Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
КРАТКИЙ СПРАВОЧНИК НАЛОГОВ (СБОРОВ) И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, УПЛАЧИВАЕМЫХ В 2017 ГОДУ
| Объект налогообложения (налоговая база) | Ставка | Сроки уплаты |
| 1.1. Налог на добавленную стоимость | ||
| Объекты налогообложения: - обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; - ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), Закон Республики Беларусь от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из: - цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость; - регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость (п.1 ст.98 НК). Налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется как сумма: - их таможенной стоимости; - подлежащих уплате сумм таможенных пошлин; - подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам) (часть первая п.1 ст.99 НК). Обратите внимание! При помещении товаров под таможенные процедуры, иные, чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, условно исчисленные суммы таможенных пошлин, акцизов, которые подлежали бы уплате при помещении ввозимых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, включаются в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами (часть вторая п.1 ст.99 НК) |
Основная ставка - 20 %. В специальных случаях: 10; 16,67; 9,09; 0 %. При реализации услуг электросвязи - 25 % |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарный месяц или календарный квартал - по выбору плательщика) (п.3 ст.108 НК). Сроки уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством Таможенного союза, Законом № 129-З и (или) актами Президента Республики Беларусь (п.5 ст.108 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, см. здесь | ||
| 1.2. Акцизы для подакцизных товаров: - спирт; - алкогольная продукция; - непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; - пиво, пивной коктейль; - слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 %; - табачные изделия; - автомобильные бензины; - дизельное топливо и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот; - судовое топливо; - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; - масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; - сидры; - пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта (п.1 ст.111 НК) | ||
| Объекты обложения: - подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь; - ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых НК, Закон № 129-З, акты, составляющие право Евразийского экономического союза, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате акцизов; - подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче); - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива, реализуемые (передаваемые) на территории Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования (п.1 ст.113 НК). Налоговая база по акцизам определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов. В отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, налоговая база определяется: - при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; - при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами, - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении; - при реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении; - при реализации (передаче) на территории Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями приобретенных (ввезенных) газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (ввезенным) без уплаты акцизов подакцизным товарам (п.1 ст.117 НК) |
Установлены в приложении 1 к НК | Уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.3 ст.124 НК). Сроки уплаты акцизов, взимаемых таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Евразийского экономического союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, определяются таможенным законодательством Таможенного союза, Законом № 129-З и (или) актами Президента Республики Беларусь (п.4 ст.124 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату акцизов, см. здесь | ||
| 2.1. Сбор с заготовителей | ||
| Объект обложения - осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы (п.1 ст.282 НК). Налоговая база - стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен (п.2 ст.282 НК) |
Устанавливается решениями областных и Минского городского Советов депутатов в размере, не превышающем 5 % (п.3 ст.282 НК) | Уплачивается ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный квартал) (п.4 ст.283 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сборов с заготовителей, см. здесь | ||
| 2.2. Экологический налог | ||
| Объекты налогообложения: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях; - сброс сточных вод; - хранение, захоронение отходов производства (п.1 ст.205 НК). Налоговая база - фактические объемы: - выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях; - сбросов сточных вод; - отходов производства, подлежащих хранению, захоронению (ст.206 НК) |
Установлены в приложениях 6-8 к НК. Обратите внимание! К указанным ставкам применяются коэффициенты, установленные в п.3 ст.207 НК |
Уплачивается ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный квартал) (часть первая п.8 ст.208 НК). Плательщиками, исчисляющими экологический налог исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод, хранения, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, специальное водопользование, хранение или в комплексных природоохранных разрешениях (далее - годовой объем), уплата экологического налога производится по их выбору: - один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года; - ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы экологического налога. При этом такие плательщики не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим годом, производят доплату экологического налога на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов. В случае когда указанные объемы не превышают установленных годовых объемов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам (п.9 ст.208 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату экологического налога, см. здесь | ||
| 2.3. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов | ||
| Объект налогообложения - добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: - песка формовочного, стекольного, строительного; - песчано-гравийной смеси; - камня строительного, облицовочного; - воды (поверхностной и подземной); - минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; - грунта для земляных сооружений; - глины, супесей, суглинки и трепелов; - бентонитовых глин; - соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной; - нефти; - мела, мергеля, известняка и доломита; - гипса (ангидрита); - железных руд; - торфа влажностью 40 %; - сапропелей влажностью 60 %; - мореного дуба; - янтаря; - золота; - виноградной улитки; - личинок хирономид; - зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); - гадюки обыкновенной; - бурого угля (в пересчете на условное топливо); - горючих сланцев (в пересчете на условное топливо); - длиннопалого (узкопалого) рака (п.1 ст.211 НК). Налоговая база: - за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением соли калийной, - фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов; - за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной: фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной - в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме; произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 т калийных удобрений за пределы Республики Беларусь - в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении (ст.212 НК) |
1. За добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, - в размерах согласно приложению 10 к НК. 2. За добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти - исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья согласно приложению 101 к НК. 3. За добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной в следующих размерах: - 4,79 руб. за добычу (изъятие) 1 т соли калийной (в пересчете на оксид калия); - 12 % от средневзвешенной цены калийных удобрений на внутреннем рынке и при экспорте (ст.213 НК) |
По общему правилу уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный квартал, по налогу на добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной - календарный месяц) (часть первая п.5 ст.214 НК). Плательщиками, исчисляющими налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (не относится к нефти и соли калийной) исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие), уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом такие плательщики не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим годом, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов. Излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам (п.6 ст.214 НК). Обратите внимание! Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной по адвалорной ставке уплачиваются в долларах США или евро в сумме, определенной с учетом установленного Национальным банком Республики Беларусь на день уплаты официального курса белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте (часть вторая п.5 ст.214 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, см. здесь | ||
| 2.4. Земельный налог (примечание 1) | ||
| Объект налогообложения - расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки: - находящиеся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству; - находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций; - предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению (часть первая ст.193 НК). Налоговая база - размер кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных ст.195 НК (п.1 ст.195 НК) |
В зависимости от кадастровой оценки, качества, местоположения, функционального использования земельных участков (ст.196-201 НК, приложения 2, 3, 5 к НК). Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2,5 раза, ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков (часть первая ст.2011 НК). Обратите внимание! Решения об увеличении ставок земельного налога не распространяются на категории плательщиков, указанные в части второй ст.2011 НК.Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в 10 раз) ставки земельного налога на земельные участки (части земельного участка), занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (части первая и четвертая ст.2011 НК). Обратите внимание! Решения об увеличении ставок земельного налога не распространяются на категории плательщиков, указанные в части восьмой ст.2011 НК |
