Материал помещен в архив

КРИТЕРИИ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ИЗМЕНЕНИЯ С 2017 ГОДА

Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее - НК) внесены изменения в порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения.

Рассмотрим изменения в критериях применения упрощенной системы.

1. Критерии применения упрощенной системы по валовой выручке проиндексированы на 12,6 %.

Так, с 2017 года установлено, что применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев составляет соответственно не более 1 159 800 и 126 700 бел. руб. При этом определение валовой выручки производится в соответствии с положениями ст.288 НК, действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого организации и индивидуальные предприниматели претендуют на применение упрощенной системы (часть первая п.1 ст.286 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2019 г. размер их валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев с начала 2018 года установлен соответственно не более 1 391 800 и 152 000 бел. руб. (абзац 5 п.13 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29)). С 1 января 2019 г. вопросы налогообложения при упрощенной системе налогообложения рассматриваются в главе 32 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий см. здесь.

2. В 2017 году организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 058 400 бел. руб., и индивидуальные предприниматели вправе уплачивать налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом налог на добавленную стоимость уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом (часть первая подп.4.1 п.4 ст.286 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Для применения организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость в 2018 году размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2018 года определен в размере не более 1 270 100 бел. руб. (абзац 4 п.13 Указа № 29).

В 2016 году критерий по валовой выручке составляет 940 000 бел. руб.

3. В 2017 году организации, применяющие УСН с уплатой НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, вправе перейти на применение УСН без уплаты НДС с начала нового налогового периода, если в предшествующем ему налоговом периоде численность работников организации в среднем за период с начала года по последний отчетный период включительно не превысила 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом с начала года составила не более 1 058 400 бел. руб. (подп.4.2 п.4 ст.286 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Для применения организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость в 2018 году размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2018 года определен в размере не более 1 270 100 бел. руб. (абзац 4 п.13 Указа № 29).

Урегулирован также вопрос перехода индивидуальных предпринимателей с упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС на применение УСН без уплаты НДС. Соответствующие дополнения внесены в подп.4.2 п.4 ст.286 НК.

Так, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость, вправе перейти на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость с начала нового налогового периода.

4. Пунктом 6 ст.286 НК установлено, что применение плательщиками упрощенной системы прекращается и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

- численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, определенная в соответствии с частью второй п.1 ст.286, превысила 100 человек (подп.6.1);

- валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 1 542 600 и 168 900 бел. руб. (подп.6.2).

От редакции «Бизнес-Инфо» Размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2018 года для применения организациями упрощенной системы налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость составляет не более 1 851 100 бел. руб. (абзац 2 п.13 Указа № 29); для применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения (с уплатой налога на добавленную стоимость либо без уплаты такого налога) - не более 202 700 бел. руб. (абзац 3 п.13 Указа № 29);

- при применении упрощенной системы без уплаты НДС численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и (или) валовая выручка организаций нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1 058 400 бел. руб. Такие организации также вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой НДС начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки, при условии отражения решения о переходе на применение упрощенной системы с уплатой НДС в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за отчетный период, в котором имело место превышение численности работников и (или) валовой выручки. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного главой 34 НК срока представления указанной налоговой декларации (расчета) (подп.6.4).

От редакции «Бизнес-Инфо» Для применения организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость в 2018 году размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2018 года определен в размере не более 1 270 100 бел. руб. (абзац 4 п.13 Указа № 29). С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения.

16.11.2016

Евгений Микулич, экономист