Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Корректировка Налогового кодекса, касающаяся подоходного налога, в 2025 году.
Комментарий к проекту Закона «Об изменении законов»
11.10.2024
 |
Обратите внимание! В материал будут внесены изменения в связи с официальным опубликованием Закона от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов», которым вносятся изменения в НК. |
Проект Закона «Об изменении законов» размещен на сайте pravo.by. Он предусматривает поправки в порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.
Разделы комментария:
Доходы, освобождаемые от подоходного налога
Проект Закона предусматривает расширение перечня доходов, не признаваемых объектом (освобождаемых от) обложения подоходным налогом (ст.196, 208 НК).
К их числу предлагается отнести доходы:
✓ в размере, не превышающем сумму вклада в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, понесенных участником организации - наследодателем, при выплате наследнику действительной стоимости доли в уставном фонде (стоимости пая) организации или выдаче ему в натуре имущества на такую стоимость при отказе в согласии участников организации на участие в данной организации наследников (правопреемников);
✓ в размере стоимости имущества, в том числе подарка, полученного государственным должностным или приравненным к нему лицом, его супругом (супругой), близкими родственниками или свойственниками в связи с исполнением государственным должностным или приравненным к нему лицом служебных (трудовых) обязанностей и переданного таким лицом на хранение в порядке, установленном Совмином, в государственный орган, иную организацию, в котором (которой) проходит службу (работает);
✓ в виде премий Союзного государства в области литературы и искусства, науки и техники;
✓ в размере поощрений в виде денег и ценных подарков, полученных физическими лицами, за исключением военнослужащих органов пограничной службы, оказавшими помощь в выполнении задач, возложенных на органы пограничной службы, в порядке и размерах, установленных законодательством.
Также проект Закона предусматривает:
1) увеличение с 208 до 230 руб. предельного размера льготы, установленной ч.2 подп.2.19 п.2 ст.196 НК, согласно которому объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками в виде стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламных мероприятий (кроме рекламных игр), если имеются сведения о получателях таких товаров (работ, услуг);
2) продление до 1 января 2030 г. действия льготы, установленной п.67 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, полученные инвесторами - физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных (инвестиционные паи которых зарегистрированы) в Республике Беларусь.
Проектом Закона с 1 января 2025 г. предусмотрено увеличение размеров сумм, в пределах которых могут быть предоставлены установленные ст.208 НК льготы по подоходному налогу.
| Вид дохода | Размер льготы, руб. | |
| Проект 2025 года | 2024 год | |
| От подоходного налога освобождаются доходы: | ||
| полученные от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности: - в результате дарения; - в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно (п.22 ст.208 НК) |
11 516 |
10 431 |
|
в сумме от всех источников в течение налогового периода | ||
| не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29, 30 ст.208 НК), полученные от: - организаций и ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК); - иных организаций и ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК (п.23 ст.208 НК) |
3 479 230 |
3 151 208 |
|
от каждого источника в течение налогового периода | ||
| в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих ИП, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций (п.24 ст.208 НК) |
5 956 |
5 395 |
|
от каждого источника в течение налогового периода | ||
| в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь пожертвований, полученных инвалидами, детьми - сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей (п.29 ст.208 НК) |
23 011 |
20 843 |
|
в сумме от всех источников в течение налогового периода | ||
| не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29, 30 ст.208 НК) (абз.2 ч.1 п.38 ст.208 НК) |
1 479 |
1 340 |
|
в денежной и натуральной формах от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение налогового периода | ||
Одновременно проект Закона предусматривает:
✓ ограничение применения льготы, установленной п.20 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции - с 1 января 2025 г. она не будет распространяться на такие доходы, полученные ИП;
✓ упразднение льготы, установленной п.35 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих плательщику непрерывно не менее 3 лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее 3 лет с даты приобретения.