Уплачивается: 1) организациями (за исключением садоводческих товариществ): - по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога; - за земли сельскохозяйственного назначения - по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года, или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога, или не позднее 22 февраля текущего года, или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога; - за земельные участки, предоставленные плательщикам с (после) 1 января текущего года, а также в случаях, определенных п.5 ст.192, пп.3-5 ст.194, частями четвертой-шестой п.6 ст.202 НК, - не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу, а за земельные участки, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре текущего года, - не позднее 22 декабря текущего года; - за земельные участки в случаях, определенных частью седьмой п.6 ст.202 НК, - не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после срока представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу в соответствии с частью одиннадцатой п.14 ст.202 НК; - за земельные участки в случаях, определенных частями пятой и шестой ст.2011 НК, - не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу в соответствии с частью двенадцатой п.14 ст.202 НК (часть первая подп.15.1 п.15 ст.202 НК); 2) садоводческими товариществами: - ежегодно не позднее 22 августа; - за земельные участки, предоставленные с (после) 1 августа, - не позднее 22 декабря (подп.15.2 п.15 ст.202 НК); 3) физическими лицами: - ежегодно не позднее 15 ноября. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее 30 дней со дня вручения им извещения; - за земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, - не позднее 30 дней со дня вручения им извещения (подп.15.3 п.15 ст.202 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату земельного налога, см. здесь | ||
| 2.5. Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности (примечание 2) | ||
| Основание для исчисления арендной платы за земельные участки - решение местного исполнительного комитета, администрации свободной экономической зоны о предоставлении земельного участка в аренду, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, подтверждающее переход права аренды на земельный участок (доли в праве аренды на земельный участок) в результате государственной регистрации перехода права на расположенное на нем капитальное строение (здание, сооружение), незавершенное законсервированное капитальное строение, изолированное помещение в капитальном строении, в котором возникло совместное домовладение и управление недвижимым имуществом которого осуществляется непосредственно, или доли в праве на данные объекты к другому юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или гражданину на основании совершенной сделки либо иного юридически значимого действия, а также договор аренды земельного участка, заключенный с победителем аукциона либо единственным участником несостоявшегося аукциона, и соглашение об изменении договора аренды земельного участка, зарегистрированные в установленном законодательством порядке (подп.1.8 п.1 Указа № 101) | Размер ежегодной арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной собственности, определяется местным исполнительным комитетом, администрацией свободной экономической зоны исходя из кадастровой стоимости такого участка с применением коэффициентов согласно приложению 1 к Указу № 101 и с учетом вида функционального использования земельных участков (вида оценочных зон), определяемого их целевым назначением согласно приложению 2 к Указу № 101. Размер ежегодной арендной платы за земельные участки земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные для ведения сельского хозяйства, за земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, за земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы, устанавливается в размере земельного налога, определенного в соответствии с налоговым законодательством. Размер ежегодной арендной платы за земельные участки, входящие в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям из земель лесного фонда для строительства и (или) обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и др.), устанавливается в размере земельного налога, определенного в соответствии с налоговым законодательством. Арендная плата за земельные участки, используемые не по целевому назначению, не используемые в течение сроков, определенных законодательными актами, занятые до оформления правоудостоверяющих документов, взимается в 10-кратном размере. Размер ежегодной арендной платы за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, увеличивается на коэффициент 2. Обратите внимание! Местные исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон имеют право увеличивать, но не более чем в 10 раз, размер ежегодной арендной платы за земельные участки (части земельных участков), включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждаемый областными (Минским городским) Советами депутатов либо по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами, администрациями свободных экономических зон в порядке и на условиях, установленных Советом Министров Республики Беларусь (часть одиннадцатая подп.1.15 п.1 Указа № 101).Местным исполнительным комитетам предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2,5 раза, размер ежегодной арендной платы за земельные участки, предоставленные отдельным категориям арендаторов (часть первая подп.2.2 п.2 Указа № 101). Администрациям свободных экономических зон предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2,5 раза, размер ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационных парков и предоставленные данными администрациями отдельным категориям резидентов этих зон, парков (часть первая п.21 Указа № 101) |
В общеустановленном порядке уплачивается: - не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - юридическими лицами в течение года равными долями ежеквартально исходя из сумм арендной платы, указанных ими в расчетах суммы арендной платы на текущий год (часть первая подп.1.10 п.1 Указа № 101); - не позднее 15 ноября текущего года - индивидуальными предпринимателями, а также юридическими лицами за земельные участки сельскохозяйственного назначения, предоставленные для ведения сельского хозяйства, за земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, за земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, для рыборазведения и акклиматизации рыбы (часть третья подп.1.10 п.1 Указа № 101); - не позднее 22 августа текущего года, а за земельные участки, предоставленные с (после) 1 августа, - не позднее 22 декабря - садоводческими товариществами и дачными кооперативами (часть пятая подп.1.10 п.1 Указа № 101). Уплата арендной платы за земельные участки в 10-кратном размере производится: - юридическими лицами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вступило в законную силу постановление компетентного органа по делу о соответствующем административном правонарушении, а впоследствии в общеустановленном порядке; - индивидуальными предпринимателями и гражданами не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором вступило в законную силу постановление компетентного органа по делу о соответствующем административном правонарушении (часть пятая подп.1.15 п.1 Указа № 101). Уплата арендной платы за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, в размере, увеличенном на коэффициент 2, производится: - юридическими лицами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок строительства, определенный в проектной документации, а впоследствии в общеустановленном порядке; - индивидуальными предпринимателями и гражданами не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок строительства, определенный в проектной документации (часть десятая подп.1.15 п.1 Указа № 101). Обратите внимание! Уплата арендной платы за земельные участки (части земельных участков), включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, производится не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты арендной платы после представления расчета суммы арендной платы с внесенными изменениями и (или) дополнениями, который представляется не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято соответствующее решение об увеличении размера арендной платы, а впоследствии в общеустановленном порядке (часть шестнадцатая подп.1.15 п.1 Указа № 101) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, см. здесь | ||
| 2.6. Гербовый сбор | ||
| Объекты обложения: - передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них, в том числе при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей; - предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» Налоговая база: - вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю; - в случаях предъявления к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг», его копии и экземпляра переводного векселя - сумма, предъявленная к оплате. При невозможности определения вексельной суммы, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, налоговая база определяется из наибольшей суммы, обозначенной в векселе (п.1 ст.238 НК) |
1. 15 % - при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей. 2. 20 % - при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей. 3. 25 % - в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг». 4. 0,1 % - в иных случаях (п.2 ст.238 НК) |
Уплачивается в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, авалирования или предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей (п.2 ст.239 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату гербового сбора, см. здесь | ||
| 2.7. Консульский сбор | ||
| Объекты обложения: - рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь; - оформление документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь; - постановка на консульский учет; - рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Республики Беларусь, оформления постоянного проживания за пределами Республики Беларусь гражданам Республики Беларусь, выехавшим из Республики Беларусь для временного пребывания за пределами Республики Беларусь, оформления постоянного проживания в Республике Беларусь иностранным гражданам и лицам без гражданства; - совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния; - совершение нотариальных действий; - легализация документов; - проставление апостиля; - истребование документов; - выдача справок (ст.242 НК) |
В зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия - в евро или базовых величинах согласно приложению 13 к НК. За совершение отдельных юридически значимых действий предусмотрено увеличение ставок |
Уплачивается до совершения консульского действия (абзац 1 п.1 ст.244 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату консульского сбора, см. здесь | ||
| 2.8. Государственная пошлина | ||
