Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
КТО И КАК ПЛАТИТ НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
(В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ)
Вопрос 1: Обязаны ли физические лица уплачивать налог на недвижимость?
Ответ: Физические лица, как и организации, признаются плательщиками налога на недвижимость (ст.183 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. |
Обязанность уплачивать налог на недвижимость не зависит:
• от гражданства. При наличии объекта налогообложения - объекта недвижимого имущества, указанного в НК, уплачивать налог на недвижимость должны как граждане Республики Беларусь, так и граждане либо подданные иностранного государства и лица без гражданства (подданства) (п.6 ст.13 НК), с учетом норм законодательства об избежании двойного налогообложения;
• от возраста. Если объект налогообложения - объект недвижимого имущества, указанный в НК, принадлежит несовершеннолетнему до 18 лет, то плательщиком налога признается несовершеннолетний владелец недвижимости, а исполняют обязанность по уплате налога на недвижимость законные представители - родители (усыновители, опекуны) (п.1 ст.24, п.2 ст.25 НК, ст.25, 27 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)).
Вопрос 2: В каких случаях физические лица обязаны уплачивать налог на недвижимость?
Ответ: Физические лица обязаны уплачивать налог на недвижимость только при наличии объекта налогообложения - расположенных на территории Республики Беларусь и принадлежащих физическому лицу трех видов объектов недвижимого имущества.
1. Капитальные строения (здания, сооружения), их части, включая:
- жилые дома;
- садовые домики;
- дачи;
- жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, которыми признаются помещения (квартира, комната), предназначенные для проживания физических лиц, доля в праве собственности на квартиру, комнату (абзац 4 части второй п.1 ст.185 НК);
- хозяйственные постройки (далее - капитальные строения).
 |
Справочно Налог на недвижимость физические лица не уплачивают, если: • капитальное строение признано бесхозяйным в порядке, установленном законодательными актами; • капитальное строение находится в аварийном состоянии при одновременном соблюдении двух условий: - получено заключение об аварийном состоянии здания (выдает специализированная организация, аттестованная на проведение обследований зданий и сооружений, либо местный исполнительный и распорядительный орган); - эксплуатация здания прекращена; • капитальное строение является самовольно возведенным (подп.2.1 п.2 ст.185 НК). Исключение: если в отношении самовольно возведенного здания местным исполнительным и распорядительным органом принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации с предоставлением при необходимости земельного участка, то налог на недвижимость в отношении такого здания уплачивается. |
2. Машино-места.
Капитальное строение и машино-место для целей налогообложения считаются принадлежащими физическому лицу, если:
а) принадлежат ему на праве собственности;
б) приняты им по наследству (независимо от получения свидетельства о праве на наследство, переоформления права собственности).
При этом налог на недвижимость исчисляется за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором открыто наследство, то есть месяцем, следующим за месяцем, на который приходится дата смерти наследодателя (часть вторая п.3 ст.189 НК, ст.1035 ГК), независимо от шестимесячного срока на принятие наследства (ст.1071 ГК).
|
|
Справочно Согласно ст.1070 ГК принятие наследства осуществляется подачей нотариусу по месту открытия наследства заявления наследника о принятии наследства либо его заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство. Вместе с тем этой же статьей установлено, что признается, если не доказано иное, что наследник принял наследство, когда он фактически вступил во владение или управление наследственным имуществом, в частности, когда наследник: • принял меры к сохранению имущества, к защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; • произвел за свой счет расходы на содержание имущества; • оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся ему суммы. |
 |
Пример Гражданин Ф. проживает в квартире, полученной по наследству от матери, которая умерла в марте 2017 г. гражданин Ф. не заявил о своем праве на наследство, но проживает в данной квартире и оплачивает за свой счет коммунальные платежи. Несмотря на то, что гражданин Ф. не оформил право собственности на квартиру в установленном законодательством порядке, он считается принявшим наследство, так как фактически вступил во владение наследственным имуществом, принял меры к его сохранению и за свой счет содержит квартиру. Поэтому гражданин Ф. признается плательщиком налога на недвижимость; |
в) капитальное строение не завершено строительством, но имеет фундамент, стены, крышу (если согласно проектной документации и (или) назначению капитальных строений (зданий, сооружений) их возведение предполагается), строительство которых разрешено в соответствии с законодательством (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано).
