Практически по всем продовольственным товарным группам наблюдается рост их доли в общем объеме реализации товаров в отчетном году. Исключение составили такие товарные группы, как мясо и птица, колбасные изделия, рыба и морепродукты, молоко и молочные продукты, майонезная продукция, сахар, хлеб, картофель, винно-водочные изделия, пиво, мороженое.

Несмотря на общую тенденцию к росту по группе непродовольственных товаров наблюдается снижение в общем объеме реализации удельного веса многих товарных групп. Основные причины изменения товарного ассортимента могут быть установлены на основании результатов факторного анализа.

Выполнение плана и динамика товарооборота зависят от трех основных групп факторов:

- обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределения и использования;

- обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности труда торговых работников;

- состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы торговли.

Анализ обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределения и использования

Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса организация должна обладать определенными товарными запасами. Необходимость формирования достаточного объема товарных запасов обусловлена следующими факторами:

- несовпадением во времени и в пространстве производства и потребления товаров;

- асинхронностью изменений спроса и предложения;

- неодинаковыми условиями транспортировки и реализации товаров, т.е. потребление товаров - процесс непрерывный; при этом процесс транспортировки не может быть непрерывным;

- производство отдельных видов товаров размещено по регионам неравномерно;

- производство ряда товаров носит сезонный характер и др.

По назначению запасы товаров подразделяются на текущие, сезонные и целевые; основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются. Необходимо, чтобы торговая организация имела их в размере на установленное по плану количество дней торговли. Текущие товарные запасы должны быть средними или оптимальными. Завышенные товарные запасы ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обращения, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное - к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы могут привести к перебоям в торговле, снижению объема товарооборота.

Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем товарооборота за изучаемый период и умножить на количество дней изучаемого периода (для месяца - 30 дней, для квартала - 90 дней, для года - 360 дней).

Таким образом, в процессе анализа необходимо установить влияние товарных запасов на динамику товарооборота, изучить причины отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов, установить какие факторы влияют на изменение товарных запасов и разработать рекомендации по их оптимизации.

Товарооборачиваемость

Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а также скорость оборота товаров. Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло полное обновление товарных запасов. Следует отметить, что оборачиваются не сами товары, а вложенные в них средства. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение, поскольку в результате:

- высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы;

- снижаются потери товаров и другие торговые расходы;

- сохраняется качество товаров;

- улучшается обслуживание покупателей и т.п.

Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, что ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, отрицательно влияет на финансовое состояние организации.

Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определяют на основе данных о средних товарных запасах (З_ср) и товарообороте (Р) и использованием одной из формул (1), (2), (3):

где Т_дн - товарооборачиваемость в днях;

Д - количество дней анализируемого периода (год - 360 дней, квартал - 90 дней, месяц - 30 дней);

Р_дн - среднедневной объем товарооборота.

Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Данный показатель рассчитывается по формулам (4) и (5):

где Т_об - оборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров).

Для проведения анализа товарных запасов ТКУП «Универмаг» составим таблицу 6.

Данные таблицы 6 показывают, что в отчетном году темп роста товарооборота значительно превышает темп роста среднегодовых товарных запасов по сравнению с прошлым годом. В результате этого в отчетном году время обращения товаров сократилось на 2,9 дня по сравнению с прошлым годом. В свою очередь скорость обращения товаров увеличилась на 0,2 оборота. Данная тенденция заслуживает положительной оценки, поскольку замедление времени обращения товаров приводит к недостатку оборотных средств и, как следствие, к потребности в кредитах и займах, что в конечном итоге ведет к увеличению расходов и уменьшению финансового результата от деятельности организации.

Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного периода. Таким образом, ускорение товарооборачиваемости в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 2,9 дня позволило высвободить оборотных активов на сумму 845,2 млн.руб., (2,9 х 104 922,9 / 360) по отношению к прошлому году.

Анализ средних товарных запасов и товарооборачиваемости следует проводить не только в целом по организации, но и в разрезе отдельных товарных групп и товаров (см. таблицу 7)

 На основании данных таблицы по сравнению с прошлым годом по отдельным товарным группам фактические средние запасы товаров значительно возросли, что вызвано влиянием ценового фактора (инфляции).

Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговой организации складывается под воздействием двух факторов:

- изменение структуры розничного товарооборота;

- изменение времени обращения отдельных товарных групп.

В связи с тем, что каждая товарная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров по торговой организации в целом. Если в товарообороте возрастает доля товаров с более высокой товарооборачиваемостью, то за счет этого фактора общая (средняя) товарооборачиваемость ускорится. В противном случае имеет место обратная тенденция. Изменение в динамике времени обращения отдельных товарных групп также оказывает определенное влияние на среднюю товарооборачиваемость. Влияние указанных факторов на изменение времени обращения товаров измерим, применив прием цепных подстановок с использованием способа процентных чисел. Для этого предварительно составим таблицу 8. Согласно данным которой определим условный средний показатель товарооборачиваемости в днях при фактической структуре товарооборота отчетного года и фактическом времени обращения отдельных товарных групп в прошлом году. Если из условной оборачиваемости вычесть ее базисную величину (прошлого года), определим влияние на этот показатель изменения структуры розничного товарооборота. Разность между фактической оборачиваемостью и ее условной величиной покажет результат изменения времени обращения отдельных товарных групп.

Расчет влияния факторов на динамику оборачиваемости отдельных товарных групп

В таблице 8 приведены исходные данные для того, чтобы определить, как влияют на динамику средней товарооборачиваемости изменения структуры товарооборота и времени обращения отдельных товарных групп по ТКУП «Универмаг» за 2007-2008 гг.

 Структурные изменения в товарообороте ТКУП «Универмаг» практически не оказали влияния на изменение товарооборачиваемости (68,1 - 68,1). Ускорение оборачиваемости по всем товарным группам привело к увеличению скорости обращения товаров в целом по торговой организации на 2,9 дня (65,2 - 68,1).

Ускорение (замедление) оборачиваемости отдельных товарных групп связано с изменением объема их реализации и размера средних товарных запасов. Для изучения влияния этих факторов на динамику времени обращения отдельных товарных групп составляется таблица 9.