| Объект обложения - совершение юридически значимых действий согласно перечню, установленному в п.1 ст.249 НК | В зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия - в размерах согласно приложениям 14-22 к НК. За совершение отдельных юридически значимых действий предусмотрено увеличение либо уменьшение ставок в соответствии с пп.2, 4-8 ст.250 НК. В размере 50 % от установленной ставки: - за государственную регистрацию транспортных средств, в том числе колесных тракторов, прицепов и полуприцепов к ним, а также самоходных машин, с выдачей регистрационных знаков, бывших в употреблении и выдаваемых повторно; - за совершение всех видов нотариальных действий - при обращении за их совершением пенсионеров, инвалидов, а также законных представителей лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующих от их имени и в их интересах (за исключением нотариальных действий, за совершение которых предусмотрено их полное освобождение от государственной пошлины); - за удостоверение регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для государственной регистрации сделки с недвижимым имуществом, и (или) за выдачу регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним дубликатов удостоверенных документов - при обращении за их совершением пенсионеров, инвалидов, а также законных представителей лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующих от их имени и в их интересах; - за выдачу паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь участникам Великой Отечественной войны, пенсионерам, инвалидам; - за рассмотрение экономическими судами исковых заявлений при наличии согласованного сторонами ходатайства о проведении примирительной процедуры. В размере установленной ставки, увеличенной на 20 %, - за государственную регистрацию второй и каждой последующей коммерческой организации, создаваемой одними и теми же учредителями (участниками), кроме коммерческих организаций, создаваемых для осуществления производственной деятельности. Государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортных средств к участию в дорожном движении уплачивается: 1) по ставке, пониженной на коэффициент 0,5, в отношении: - транспортного средства, собственником которого является ветеран Великой Отечественной войны, инвалид I или II группы; - транспортных средств, предназначенных для перевозки опасных грузов, прохождение государственного технического осмотра в отношении которых предусмотрено не позднее чем через 6 месяцев после проведения последнего государственного технического осмотра; 2) по ставке, увеличенной на коэффициент 2, - в отношении транспортных средств, для которых срок действия разрешения на допуск к участию в дорожном движении установлен 2 года |
Уплачивается в сроки, установленные в п.1 ст.251 НК, в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату государственной пошлины, см. здесь | ||
| 2.9. Патентные пошлины | ||
| Объект обложения - юридически значимые действия, связанные: - с патентами на изобретение; - патентами на полезную модель; - патентами на промышленные образцы; - патентами на сорта растений; - регистрацией товарного знака и знака обслуживания; - регистрацией наименования места происхождения товара и (или) предоставления права пользования наименованием места происхождения товара; - регистрацией топологии интегральной микросхемы; - иными юридически значимыми действиями в отношении объектов промышленной собственности; - деятельностью патентных поверенных (п.1 ст.262 НК) |
В зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия - в размерах согласно приложению 23 к НК | Уплачивается в сроки, установленные в п.6 ст.264 НК, в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату патентной пошлины, см. здесь | ||
| 2.10. Оффшорный сбор | ||
| Объекты обложения: - перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, если иное не установлено ст.232 НК; - исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств; - переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне (п.1 ст.232 НК). Налоговая база определяется: - при перечислении денежных средств - исходя из суммы перечисляемых денежных средств; - при исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах - исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства (п.3 ст.232 НК) |
15 % (п.5 ст.232 НК) |
Уплачивается резидентами Республики Беларусь до перечисления денежных средств. При исполнении обязательств в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах. В случае если резидент Республики Беларусь - должник не извещен на день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому лицу прав кредитора, оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем, когда должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав, а при исполнении обязательства до такого уведомления - не позднее дня исполнения обязательства. При прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем проведения зачета (пп.3 и 4 ст.234 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату оффшорного сбора, см. здесь | ||
| 2.11. Обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь | ||
| Объекты для начисления: - для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь (примечание 3), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (с 1 января 2015 г. - в соответствии с подп.1.5 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения»); - для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - определяемый ими доход, но не менее суммы размеров минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством; - для Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» |
Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование): - для работодателей - 28 %; - для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции, - 24 %; - для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров - 5 %; - для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха - 29 %; - для работающих граждан - 1 %. Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) - 6 % (части первая и вторая ст.3 упомянутого Закона). Обратите внимание! Размер обязательных страховых взносов по страхованию случаев достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) для нанимателей, являющихся коммерческими организациями, зарегистрированными на территории юго-восточного региона Могилевской области с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г., в течение 7 лет со дня начала осуществления деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на данной территории составляет 24 % (часть первая подп.1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.06.2015 № 235 «О социально-экономическом развитии юго-восточного региона Могилевской области» |
Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают обязательные страховые взносы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщики уплачивают обязательные страховые взносы за физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, а также за физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющих функции руководителей этих юридических лиц, в дни, в которые осуществляются выплаты в их пользу, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не позднее указанных выше сроков. При отсутствии у плательщика работающих граждан по трудовым договорам обязательные страховые взносы уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь 16.01.2009 № 40 (далее - Положение № 40)) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, см. здесь | ||
| 2.12. Взносы на профессиональное пенсионное страхование | ||
| Объект для начисления - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (примечание 3). При этом на сумму выплат, превышающую трехкратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются, указанные взносы не начисляются (п.2 ст.7 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании») | Тарифы взносов на профессиональное пенсионное страхование дифференцированы в зависимости от категории работников, подлежащих профессиональному пенсионному страхованию, установлены Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2009 № 23 | Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают взносы на профессиональное пенсионное страхование не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают взносы на профессиональное пенсионное страхование не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают взносы на профессиональное пенсионное страхование не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.4 Положения № 40) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату взносов на профессиональное пенсионное страхование, см. здесь | ||
| 2.13. Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ||
| Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат жизнь и здоровье граждан: - работающих на основании трудовых договоров (контрактов); - являющихся лицами, назначенными на высшие государственные должности, депутатами Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь, членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь, осуществляющими свои полномочия на профессиональной основе, председателями местных Советов депутатов, а также судьями; - работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем; - выполняющих оплачиваемые работы на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм; - являющихся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, а также руководителями организаций - единственными собственниками их имущества; - являющихся в соответствии со ст.30 Кодекса Республики Беларусь об образовании обучающимися (за исключением курсантов и слушателей) и привлекаемых к работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, стажировки, а также являющихся клиническими ординаторами; - содержащихся в организациях уголовно-исполнительной системы, находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ (п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (далее - Положение № 530)). Объект для начисления - выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» Объектом для начисления страховых взносов для застрахованных лиц, работающих на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм, а также являющихся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителями организаций - единственными собственниками их имущества, является определяемый ими доход (части первая и вторая п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее - Положение № 1297)) |
Страховой тариф: - для страхователей - бюджетных организаций - 0,1 %; - иных страхователей - 0,6 % (абзац 5 подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования»). Обратите внимание! Страховщик имеет право устанавливать страхователям надбавки к страховому тарифу и скидки с него.Страховой взнос в размере 50 % от страхового тарифа вправе уплачивать следующие категории страхователей: - общественные объединения инвалидов и пенсионеров; - организации, в которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников и имущество которых полностью принадлежит общественным объединениям инвалидов и пенсионерам на праве собственности; - детские деревни (городки) (часть первая п.273 Положения № 530) |
Страхователи уплачивают страховые взносы не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц (п.5 Положения № 1297) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, см. здесь | ||
| 2.14. Налог на недвижимость (примечание 4) | ||
