Материал помещен в архив

ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ: ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ЛЬГОТ С 2016 ГОДА

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2016 год. Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь.

Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), в том числе осуществлена корректировка его главы 16 «Подоходный налог с физических лиц».

Отдельные изменения, внесенные в п.1 ст.163 НК, носят уточняющий и редакционный характер. Рассмотрим их.

1. Конкретизирован порядок применения льготы, предусмотренной подп.1.3 п.1 ст.163 НК, в части выплат, производимых нанимателем своим работникам при направлении их в служебную командировку. В этих целях в него включена норма о том, что оплата произведенных работником расходов по проезду на автомобилях-такси облагается подоходным налогом.

Таким образом, с 1 января 2016 г. при оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц:

• суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;

• иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.

При этом уточнено, что к выплатам, указанным в части третьей подп.1.3 п.1 ст.163 НК, производимым организацией членам органа управления, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации, а также к указанным выплатам, производимым организацией физическим лицам не по месту основной работы, применяется аналогичный порядок налогообложения (часть четвертая подп.1.3 п.1 ст.163 НК).

2. Внесены изменения в подп.1.4 п.1 ст.163 НК в части освобождения от обложения подоходным налогом доходов, получаемых плательщиками за сдачу крови, что обусловлено необходимостью приведения данного подпункта НК в соответствие с новациями, внесенными Законом Республики Беларусь от 08.01.2015 № 238-З «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам донорства крови и ее компонентов».

Названным Законом ст.31¹ Закона Республики Беларусь от 30.11.2010 № 197-З «О донорстве крови и ее компонентов» изложена в новой редакции и предусматривает гарантии донору, сдавшему кровь, ее компоненты на безвозмездной основе, в том числе освобождение от работы в день выполнения донорской функции и сохранение среднего заработка за этот день, оплачиваемый за счет средств нанимателя (части вторая, третья ст.31¹).

С учетом внесенных в подп.1.4 п.1 ст.163 НК изменений от подоходного налога освобождаются доходы (в том числе в виде среднего заработка (денежного довольствия)), получаемые плательщиками за сдачу крови, ее компонентов, другие виды донорства, сдачу материнского молока в порядке и размерах, предусмотренных законодательством.

Справочно Порядок и размер выплаты указанных компенсаций предусмотрен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 02.06.2011 № 693 «О некоторых вопросах, связанных с донорством крови и ее компонентов».

3. Для приведения отдельных положений п.1 ст.163 НК в соответствие с Законом Республики Беларусь от 05.01.2015 № 231-З «О рынке ценных бумаг» необходимые корректировки внесены в:

а) подп.1.23 п.1 ст.163 НК. Согласно внесенным изменениям с 1 января 2016 г. от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, полученные:

- по облигациям Национального банка Республики Беларусь, эмитируемым при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь (абзац 5);

- от реализации и погашения облигаций банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь», кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций по цене свыше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подп.2.2 п.2 ст.138 НК (абзац 7).

Справочно Порядок определения текущей стоимости ценных бумаг, указанный частями второй и третьей подп.2.2 п.2 ст.138 НК, по сравнению с 2015 годом не претерпел изменений;

- вверителем и (или) выгодоприобретателем после окончания срока действия или расторжения договора доверительного управления денежными средствами, в соответствии с которым денежные средства передаются для инвестирования в государственные ценные бумаги, эмитируемые Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь, облигации, эмитируемые Национальным банком Республики Беларусь, и векселя, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь, облигации местных исполнительных и распорядительных органов, ценные бумаги, эмитируемые юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со ст.14 НК налоговыми резидентами Республики Беларусь, и находились в таком доверительном управлении не менее 3 лет (абзац 8).

Справочно Статус налоговых резидентов Республики Беларусь имеют белорусские организации, местом нахождения которых является Республика Беларусь (ст.14 НК);

б) подп.1.24 п.1 ст.163 НК. С 1 января 2016 г. от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы плательщиков, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 1 апреля 2008 г. юридическими лицами Республики Беларусь, не поименованными в абзацах 4-7 подп.1.23 п.1 ст. 163 НК, кроме доходов, полученных от:

- реализации таких облигаций свыше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подп.2.2 п.2 ст.138 НК;

- реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами - участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;

- реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами, состоящими в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства с участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций;

в) подп.1.53 п.1 ст.163 НК.

18.01.2016

Марина Константинова, экономист