Налоговые вычеты
Проектом Закона предусмотрено увеличение с 1 января 2025 г. размеров стандартных налоговых вычетов.
| Условия предоставления налогового вычета | Размер налогового вычета, руб. в месяц | |
| Проект 2025 года | 2024 год | |
| Установленный подп.1.1 п.1 ст.209 НК |
192 |
174 |
| Размер подлежащего налогообложению дохода, при получении которого может быть предоставлен стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.209 НК |
1 164 |
1 054 |
| На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.209 НК) |
56 |
51 |
| Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также лицу, имеющему двух и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов (подп.1.2 п.1 ст.209 НК) |
107 |
97 |
| Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп.1.2 п.1 ст.209 НК |
107 |
97 |
| Для категории плательщиков, перечисленных в подп.1.3 п.1 ст.209 НК |
272 |
246 |
| Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в подп.1.3 п.1 ст.209 НК |
272 |
246 |
| Молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), указанным в подп.1.4 п.1 ст.209 НК |
730 |
620 |
|
Обратите внимание! Проект Закона предусматривает возможность применения данного налогового вычета выпускникам учреждений образования потребительской кооперации, а также молодым специалистам - нотариусам, адвокатам | ||
Согласно проекту Закона ИП и нотариусы, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), вправе применять стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.209 НК, в размере 192 руб., но только при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст.205 НК, не превысит в соответствующем календарном квартале 3 496 руб. (в 2024 году размер такого дохода не должен был превышать 3 167 руб.).
Определение налоговой базы
Проект Закона предусматривает порядок определения налоговой базы подоходного налога в отношении доходов, полученных по операциям с цифровыми знаками (токенами).
Налогообложение таких доходов будет осуществляться:
✓ в отношении доходов, полученных по операциям, совершенными по договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, а также по операциям, совершенным между физическими лицами непосредственно между собой;
✓ без применения налоговых вычетов, предусмотренных ст.209-211 НК, а также без учета расходов, предусмотренных ст.205 НК;
✓ по ставке подоходного налога, установленной:
- п.1 ст.214 НК (в размере 13 %), на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, представляемой в порядке, установленном ст.219 НК;
- подп.7.4 п.7 ст.214 НК (в размере 26 %), при установлении контролирующим органом факта непредставления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и неуплаты подоходного налога, а также от деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, от осуществления такой деятельности.
Ставки налога
Проект Закона предусматривает:
✓ отмену пониженных размеров ставок подоходного налога в отношении дивидендов, получаемых участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь:
- с 2026 года - в размере 6 %, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль между ними не распределялась (п.5 ст.214 НК);
- с 2028 года - в размере 0 %, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль между ними не распределялась (п.6 ст.214 НК);
✓ продление до 1 января 2028 г. действия ставки подоходного налога в размере 13 % в отношении доходов физических лиц, полученных по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий;
✓ увеличение с 200 000 до 220 000 руб. совокупного размера доходов, указанных в п.8 ст.214 НК, с суммы превышения которого такие доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 25 %;
✓ установление ставки подоходного налога в размере 9 % в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий по операциям с цифровыми знаками (токенами), независимо от положений чч.1 и 2 п.3 ст.214 НК.
Обязанности налоговых агентов
Проект Закона предусматривает расширение перечня:
✓ организаций, которые в соответствии с п.6 ст.85 НК обязаны представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, за счет включения в него филиалов организаций, в том числе филиалы иностранных организаций;
✓ доходов, в отношении которых указанные сведения представлять не требуется:
- о доходах в виде дивидендов, полученных в течение календарного года, за который представляются сведения о доходах, в размере, не превышающем 40 руб.;
- о доходах, выплачиваемых налоговым агентом, признаваемым местом основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе ранее работавшего (служившего, обучавшегося) у такого налогового агента, лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучавшимся) в отношениях близкого родства, в связи с его смертью, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе ранее работавшим (служившим, обучавшимся) у такого налогового агента, в связи со смертью лиц, состоявших с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства;
- о доходах в виде стоимости путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных полностью или частично за счет средств бюджета Фонда, средств бюджета, а также в отношении сумм дотаций, выделенных на удешевление стоимости путевки из средств республиканского бюджета.