| Объекты налогообложения: - капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам, и одноквартирные жилые дома или квартиры, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые физическим лицом в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций (индивидуальными предпринимателями у организаций), в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь); - капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, создание, изменение которых или возникновение, переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежат государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) плательщиков-организаций, до государственной регистрации их создания, изменения или возникновения, перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, находящиеся в государственной собственности, переданные в безвозмездное пользование акционерным обществам, созданным в процессе преобразования арендных, коллективных (народных), государственных, государственных унитарных предприятий; - здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства плательщиков-организаций (часть первая п.1 ст.185 НК). Налоговая база определяется: - организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года: капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (учитываемых в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с абзацем 9 части первой п.1 ст.291 НК по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) по остаточной стоимости. При этом остаточная стоимость капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, переданных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе доверительного управления, определяется вверителем самостоятельно в соответствии с законодательством, в том числе с учетом амортизации; иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения); объектов сверхнормативного незавершенного строительства по стоимости, определяемой путем суммирования прямых и косвенных затрат по строительству объектов сверхнормативного незавершенного строительства, отраженных в бухгалтерском учете в установленном порядке (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения); - физическими лицами - исходя из оценки принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь; - в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, - исходя из стоимости таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, определенной исходя из их оценки: по оценочной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года; указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест на 1 января текущего года, выданной оценщиком (индивидуальным предпринимателем либо работником индивидуального предпринимателя или юридического лица), имеющим свидетельство об аттестации оценщика; произведенной в ином порядке, установленном Президентом Республики Беларусь (ст.187 НК) |
Годовая ставка: - 1 % - для организаций; - 2 % от стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства - для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь, а также организаций, реализующих планы модернизации, при условии их включения в перечень организаций, которым Советом Министров Республики Беларусь определены показатели эффективности развития согласно планам модернизации; - 0,1 % - для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан - членов кооперативов, товариществ; - 0,2 % - для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, имеющих на праве собственности два и более жилых помещения в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, - в отношении таких жилых помещений в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах (части первая и вторая ст.188 НК). Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) не более чем в 2,5 раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. Обратите внимание! Вышеуказанные решения не распространяются на категории плательщиков, указанные в части седьмой ст.188 НК.Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в 10 раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества. Обратите внимание! Названные решения не распространяются на категории плательщиков, указанные в части восьмой ст.188 НК |
Уплачивается организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога (п.11 ст.189 НК). Физические лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода (часть первая п.4 ст.189 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на недвижимость, см. здесь | ||
| 2.15. Утилизационный сбор | ||
| Объект обложения - транспортное средство: - произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд; - ввозимое (ввезенное) в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования, выпускаемое (выпущенное) в целях обращения без ограничений по пользованию и распоряжению в соответствии с Соглашением о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском, от 18.06.2010 (далее - Соглашение о порядке перемещения товаров для личного пользования); - ввозимое (ввезенное) и помещаемое (помещенное) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления; - ввезенное с территорий государств - членов Евразийского экономического союза и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь; - достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил транспортному средству идентификационный номер (VIN) (часть первая подп.1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 04.02.2014 № 64 «Об утилизационном сборе в отношении транспортных средств» Справочно Виды и категории транспортных средств определены в приложении к Указу № 64 |
Базовые ставки и коэффициенты определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.02.2014 № 172 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 февраля 2014 г. № 64» | Уплачивается: - не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем отгрузки (передачи) транспортного средства, - в отношении транспортных средств: произведенных (изготовленных) на территории Республики Беларусь и отчуждаемых (за исключением отчуждаемого за пределы Республики Беларусь) либо используемых производителем (изготовителем) для собственных нужд; достроенных на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил транспортному средству идентификационный номер (VIN); - до выпуска транспортного средства в свободное обращение - в отношении транспортных средств, ввозимых (ввезенных) в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования, выпускаемых (выпущенных) в целях обращения без ограничений по пользованию и распоряжению в соответствии с Соглашением о порядке перемещения товаров для личного пользования; - до помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления - в отношении транспортных средств ввозимых (ввезенных) и помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления; - до государственной регистрации транспортного средства в соответствии с законодательством Республики Беларусь - в отношении транспортных средств: ввозимых (ввезенных) в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования, выпускаемых (выпущенных) в целях обращения без ограничений по пользованию и распоряжению в соответствии с Соглашением о порядке перемещения товаров для личного пользования; ввозимых (ввезенных) и помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (подп.1.4 п.1 Указа № 64) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату утилизационного сбора, см. здесь | ||
| 2.16. Сбор за экспорт нефти сырой | ||
| База для исчисления - объем нефти сырой в натуральном выражении, вывезенной за пределы территории государств, с которыми Республикой Беларусь заключены международные договоры о свободной торговле (подп.3.2 п.3 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2014 № 655 «О порядке уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, части прибыли (дохода), введении сбора за экспорт нефти» |
Ставка сбора за 1 000 кг нефти сырой рассчитывается в долларах США с округлением до одного десятичного знака после запятой по следующей формуле: Ссб. = (0,608 × (Цнефть - 182,5) + + 29,2) - Свывозн., где Ссб. - ставка сбора за 1 000 кг нефти сырой; Цнефть - средняя цена экспорта 1 000 кг нефти сырой плательщика сбора в отчетном месяце в долларах США с округлением до одного десятичного знака после запятой; Свывозн. - ставка вывозной таможенной пошлины за 1 000 кг нефти сырой, действующая в соответствующем месяце (подп.3.3 п.3 Указа № 655). Обратите внимание! Ставка сбора, рассчитанная по указанной формуле, является положительной величиной |
Уплачивается ежемесячно не позднее 5-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным (подп.3.6 п.3 Указа № 655) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора за экспорт нефти сырой, см. здесь | ||
| 3.1. Налог на прибыль | ||
| Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (п.1 ст.126 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению (п.1 ст.141 НК) |
Основная ставка - 18 %. В специальных случаях: - 25 % - для банков и страховых организаций; - 12 % - при налогообложении дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных белорусскими организациями или полученных от источников за пределами Республики Беларусь, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам; - 10 % - для научно-технологических парков, центров трансфера технологий, резидентов научно-технологических парков; - 10 % - при налогообложении прибыли организаций, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, за исключением случая, установленного подп.1.133 п.1 ст.140 НК; - 9 % - для организаций - резидентов свободных экономических зон Республики Беларусь. Эти организации уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки, установленной п.1 ст.142 НК, но не более чем по ставке 12 % (абзац 2 подп.1.1 п.1 ст.327 НК) |
По общему правилу уплачивается в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (часть первая п.5 ст.143 НК). Уплата налога на прибыль за IV квартал налогового периода производится не позднее 22 декабря 2015 г. в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал 2015 г. с последующим перерасчетом в целом за 2015 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта 2016 г. Начиная с налогового периода 2016 года уплата налога на прибыль за IV квартал налогового периода производится не позднее 22 декабря этого периода в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении, налог на прибыль уплачивается не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Иностранная организация, открывшая представительство, но не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, производит уплату налога на прибыль не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на прибыль, см. здесь | ||
| 3.2. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь | ||
| Объект обложения - автомобильные транспортные средства иностранных государств: - въезжающие на территорию Республики Беларусь; - перемещающиеся по территории Республики Беларусь, в том числе транзитом (п.1 ст.222 НК). Налоговая база определяется исходя из количества автомобильных транспортных средств иностранных государств, въезжающих на территорию Республики Беларусь и (или) перемещающихся по территории Республики Беларусь, в том числе транзитом (п.3 ст.222 НК) |