|
|
Справочно До 2012 года в НК и Положении о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187 (далее - Положение № 187), была закреплена норма о том, что исчисление налога на недвижимость физическому лицу за не завершенное строительством здание, сооружение начиналось при условии готовности данного объекта 80 % и более. |
Плательщиком налога на недвижимость будет физическое лицо, которому выделен в пользование или собственность земельный участок, на котором осуществляется строительство такого капитального строения.
|
|
Пример Гражданин С. строит жилой дом. Объект не завершен строительством: имеет фундамент, стены, крышу, но отсутствуют двери, окна, внутренние перекрытия, не проведено электричество. Для целей налогообложения, учитывая, что объект строительства имеет фундамент, стены, крышу, такой объект признается объектом незавершенного строительства, а гражданин С. - плательщиком налога на недвижимость; |
г) строительство капитального строения завершено, но оно не зарегистрировано в порядке, установленном законодательством (абзацы 5-8 части второй п.1 ст.185 НК).
|
|
Пример Гражданин К. полностью построил жилой дом, объект сдан в эксплуатацию. Вместе с тем государственная регистрация права собственности на данный дом не была произведена. Для целей налогообложения этот жилой дом признается объектом незавершенного строительства (строительство жилого дома завершено, но он не зарегистрирован в порядке, установленном законодательством), поэтому гражданин К. признается плательщиком налога на недвижимость. |
3. Одноквартирные жилые дома или квартиры, взятые физическим лицом в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга (абзац 3 п.1 ст.185 НК).
Соответственно, объект недвижимого имущества признается объектом налогообложения налогом на недвижимость при совокупном (одновременном) соблюдении следующих условий:
1) находится на территории Республики Беларусь;
2) принадлежит физическому лицу;
3) указан в НК как объект налогообложения;
4) в отношении объекта налогообложения или плательщика - физического лица законодательством не установлены льготы в виде освобождения от налога на недвижимость.
Вопрос 3: В каких случаях физическое лицо освобождается от уплаты налога на недвижимость?
Ответ: Налоговым кодексом предусмотрен перечень обстоятельств, при наличии которых физическое лицо освобождается от уплаты налога на недвижимость. Перечислим их в таблице.
Обстоятельства, при наличии которых физическое лицо освобождается от уплаты налога на недвижимость
| 1. Если физическому лицу принадлежит на праве собственности только одно жилое помещение в многоквартирном или блокированном жилом доме (квартира, комната или доля в праве собственности на них) (часть первая подп.1.17 п.1 ст.186 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)) |
| Если у физлица более двух жилых помещений, налог на недвижимость не уплачивается только в отношении одного из них. Справочно Обязанность уплачивать налог на недвижимость не зависит от места нахождения квартиры или комнаты (доли в праве собственности на них) и от фактического проживания или регистрации собственника в конкретном объекте недвижимого имущества.А) Физлицо само выбирает помещение, по которому будет платить налог, и подает в налоговую по месту жительства письменное заявление произвольной формы. При этом можно выбрать любое помещение, в отношении которого уплачивать налог. Для уменьшения суммы налога, рассчитываемой исходя из оценочной стоимости жилого помещения, разрешено выбрать помещение меньшей стоимости. Справочно Пример заявления см. здесь.Б) Если заявление не написано, от налога на недвижимость освобождается одно жилое помещение, приобретенное (полученное) физлицом в собственность ранее других жилых помещений. Пример У гражданина К. в собственности одна квартира, расположенная в Московском районе г. Минска, в которой он зарегистрирован и проживает (квартира «А»). В отношении нее не уплачивается налог на недвижимость (вне зависимости от стоимости, площади и т. п.).После смерти деда гражданин К. получил в наследство вторую квартиру, расположенную в Октябрьском районе г. Гродно (квартира «В»). Гражданин К. имеет право представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства (ИМНС по Московскому району г. Минска) заявление, в котором должен указать: - местонахождение всех принадлежащих ему квартир; - квартиру, в отношении которой будет уплачивать налог на недвижимость, по собственному выбору: в зависимости от оценочной стоимости, установленных в соответствующей административно-территориальной единице ставок налога на недвижимость. Если гражданин К. не представит заявление, он обязан уплачивать налог на недвижимость в отношении квартиры «В». Обратите внимание! Основания освобождения от уплаты налога на недвижимость, предусмотренные подп.1.18 п.1 ст.186 НК, содержат исключение в виде нераспространения их применения на квартиры (комнаты), расположенные в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах и принадлежащие гражданам на праве собственности (доли в праве собственности на квартиры (комнаты)) |