В зависимости от вида автомобильного транспортного средства и его допустимой общей массы - в размерах согласно приложению 11 к НК. Обратите внимание! К указанным ставкам применяется коэффициент 20 в случае неуплаты в установленном порядке сбора за проезд в полном объеме (абзац 3 п.3 ст.225 НК) |
Уплачивается в автодорожных пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь, или при нахождении автомобильного транспортного средства иностранного государства в пределах расчетного сегмента на территории Республики Беларусь, но не позже проезда расчетного сегмента, или до начала перевозки (поездки) с территории Республики Беларусь при прекращении действия льготы по сбору за проезд - по ставкам, предусмотренным в приложении 11 к НК; при нахождении автомобильного транспортного средства иностранного государства за пределами расчетного сегмента (в том числе в случае выявления при осуществлении автомобильного контроля Транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь автомобильного транспортного средства иностранного государства, указанного в части первой п.5 ст.221 НК) либо в случае, определенном частью второй п.5 ст.221 НК, - по ставкам, предусмотренным в приложении 11 к НК, увеличенным на коэффициент 20 (п.3 ст.225 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь, см. здесь | ||
| 4.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство | ||
| Объекты налогообложения (п.1 ст.146 НК): | В зависимости от вида дохода (ст.149 НК): | По общему правилу перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (часть третья п.5 ст.150 НК). Иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающими доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий, аттракционов и зверинцев, уплата налога на доходы производится при проведении: - культурно-зрелищных мероприятий - не позднее первого рабочего дня, следующего за днем проведения каждого из культурно-зрелищных мероприятий; - аттракционов и зверинцев - не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения последнего из таких мероприятий (п.8 ст.150 НК) |
| - дивиденды, доходы от долговых обязательств, роялти, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий |
5 % | |
| - плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), а также платежи за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом) |
6 % | |
| - доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе доходы по кредитам, займам, доходы по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта), доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь |
10 % | |
| - дивиденды и приравненные к ним доходы |
12 % | |
| - доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части | ||
| - роялти |
15 % | |
| - доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров | ||
| - доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев | ||
| - доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров | ||
| - доходы от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, разработки конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, от изготовления и испытания опытных образцов (опытной партии) товаров, предпроектных и проектных работ (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и иные аналогичные работы) | ||
| - доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства | ||
| - доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию | ||
| - доходы от отчуждения: недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения | ||
| - доходы от оказания услуг, перечисленных в подп.1.12.1-1.12.12 п.1 ст.146 НК | ||
| - доходы от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление | ||
| - доходы от деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных; веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами); комплексные услуги по обработке данных, предоставленных клиентом, и составлению на основе этих данных специализированных отчетов; услуги по вводу и обработке данных, включая услуги по управлению базами данных; услуги по хранению данных; обеспечение доступа к базам данных; предоставление места и времени для рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет), а также доходы от деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации | ||
| Налоговая база определяется (п.1 ст.147 НК): 1) как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат: - по доходам за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом; - по доходам от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; - по доходам от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев; - по доходам от отчуждения: недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения; долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части; - по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом; - по доходам от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление; 2) по дивидендам и приравненным к ним доходам - по формуле: НБ = К × (ДН - ДП), где НБ - сумма налоговой базы; К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г. При этом дивиденды, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их получения. При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН; 3) как общая сумма доходов - по другим доходам |
||
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, см. здесь | ||
| 4.2. Подоходный налог | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные физическими лицами: - от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь; - от источников в Республике Беларусь, - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.1 ст.153 НК). Налоговая база - доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК) |
Основная ставка подоходного налога с физических лиц - 13 % (п.1 ст.173 НК). В специальных случаях: - в фиксированных суммах (приложение 26 к НК) - в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь), в размере, не превышающем 5 555 бел. руб. в налоговом периоде; - 9 % - в отношении доходов, полученных: физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий; физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); физическими лицами в виде оплаты труда по трудовым договорам (контрактам) от совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка и (или) резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка - до 1 января 2027 г.; - 16 % - в отношении доходов: получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) от осуществления предпринимательской (нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности; исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством; - 4 % - в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных физическими лицами от организаторов азартных игр - юридических лиц Республики Беларусь. Обратите внимание! Доходы физических лиц в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 10 % (часть первая подп.1.1 п.1 Указа № 235) |
По общему правилу налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (часть первая п.9 ст.175 НК). В иных случаях налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с физических лиц не позднее: - дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме; - дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме; - дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год) (п.10 ст.176 НК). Налоговые агенты - организаторы азартных игр обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены (в том числе зачислены электронные деньги в электронный кошелек) физическим лицам доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) (часть вторая п.9 ст.175 НК). Налоговые агенты - банки, находящиеся на территории Республики Беларусь, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц с доходов в виде процентов, полученных плательщиками по банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены такие доходы (часть третья п.9 ст.175 НК). Налоговые агенты - белорусские организации, осуществляющие на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящие в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц с доходов, указанных в части первой п.11 ст.182 НК, не позднее 3 рабочих дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п.91 ст.175 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату подоходного налога, см. здесь | ||
| 4.3. Налог за владение собаками | ||
| Объект налогообложения - владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше (п.1 ст.270 НК). Налоговая база - количество собак в возрасте 3 месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода (п.2 ст.270 НК) |
Ставка налога за владение собаками устанавливается в размере 0,3 базовой величины за налоговый период. Ставка налога за владение собаками за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак, устанавливается в размере 1,5 базовой величины за налоговый период (п.3 ст.270 НК). Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (но не более чем в два раза) ставки налога за владение собаками |
Уплачивается плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги). Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (части первая и вторая п.3 ст.271 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога за владение собаками, см. здесь | ||
| 4.4. Курортный сбор | ||
| Объект обложения - нахождение (проживание не менее суток) физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, а также в профилакториях, оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздоровительных центрах, оздоровительных лагерях, спортивно-оздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь (п.1 ст.278 НК). Налоговая база - стоимость путевки в санаторно-курортную или оздоровительную организацию, а если путевка не оформляется - стоимость услуг по проживанию, а также оказываемых услуг по питанию, медицинских и оздоровительных услуг. В случаях, когда оборот по реализации санаторно-курортных и (или) оздоровительных услуг облагается налогом на добавленную стоимость, налоговая база курортного сбора определяется исходя из стоимости указанных услуг, включающей налог на добавленную стоимость (п.2 ст.278 НК) |
Ставки устанавливаются решениями Минского городского Совета депутатов, Советов депутатов базового территориального уровня в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать 5 % (п.3 ст.278 НК) | Уплачивается плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный квартал) (часть первая п.3 ст.279 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату курортного сбора, см. здесь | ||
| 5.1. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные от организации и проведения лотерей (п.1 ст.312 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи (п.3 ст.312 НК) |
8 % (п.1 ст.313 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.5 ст.313 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности, см. здесь | ||
| 5.2. Налог на игорный бизнес | ||