| 2. Если недвижимость принадлежит многодетным |
| 2.1. Если помещения в многоквартирном жилом доме (квартира, комната или доля в праве собственности на них) вне зависимости от их количества принадлежат на праве собственности одному (нескольким) членам многодетной семьи (часть вторая подп.1.17 п.1 ст.186 НК) |
|
Справочно Многодетной признается семья, имеющая трех или более несовершеннолетних детей.Статус многодетной семьи подтверждается удостоверением, которое выдает местный исполнительный и распорядительный орган (часть вторая ст.62 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье) |
| 2.2. Если многодетным семьям принадлежит капитальное строение, машино-место (абзац 3 части первой подп.1.18 п.1 ст.186 НК) |
|
Обратите внимание! Определение термина «принадлежит» установлено абзацами 5-8 части второй п.1 ст.185 НК |
| 3. Если капитальное строение, машино-место принадлежат военным: |
| - военнослужащим срочной военной службы; - гражданам, проходящим альтернативную службу; - участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах» (абзац 4 части первой подп.1.18 п.1 ст.186 НК) |
| 4. Если недвижимость принадлежит нетрудоспособным лицам |
| 4.1. Если машино-место принадлежит нетрудоспособным лицам: |
| - пенсионерам по возрасту; - инвалидам I и II группы; - другим нетрудоспособным физическим лицам (абзац 2 части первой подп.1.18 п.1 ст.186 НК) |
| 4.2. Если капитальное строение принадлежит нетрудоспособному лицу и оно проживает в нем при условии отсутствия регистрации трудоспособных лиц по месту жительства нетрудоспособного лица (в принадлежащем ему капитальном строении) (абзац 2 части первой подп.1.18 п.1 ст.186 НК) |
|
Пример Гражданин М. - пенсионер по возрасту, зарегистрирован и проживает в жилом доме, расположенном в Смолевичском районе:- если в данном жилом доме зарегистрирован его совершеннолетний сын, то гражданин М. не освобождается от налога на недвижимость в отношении этого дома; - если в данном жилом доме не зарегистрирован никто, кроме гражданина М., или зарегистрированы также другие нетрудоспособные лица, гражданин М. освобождается от налога на недвижимость |
| 4.3. Если капитальное строение принадлежит нетрудоспособному лицу и оно не проживает в нем при условии: |
| 1) если капитальное строение является жилым домом, в этом жилом доме должна отсутствовать регистрация трудоспособных лиц. Пример Гражданин М. - пенсионер по возрасту, зарегистрирован и проживает в квартире, расположенной в г. Минске. Одновременно ему на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный в Смолевичском районе:- если в жилом доле зарегистрирована его совершеннолетняя дочь, гражданин М. не освобождается от налога на недвижимость в отношении жилого дома, расположенного в Смолевичском районе; - если в жилом доме никто не зарегистрирован, гражданин М. освобождается от налога на недвижимость в отношении жилого дома, расположенного в Смолевичском районе; 2) если капитальное строение не является жилым домом, оно освобождается от налога на недвижимость вне зависимости от регистрации по месту жительства нетрудоспособного лица трудоспособных лиц (абзац 2 части первой подп.1.18 п.1 ст.186 НК). Пример Гражданин М. - пенсионер по возрасту, зарегистрирован и проживает в квартире, расположенной в г. Минске. Одновременно ему на праве собственности принадлежит садовый домик. Гражданин М. освобождается от налога на недвижимость в отношении садового домика вне зависимости от регистрации в квартире, расположенной в г. Минске, совместно с ним трудоспособных лиц.Справочно Для целей предоставления льготы по налогу на недвижимость регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном Указом Президента Республики Беларусь от 07.09.2007 № 413 «О совершенствовании системы учета граждан по месту жительства и месту пребывания».Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц: 1) временно не проживающие по месту постоянного жительства нетрудоспособных лиц военнослужащие срочной военной службы, граждане, проходящие альтернативную службу, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы; 2) физические лица, зарегистрированные по месту жительства в сельской местности и работающие в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также пенсионеры, ранее работавшие в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях); 3) физические лица, зарегистрированные по месту жительства в сельской местности и работающие в производящих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособленных подразделениях организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также пенсионеры, ранее работавшие в этих организациях; 4) физические лица, зарегистрированные по месту жительства в сельской местности и работающие в организациях (их структурных или обособленных подразделениях) здравоохранения, культуры, учреждениях (их структурных или обособленных подразделениях) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также пенсионеры, ранее работавшие в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях) (часть третья подп.1.18 п.1 ст.186 НК) |