| Объекты налогообложения: - игровые столы; - игровые автоматы; - кассы тотализаторов; - кассы букмекерских контор; - положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) (часть первая п.1 ст.308 НК). Налоговая база: - при обложении игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор - максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, находящихся в игорных заведениях в течение налогового периода; - при обложении положительных разниц между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) - денежное выражение образующейся по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по игровым столам, игровым автоматам, кассам тотализаторов, кассам букмекерских контор (п.3 ст.308 НК) |
На единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес: - 7 140,95 бел. руб. - на игровой стол; - 241,53 бел. руб. - на игровой автомат; - 2 250 бел. руб. - на кассу тотализатора; - 1 500 бел. руб. - на кассу букмекерской конторы; - 4 % - для положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) (п.1 ст.309 НК). Обратите внимание! При использовании плательщиками игрового стола, имеющего техническую возможность подключения к специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса, ставка налога на игорный бизнес (на игровой стол) уменьшается на 50 % |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.6 ст.309 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на игорный бизнес, см. здесь | ||
| 5.3. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр (п.1 ст.316 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда (п.3 ст.316 НК) |
8 % (п.1 ст.317 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.5 ст.317 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр, см. здесь | ||
| 5.4. Налог при упрощенной системе налогообложения (далее - упрощенная система) | ||
| Объект налогообложения - валовая выручка (п.1 ст.288 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой выручки (часть первая п.2 ст.288 НК) |
1. 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС. 2. 3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС. 3. 16 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении внереализационных доходов: - стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств; - стоимости безвозмездно полученного имущества (товаров), имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката) (п.1 ст.289 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.5 ст.290 НК). Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается: - календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно; - календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально (п.2 ст.290 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога при упрощенной системе, см. здесь | ||
| 5.5. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции | ||
| Объект налогообложения - валовая выручка (п.1 ст.304 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (часть первая п.2 ст.304 НК) |
1. 1 % (п.1 ст.305 НК). 2. 3 % - при несоответствии за календарный год процентной доли, определенной частью первой п.1 ст.302 НК (часть первая п.6 ст.305 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.5 ст.305 НК). Отчетным периодом единого налога признается: - календарный месяц - для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежемесячно; - календарный квартал - для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежеквартально (часть вторая п.2 ст.305 НК). Единый налог подлежит уплате не позднее 22 января года, следующего за календарным годом, за который допущено несоответствие процентной доли при исчислении налога по ставке 3 % (абзац 3 части второй п.6 ст.305 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, см. здесь | ||
| 5.6. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц | ||
| Объекты налогообложения (п.1 ст.294 НК): 1) для плательщиков - индивидуальных предпринимателей: а) оказание потребителям услуг (выполнение работ) (в том числе в случае их оплаты организациями и индивидуальными предпринимателями), к которым относятся: - техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек; диагностирование транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути; - производство мебели по заказам потребителей, включая монтаж, установку мебели собственного производства; - ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, ручного электрического инструмента, ручного пневматического и механизированного инструмента, ковров и ковровых изделий, кроме ремонта швейных, трикотажных изделий и головных уборов; - производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви; ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий; - деятельность в области фотографии, кроме видеосъемки событий; предоставление индивидуальных услуг с помощью фотоавтоматов, оснащенных купюроприемником; - производство кино- и видеофильмов, видеосъемка событий; - услуги парикмахерских и салонов красоты, татуировка, пирсинг, нательная живопись, перманентный макияж; - деятельность такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта; - деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь; услуги по перевозке бытовых предметов и мебели, оказываемые при переезде (перемещении); - деятельность такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь; - чистка и уборка жилых помещений; - общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы, прочие отделочные работы, кровельные работы, работы по обеспечению гидроизоляции, бурение водяных скважин; - услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, дроблению зерна; выпас скота; - производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня; производство готовых металлических изделий по заказам потребителей; - репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию); - деятельность танцевальных площадок и залов, детских дискотек, обучение танцам; - медицинская, в том числе стоматологическая, практика; прочая деятельность по охране здоровья человека; - ветеринарная деятельность; - деятельность по обеспечению физического комфорта; деятельность в области физической культуры и спорта; предоставление индивидуальных услуг с помощью массажных кресел, оснащенных купюроприемником; - аренда автомобилей, прочих машин, оборудования и материальных активов; аренда, прокат прочих предметов личного потребления и бытовых товаров, прокат видеокассет и дисков с записью; - тиражирование записанных носителей информации; - деятельность в области упаковки товаров; - уход за взрослыми и детьми, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, выгул домашних животных и уход за ними, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, сжигание мусора; - компьютерное программирование, консультационные услуги и другие сопутствующие услуги, деятельность в области информационного обслуживания, ремонт, техническое обслуживание офисных машин, компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере; деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми; - прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, кроме деятельности танцевальных площадок и залов, детских дискотек; деятельность парков с аттракционами, залов игровых автоматов без денежного выигрыша; деятельность цирковых и театральных (кукольных) трупп; аренда развлекательного и спортивного оборудования; катание на катерах, лошадях; организация детских игровых комнат; - деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; деятельность по письменному и устному переводу; - окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей; - стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий; - услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг; - музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой; организация похорон и предоставление связанных с ними услуг; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; - пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства; - деятельность дизайнеров, художников-оформителей; выполнение работ по оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест; - деятельность в области архитектуры, инженерные услуги, деятельность по благоустройству и обслуживанию ландшафтных территорий; - производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, ковровых изделий ручной выработки, кроме одежды; ремонт брезентов, палаток, тентов, парусов; - предоставление мест для краткосрочного проживания (предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает 15 дней); - перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств; - предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса; услуг по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных; - сдача в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания; б) розничная торговля, включая продажу через розничную торговую сеть организациям и индивидуальным предпринимателям в порядке, установленном законодательством, товарами, относящимися к следующим товарным группам: - продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков); - автомототранспортные средства; - иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям); в) осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий); 2) для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей), за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь: а) осуществление следующих видов деятельности: - оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции; - предоставление услуг по дроблению зерна, выпас скота; - репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию); - чистка и уборка жилых помещений; - уход за взрослыми и детьми, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, выгул домашних животных и уход за ними, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора, сжигание мусора; - музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; видеосъемка событий; - реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); - услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных; - деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; деятельность по письменному и устному переводу; - предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; - ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий; - реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, созданных этими физическими лицами, продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков); б) осуществление видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, указанных в подп.1.1-1.40 п.1 ст.296 НК, при выявлении фактов осуществления таких видов деятельности; 3) для плательщиков - иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, - осуществляемая по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовая реализация (не более 5 дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства, а также осуществление видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, указанных в подп.1.1-1.40 п.1 ст.296 НК, при выявлении фактов осуществления таких видов деятельности. Налоговая база определяется: - плательщиками - индивидуальными предпринимателями - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также продолжительности отчетного периода; - плательщиками - физическими лицами - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых мест, иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами мест для осуществления торговли (п.3 ст.294 НК) |