| 5. Если капитальное строение расположено в сельской местности и принадлежит физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим: |
| - в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также принадлежит пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях); - в производящих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособленных подразделениях организаций, приобретших в установленном порядке права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также принадлежит пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях; - в организациях (их структурных или обособленных подразделениях) здравоохранения, культуры, учреждениях (их структурных или обособленных подразделениях) образования и социальной защиты, а также принадлежит пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях) (подп.1.19-1.21 п.1 ст.186 НК). Обратите внимание! Освобождение от налога на недвижимость согласно п.1 ст.186 НК не предоставляется в отношении капитальных строений, машино-мест, если они предназначены или используются для осуществления предпринимательской деятельности (п.6 ст.186 НК).Пример Гражданин К. - инвалид II группы. Ему принадлежит офисное помещение, которое он сдает в аренду индивидуальному предпринимателю. Учитывая, что офисное помещение используется в предпринимательской деятельности, гражданин К. не имеет права на освобождение от налога на недвижимость.Пример Гражданин Е. - пенсионер по возрасту. Ему принадлежит офисное помещение, которое он не использует самостоятельно и не сдает в аренду. Учитывая, что офисное помещение предназначено для осуществления предпринимательской деятельности, гражданин Е. не имеет права на льготу по налогу на недвижимость.Справочно Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные или распорядительные органы вправе предоставлять льготы по налогу на недвижимость отдельным плательщикам по объектам налогообложения, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, исходя из их имущественного положения (часть четвертая п.4 ст.43 НК).Таким образом, физические лица, оказавшиеся в трудной жизненной ситуации, имеют право обратиться в местные Советы депутатов или в местные исполнительные и распорядительные органы (если им делегированы соответствующие полномочия) с заявлением об освобождении от налога на недвижимость |
Вопрос 4: В каком размере уплачивается налог на недвижимость?
Ответ: Налоговый период налога на недвижимость - календарный год (п.1 ст.189 НК), поэтому сумма налога на недвижимость для физических лиц определяется в совокупности за год.
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст.189 НК).
Налоговая база представляет собой оценочную стоимость объекта недвижимости, определяемую в соответствии с Положением № 187 (часть первая п.3 ст.189 НК). Таким образом, чем дороже объект недвижимости, тем больше сумма налога на недвижимость.
Оценочная стоимость может устанавливаться различными способами. В первую очередь для расчета налога принимается оценочная стоимость, определенная территориальной организацией по регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. Если такая стоимость отсутствует, то стоимость объекта недвижимости для исчисления налога на недвижимость определяют налоговые органы.
|
|
Справочно Физическое лицо вправе не позднее 31 декабря года, за который исчисляется налог на недвижимость, представить в налоговый орган заключение об оценочной стоимости объекта недвижимости, выданное соответствующим оценщиком, и тогда за основу для расчета налога будет принята рыночная стоимость такого объекта. Требования к такому заключению установлены п.6 Положения № 187. |
Ставки налога на недвижимость для физических лиц установлены абзацами 3-4 части первой ст.188 НК:
• общая ставка для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - 0,1 %;
• повышенная ставка для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, имеющих на праве собственности два и более жилых помещения в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, - 0,2 % в отношении этих помещений.