Базовые ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 25 к НК. Для отдельных категорий лиц в п.2 ст.297 НК предусмотрено снижение ставок единого налога. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от: - видов деятельности, групп реализуемых товаров, формы торговли, категорий плательщиков, привлечения индивидуальными предпринимателями к осуществлению деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам; - населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г.Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); - места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта); - режима работы плательщиков; - иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом (часть первая п.2 ст.298 НК). При розничной торговле продовольственными товарами (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков), автомототранспортными средствами, иными непродовольственными товарами (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям), на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5 (часть первая п.4 ст.298 НК). При разовой реализации произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства, реализации котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки), реализации произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, созданных их реализующими физическими лицами, продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков) менее 15 дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5 (часть вторая п.4 ст.298 НК). При превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм п.2 ст.297 НК индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере 5 % с суммы такого превышения (часть первая п.9 ст.299 НК). Для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при выявлении впервые фактов осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, без уплаты единого налога единый налог исчисляется налоговыми органами с применением коэффициента 5 (абзац 1 части первой п.21 ст.299 НК). Для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при выявлении повторных фактов осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, без уплаты единого налога единый налог исчисляется налоговыми органами с применением коэффициента 5 (часть третья п.21 ст.299 НК) |
Уплачивается: - ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца - индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный месяц; - ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал, - индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный квартал; - не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности, - индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, не осуществляющими деятельность с момента государственной регистрации, а также при розничной торговле: продовольственными товарами (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков); автомототранспортными средствами; иными непродовольственными товарами (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям) на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце; - до начала реализации товаров (работ, услуг) - физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность; - не позднее дня, следующего за днем вручения физическому лицу налоговым органом извещения на уплату единого налога, - физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при выявлении фактов осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, указанных в подп.1.1-1.40 п.1 ст.296 НК (п.11 ст.299 НК). Не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий отчетный период, индивидуальными предпринимателями производится доплата единого налога в размере 5 % с суммы такого превышения (п.13 ст.299 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, см. здесь | ||
| 5.7. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма | ||
| Объект обложения - осуществление видов деятельности в сфере агроэкотуризма: - предоставление жилых комнат для размещения агроэкотуристов, причем число таких комнат не должно превышать 10; - обеспечение агроэкотуристов питанием (преимущественно с использованием продукции собственного производства); - организация познавательных, спортивных и культурно-развлекательных экскурсий и программ; - предоставление иных услуг, связанных с приемом, размещением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотуристов (п.1 ст.324 НК) |
Одна базовая величина в календарный год, определяемая на дату уплаты (п.2 ст.324 НК). Обратите внимание! При декларировании физическими лицами доходов и имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы на приобретение имущества, не используемого при осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и подлежащего указанию в декларации о доходах и имуществе, представленной по требованию налогового органа, доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании указанных доходов в размерах, превышающих 100-кратный размер сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в календарном году, доплачивается сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в размере 10 % от суммы такого превышения (часть первая п.5 ст.323 НК) |
Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма уплачивается: - за полный последующий календарный год - не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года; - в иных случаях - до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (п.2 ст.325 НК). Доплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на основании извещения налогового органа производится физическим лицом в 30-дневный срок со дня его вручения (часть вторая п.5 ст.323 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, см. здесь | ||
| 5.8. Сбор за осуществление ремесленной деятельности | ||
| Объект обложения - осуществление видов ремесленной деятельности (п.1 ст.320 НК): - изготовление и ремонт: шорно-седельных изделий (хомутов, седелок, шлей, вожжей и других частей упряжи); гужевых повозок, саней и детских санок; рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки (удочек, поплавков, блесен, подставок под удочки, садков, багров, шумовок, ножей для бура, жерлиц); - изготовление предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан: хозяйственной посуды и кухонного инвентаря (мелких приборов и принадлежностей для кухни, ручных кухонных приспособлений, используемых при обработке, приготовлении или сервировке блюд) из глины, жести, дерева и прочих древесных материалов; изделий из проволоки, шпагата, синтетической ленты, соломы, дикорастущих растений (лозы, камыша, липы и иных), за исключением мебели; деревянных сундуков, бочек, чанов, кадок и прочих бондарных изделий; изделий из жести (ведер, леек, карнизов, отливов, водостоков, дымоходов, зонтов для защиты дымоходов от атмосферных осадков, противней, самоварных труб, рукомойников), банных веников; - изготовление, установка и ремонт: деревянных колодцев, скамеек, навесов, беседок, теплиц, заборов, лодок, душевых кабин, надворных туалетов, скульптур, оборудования для обустройства детских площадок; клеток, домиков, ульев, кормушек, поилок, вощины, иных сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел; - кузнечное дело (за исключением деятельности по изготовлению каминных решеток, лестниц, заборов, калиток); - изготовление изделий ручного вязания; - изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике путем ручной подборки составляющих элементов в традициях народного искусства определенной местности (из ткани, кожи или иных материалов); - кружевоплетение, макраме; - изготовление пряжи; - изготовление изделий ручной вышивки; - вышивка и плетение бисером; - художественная обработка (резьба, гравировка, выжигание) дерева, камня, кости, рога, металла, жести (за исключением деятельности по изготовлению памятников, статуй, бюстов в результате обработки камня); - изготовление изделий ручной работы (игрушек, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, токарных фигурных изделий, сувениров, елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек) из ткани, кожи, соломы, ракушек, проволоки, лент, нитей, природной и полимерной глины, керамики, в том числе фаянса и фарфора, гипса, дерева, перьев, камня, стекла, металла, жести, кости, рога; - изготовление изделий из валяной шерсти; - переплетное дело; - изготовление свечей; - изготовление декоративных цветов и композиций из них, в том числе с применением натуральных природных материалов; - изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы (бусин, бисера, кулонов, подвесок) и использование их для создания бижутерии, декорирования одежды; - роспись по дереву, ткани, стеклу и керамике; - изготовление деталей одежды с использованием элементов традиционного кроя и декора (пояса, фартуки и другие детали одежды); - изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий без применения полиграфического и типографского оборудования; - изготовление, заточка и ремонт сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента и его частей (косовищ, черенков, грабель, топорищ, лопат, мотыг, серпов, топоров, садовых ножниц, ручных пил и иного); - изготовление художественных изделий из бумаги (оригами, бумагокручение, вытинанка, картонаж) и папье-маше; - изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях; - изготовление витражей; - декорирование предметов в технике «декупаж»; - изготовление художественных изделий в технике «терра»; - изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой; - изготовление мыла; - гильоширование (подп.1.2.1-1.2.31 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 16.05.2005 № 225 «О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности») |
Одна базовая величина в календарный год, определяемая на дату уплаты (п.2 ст.320 НК) | Сбор за осуществление ремесленной деятельности уплачивается: - за полный последующий календарный год - не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года; - в иных случаях - до начала осуществления ремесленной деятельности (п.2 ст.321 НК). Доплата сбора за осуществление ремесленной деятельности на основании извещения налогового органа производится физическим лицом в 30-дневный срок со дня его вручения (часть вторая п.2 ст.319 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности, см. здесь | ||
| 5.9. Единый налог на вмененный доход | ||
| Объект налогообложения - доход от оказания услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (п.1 ст.3252 НК). Налоговая база - денежное выражение дохода от оказания услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (часть первая п.2 ст.3252 НК) |
5 % (п.1 ст.3253 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.5 ст.3253 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату единого налога на вмененный доход, см. здесь | ||
| 6.1. Отчисления части прибыли в бюджет государственными унитарными предприятиями, государственными объединениями, являющимися коммерческими организациями, и доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственными обществами | ||