При этом местные Советы депутатов имеют право изменять указанные выше ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков - увеличивать (уменьшать) не более чем в 2,5 раза путем установления коэффициентов (часть третья ст.188 НК).
Формула расчета годовой суммы налога на недвижимость:
Н = НБ × С × К,
где Н - сумма налога, исчисленная к уплате;
НБ - налоговая база;
С - ставка налога;
К - коэффициент к ставке налога, установленный решением местного Совета депутатов.
|
|
Пример У гражданина Б. есть в собственности жилой дом, оценочная стоимость которого на 1 января текущего (отчетного) года 1 400 000,00 руб. Ставка налога на недвижимость для физических лиц установлена в размере 0,1 %. Коэффициент, установленный к ставке налога на недвижимость, 2,0. Годовая сумма налога на недвижимость, подлежащая уплате, составит 2 800,00 руб. (1 400 000 × 0,1 % × 2). |
Вопрос 5: А как рассчитать налог, если объект недвижимости приобретен в течение года?
Ответ: В том случае, если объект недвижимости принадлежит физическому лицу не на момент начала отчетного (текущего) года, а право на него приобретено в течение отчетного (текущего) года, то обязанность по уплате налога возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:
• возникло право собственности на капитальное строение;
• открыто наследство в отношении капитальных строений, принятых по наследству;
• приобретено (получено, возведено) капитальное строение, не завершенное строительством (часть вторая п.3 ст.189 НК).
|
|
Пример У гражданина М. по состоянию на 01.01.2018 была в собственности одна квартира, расположенная в г. Минске. Квартира освобождается от налога на недвижимость на основании абзаца 1 подп.1.17 п.1 ст.186 НК. 10.06.2018 гражданин М. купил садовый домик, расположенный в Смолевичском районе. Обязанность по уплате налога возникает с 01.07.2018. |
Вопрос 6: Как рассчитывается налог на недвижимость, если объект недвижимости отчужден в течение года?
Ответ: При отчуждении физическим лицом в течение налогового периода (текущего календарного года) капитального строения налог на недвижимость исчисляется за период фактического нахождения этого объекта в собственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до его отчуждения (часть третья п.3 ст.189 НК).
Отчуждение - это передача имущества в собственность другого лица. При этом не имеет правового значения, было такое отчуждение возмездным (купля-продажа) или безвозмездным (дарение).
|
|
Пример Гражданин Ф. продал гражданину К. 10.06.2018 принадлежащее ему на праве собственности машино-место. Налог на недвижимость для гражданина Ф. за 2018 год исчисляется с 01.01.2018 по 30.06.2018, для гражданина К. за 2018 год исчисляется с 01.07.2018 по 31.12.2018. |
Вопрос 7: Объект недвижимости передан в аренду организации.
Как в этой ситуации рассчитывается налог на недвижимость?
Ответ: Если физическое лицо в течение текущего (отчетного) календарного года передало принадлежащий ему объект недвижимости в хозяйственное ведение или оперативное управление, аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование организации, налог на недвижимость физическому лицу исчисляется за истекший период календарного года, включая месяц, в котором была осуществлена передача объекта недвижимости организации.
|
|
Справочно Организация, заключившая с физическим лицом договора аренды капитального строения, иного возмездного и безвозмездного пользования им, представляет в налоговые органы по месту постановки на учет копии этих договоров в течение 30 дней с даты их заключения (часть четвертая п.3 ст.189 НК). |
|
|
Пример У гражданина К. имеется в собственности хозяйственная постройка. 10.06.2018 он передал ее в аренду ООО «С» сроком на 1 год - по 09.06.2019. Налог на недвижимость за 2018 год гражданин К. уплачивает за период с 01.01.2018 по 30.06.2018. |
Если в течение календарного года право хозяйственного ведения или оперативного управления было прекращено, срок действия договора аренды (пользования) капитальным строением истек или такой договор был расторгнут, налог на недвижимость исчисляется физическому лицу и уплачивается им с 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения права хозяйственного ведения или оперативного управления, истечения срока действия или расторжения договора аренды (пользования) капитальным строением (часть четвертая п.3 ст.189 НК).
|
|
Пример У гражданина К. имеется в собственности хозяйственная постройка. 10.06.2018 он передал ее в аренду ООО «С» сроком по 30.11.2018. Налог на недвижимость за 2018 год гражданин К. уплачивает за период с 01.01.2018 по 30.06.2018 и с 01.12.2018 по 31.12.2018. |
Вопрос 8: Как уплачивается налог на недвижимость при передаче объекта недвижимости в аренду физическому лицу?
Ответ: Если объект недвижимости, принадлежащий физическому лицу, был передан в аренду физическому лицу, налог на недвижимость продолжает уплачивать его владелец (абзацы 5-8 части второй п.1 ст.185 НК).
Вопрос 9: Как рассчитать налог на недвижимость, если объект недвижимости:
1) находится в долевой собственности;
2) находится в общей совместной собственности?
Ответ: 1) Если объект недвижимости находится в долевой собственности нескольких физических лиц, налог на недвижимость исчисляется каждому из этих лиц пропорционально их доле. В аналогичном порядке налог исчисляется, если капитальные строения находятся в общей долевой собственности физических лиц и организаций (часть пятая п.3 ст.189 НК).
|
|
Пример Жилой дом, оценочная стоимость которого на 01.01.2018 составляет 1 400 000,00 руб., находится в общей долевой собственности двух физических лиц (других жилых помещений в собственности этих лиц нет). Доля каждого из них составляет 1/2. Коэффициент к ставке налога не установлен. Годовая сумма налога на недвижимость для каждого физического лица, рассчитанная пропорционально их доле, составит 700,00 руб. ((1 400 000,00 × 0,1 %) × 1/2). |
2) За имущество, находящееся в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налог на недвижимость уплачивает одно из них по внутреннему соглашению. В случае неисполнения налогового обязательства солидарную ответственность несут все собственники.
Вопрос 10: Как исчислить налог на недвижимость, если право собственности на объект недвижимости не зарегистрировано?
Ответ: Недвижимое имущество, права на него и сделки с ним подлежат государственной регистрации (п.1 ст.131 ГК).
Отсутствие государственной регистрации права собственности на объект недвижимости не освобождает от уплаты налога на недвижимость.
В случае, когда право собственности на капитальное строение, машино-место, которые принадлежат одному физическому лицу или нескольким физическим лицам, в установленном порядке не зарегистрировано, налог на недвижимость исчисляется физическому лицу, в чьем владении, пользовании или собственности находится земельный участок, на котором расположены такое капитальное строение, машино-место (часть шестая п.3 ст.189 НК).
Вопрос 11: В каком порядке уплачивается налог на недвижимость?
Ответ: Размер налога на недвижимость, подлежащего уплате физическим лицом, определяют налоговые органы - инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту нахождения недвижимого имущества (п.4 Инструкции о порядке заполнения расчета единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц для физического лица и порядке организации работы налоговых органов по обеспечению учета физических лиц - плательщиков налога на недвижимость и земельного налога, утвержденной приказом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.12.2012 № 142).
Налоговые органы на 1 января каждого налогового периода (1 января текущего (отчетного) года) исчисляют годовую сумму налога на недвижимость, подлежащую уплате физическими лицами, исходя из стоимости принадлежащих им капитальных строений, определенной согласно Положению № 187 (часть первая п.3 ст.189 НК).
До 1 августа текущего (отчетного) года физическому лицу - плательщику налоговый орган вручает извещение, в котором указывается годовая сумма налога на недвижимость, подлежащая уплате, и реквизиты для осуществления платежа (часть первая п.4 ст.189 НК).
|
|
Справочно Налог на недвижимость физические лица уплачивают в местный бюджет по месту нахождения объектов налогообложения (п.43 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2018 году, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.01.2018 № 7). |
Если объект недвижимости приобретен после истечения срока вручения извещения (то есть в период с 1 августа по 31 декабря текущего (отчетного) года), то извещение вручается в 30-дневный срок со дня получения налоговым органом соответствующей информации.