| Объект обложения - прибыль (доход): - республиканских и коммунальных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения; - хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, - от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) пропорционально долям Республики Беларусь и административно-территориальных единиц в их уставных фондах (подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 28.12.2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития» |
Перечисление в бюджет части прибыли (дохода) производится: - за I-III кварталы отчетного года - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом; - за IV квартал отчетного года - не позднее 22 марта года, следующего за отчетным. Хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, в установленном законодательными актами порядке может быть определен иной период исчисления прибыли (дохода), в том числе ее части. В этом случае перечисление производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участникам хозяйственного общества объявлена дата выплаты дивидендов за отчетный период (часть пятая п.31 Указа № 637) | |
| Облагаемая база для перечисления в республиканский бюджет, соответствующие бюджеты первичного, базового и областного уровней - часть прибыли (доходы), исчисляемая как разница между прибылью, полученной от осуществления всех видов деятельности, включая разницу между иными доходами и расходами, и суммой: - начислений налогов, сборов (пошлин), производимых из прибыли за отчетный период в соответствии с законодательными актами; - прибыли, направленной на создание и приобретение основных средств производственного назначения, их реконструкцию (модернизацию, реставрацию), в том числе осуществляемых по договору простого товарищества, и нематериальных активов, а также на погашение кредитов (займов), полученных на эти цели; - прибыли, направленной на расходы, установленные Президентом Республики Беларусь |
1. 5 % - республиканскими и коммунальными унитарными предприятиями, государственными объединениями, являющимися коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, основными видами деятельности которых являются растениеводство, животноводство, растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство), рыболовство и рыбоводство. 2. 20 % - иными республиканскими и коммунальными унитарными предприятиями, государственными объединениями, являющимися коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами | |
| Облагаемая база для перечисления в республиканский бюджет, соответствующие бюджеты первичного, базового и областного уровней - часть прибыли, полученной страховыми организациями от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств: | ||
| - по договорам внутреннего страхования, договорам комплексного внутреннего страхования и договорам страхования «Зеленая карта» |
10 % | |
| - по договорам пограничного страхования |
30 % | |
| Облагаемая база для перечисления Национальному банку Республики Беларусь - часть прибыли хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, начисленная в порядке ее распределения на акции Национального банка Республики Беларусь в уставном фонде этих хозяйственных обществ | Часть прибыли, начисленная в порядке ее распределения на акции Национального банка Республики Беларусь в уставном фонде этих хозяйственных обществ, в сумме, превышающей часть прибыли (дохода), перечисляемую ими в республиканский бюджет | |
| Облагаемая база для перечисления в республиканский бюджет, соответствующие бюджеты первичного, базового и областного уровней - часть прибыли (дохода) имеющих уровень рентабельности за отчетный период более 30 % республиканских и коммунальных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, а также хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, могут определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, за исключением случаев, установленных законодательными актами, от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) пропорционально долям Республики Беларусь и административно-территориальных единиц в их уставных фондах |
30 % | |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений части прибыли в бюджет государственными унитарными предприятиями, государственными объединениями, являющимися коммерческими организациями, и доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственными обществами, см. здесь | ||
| 6.2. Платежи в государственный целевой бюджетный фонд национального развития | ||
| Объекты обложения: - часть прибыли (дохода) отдельных высокорентабельных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ; - иные источники, не запрещенные законодательством (абзац 2 п.3 Указа № 637) |
Часть прибыли (дохода) отдельных высокорентабельных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и хозяйственных обществ сверх части прибыли, перечисляемой в бюджет в соответствии с законодательными актами, другие источники по решению Президента Республики Беларусь и иные источники, не запрещенные законодательством | Перечень унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и хозяйственных обществ, размер части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в государственный целевой бюджетный фонд национального развития, порядок и сроки ее перечисления устанавливаются ежегодно Советом Министров Республики Беларусь |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату платежей в государственный целевой бюджетный фонд национального развития, см. здесь | ||
| 6.3. Отчисления в государственный внебюджетный фонд гражданской авиации | ||
| Доходы государственного внебюджетного фонда гражданской авиации формируются за счет: - прибыли (до 50 %), которая остается в распоряжении авиационных организаций, подчиненных Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, после уплаты налогов, других обязательных платежей в республиканский, местные бюджеты, государственные целевые бюджетные, местные целевые бюджетные фонды, бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также части прибыли, уплаченной в бюджет в соответствии с законодательством Республики Беларусь; - амортизационных отчислений (до 50 %) по основным средствам авиационных организаций, подчиненных Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь; - доходов от реализации имущества авиационными организациями, подчиненными Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь; - прибыли (до 50 %) от деятельности негосударственных организаций в области гражданской авиации, которая остается в их распоряжении после уплаты налогов, других обязательных платежей в республиканский, местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды; - иных средств в соответствии с законодательством (п.1 Положения о порядке формирования и использования средств государственного внебюджетного фонда гражданской авиации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2003 № 465 (далее - Положение № 465)) |
Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь устанавливает авиационным организациям, подчиненным данному Министерству, а также негосударственным организациям дифференцированные размеры (нормативы) отчислений в фонд гражданской авиации в зависимости от их финансового состояния (рентабельности производства) (абзац 4 п.2 Положения № 465) | Организации перечисляют отчисления в фонд гражданской авиации не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (п.21 Положения № 465) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений в государственный внебюджетный фонд гражданской авиации, см. здесь | ||
| 6.4. Отчисления от выручки юридических лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела в качестве владельцев магазинов беспошлинной торговли | ||
| Облагаемая база - выручка от реализации товаров, полученная в результате деятельности в качестве владельца магазина беспошлинной торговли (часть первая подп.2.4 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 22.04.2014 № 175 «О функционировании магазинов беспошлинной торговли» Справочно Под выручкой от реализации товаров, полученной в результате деятельности в качестве владельца магазина беспошлинной торговли, понимается стоимость реализованных в магазинах беспошлинной торговли товаров, исчисленная исходя из цены на товары с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров |
10 % |
Уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (часть четвертая подп.2.4 п.2 Указа № 175) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений от выручки юридических лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела в качестве владельцев магазинов беспошлинной торговли, см. здесь | ||
| 6.5. Отчисления в государственный внебюджетный фонд универсального обслуживания Министерства связи и информатизации | ||
| Облагаемая база - доход от оказания услуг электросвязи (часть первая п.1 Положения о порядке формирования и использования средств государственного внебюджетного фонда универсального обслуживания Министерства связи и информатизации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 19.03.2015 № 130 (далее - Положение № 130)). Справочно Под доходами от оказания услуг электросвязи понимаются доходы, начисленные за весь объем оказанных услуг электросвязи пользователям по действующим тарифам за отчетный период (квартал) |
1,5 % |
Уплачиваются ежеквартально, не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (п.3 Положения № 130) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений в государственный внебюджетный фонд универсального обслуживания Министерства связи и информатизации, см. здесь | ||
Примечание 1. Бюджетные организации в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест суммы земельного налога включают в состав внереализационных расходов.
По возводимым объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства, за исключением случая, предусмотренного подп.4.3 п.4 ст.203 НК.
Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога, перечисленные в п.4 ст.202 НК.
Примечание 2. По возводимым объектам суммы арендной платы подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства.
В то же время не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы арендной платы, указанные в части четвертой подп.1.14 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»
Примечание 3. Данный перечень утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Примечание 4. Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость:
• исчисленных по объектам сверхнормативного незавершенного строительства;
• исчисленных по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества;
• возмещаемых ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которых предусмотрена актами Президента Республики Беларусь.
Бюджетными организациями в случае признания их плательщиками в соответствии с частью второй п.3 ст.184 НК суммы налога на недвижимость включаются в состав внереализационных расходов (ст.190 НК).
30.01.2017
Яна Глинская, экономист