Если извещение вручено после истечения срока уплаты налога на недвижимость (то есть после 15 ноября текущего (отчетного) года), налог на недвижимость уплачивается не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения (часть первая п.4 ст.189 НК).
|
|
Справочно Форма извещения на уплату физическими лицами земельного налога и налога на недвижимость определена в приложении 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июня 2022 г. форма извещения на уплату физическими лицами транспортного налога, налога на недвижимость и земельного налога изложена в новой редакции постановлением МНС от 11.02.2022 № 6. Комментарии см. здесь. |
Извещение вручается физическому лицу (его представителю) следующими способами:
а) лично под подпись;
б) путем направления его по почте письмом (требования о направлении заказного письма законодательством не установлено);
в) с согласия плательщика через личный кабинет плательщика (электронный сервис «Личный кабинет», расположенный на официальном интернет-портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.portal.nalog.gov.by/web/nalog) и (или) на адрес его электронной почты.
В случае направления извещения через личный кабинет плательщика и (или) на адрес его электронной почты извещение на бумажном носителе не вручается (не направляется) физическому лицу (часть вторая подп.2.4 п.2 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2017 № 2 «О некоторых вопросах взаимодействия электронным способом с плательщиком налогов, сборов (пошлин)» (далее - постановление № 2)).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 июня 2021 г. п.2 постановления № 2 изложен в новой редакции постановлением МНС от 28.05.2021 № 24. |
При направлении извещения через личный кабинет плательщика физическому лицу по его желанию на адрес его электронной почты направляется электронное уведомление о направлении извещения через личный кабинет плательщика (подп.2.1 п.2 постановления № 2).
О согласии на получение извещения электронным способом плательщик или его уполномоченный представитель информируют любую инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь независимо от места его жительства, постановки на учет или нахождения объекта налогообложения налогом на недвижимость при предъявлении документа, удостоверяющего личность, а уполномоченный представитель - также документа, подтверждающего его полномочия (подп.2.2 п.2 постановления № 2).
 |
Обратите внимание! Извещение считается врученным плательщику вне зависимости от его фактического получения по истечении 10 календарных дней со дня направления письма, отправки извещения через личный кабинет плательщика или на адрес электронной почты (часть четвертая п.4 ст.189 НК). Неполучение направленного налоговым органом извещения не освобождает от обязанности уплаты налога на недвижимость. Поэтому в случае, если физическому лицу принадлежит объект налогообложения, целесообразно самому заранее обратиться в налоговую инспекцию за получением извещения, в том числе если объект недвижимости был приобретен в течение текущего (отчетного) года. |
Физические лица уплачивают всю причитающуюся годовую сумму налога на недвижимость разово (п.4 ст.189 НК).
Вопрос 12: В какой срок должен быть уплачен налог на недвижимость?
Ответ: Срок уплаты налога на недвижимость для физических лиц - не позднее 15 ноября текущего (отчетного) года (п.4 ст.189 НК).
В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость после 15 ноября налог на недвижимость уплачивается не позднее 30 календарных дней с момента вручения извещения.
|
|
Справочно В случае, когда последний день срока уплаты налога на недвижимость приходится на нерабочий день, установленный срок уплаты переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим днем (ст.31 НК). К нерабочим дням относятся выходные дни (суббота и воскресенье), а также дни государственных праздников и праздничные дни, которые согласно п.3 Указа Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» объявлены нерабочими. |
Вопрос 13: Можно ли уплатить налог на недвижимость наличными деньгами?
Ответ: По общему правилу налог на недвижимость может быть уплачен в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях (п.2 ст.46 НК): через платежную систему ЕРИП, банковские и почтовые отделения, сельские (поселковые) Советы, налоговые органы, а также услугу «Интернет-банкинг».
|
|
Справочно Данные о порядке уплаты налога на недвижимость, в том числе физическим лицом, находящимся за пределами Республики Беларусь, размещены на официальном сайте Министерства по налогам и сборам (http://www.nalog.gov.by/ru/poryadok-uplaty-naloga-na-nedvizhimost). Уплата физическими лицами налога на недвижимость со стоимости гаражей, машино-мест, расположенных в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садовых домиков, дач и иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных в садоводческих товариществах, дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм налога на недвижимость гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам, дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм налога на недвижимость и их перечисление в бюджет (п.12 ст.189 НК). |
09.07.2018
Мария Жариловская, юрист