Материал помещен в архив

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ ДЕТЕЙ К НОВОМУ УЧЕБНОМУ ГОДУ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Ситуация Согласно приказу от 24.07.2018 на основании коллективного договора организация в августе 2018 г. выплатила своим работникам, имеющим детей - учеников в возрасте от 6 до 18 лет, материальную помощь для подготовки детей к школе в размере 5 БВ (122,5 руб. (24,5 × 5)) на каждого ребенка. Всего выплачено 4 900 руб. Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить такие расходы организации?

Документальное оформление выплаты материальной помощи

Наряду с другими видами оказываемой в организации материальной помощи условия оказания материальной помощи к началу нового учебного года могут быть закреплены:

• в локальном нормативном правовом акте: коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о премировании и оказании материальной помощи и т. д.;

• в трудовом договоре, заключенном с работником.

При этом в ЛНПА определяются:

• категории лиц, которым выплачивается материальная помощь (всем работникам организации или работникам, которые имеют детей определенного возраста);

• размер материальной помощи (сумма помощи может определяться в абсолютном выражении, в базовых величинах, в размере, кратном должностному окладу, и др.);

• порядок (алгоритм) оформления материальной помощи (распорядительным документом; путем проставления соответствующей резолюции на заявлении лица, претендующего на получение материальной помощи, и т. д.).

Материальная помощь начисляется и выплачивается согласно приказу руководителя.

Приказ на выплату материальной помощи к школе (пример)

Общество с ограниченной
ответственностью «Н»
(ООО «Н»)

ПРИКАЗ

24.07.2018 № 68

г. Минск

Об оказании материальной помощи
к началу учебного года

На основании п.2.3.3 коллективного договора

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Оказать материальную помощь для подготовки детей к началу учебного года работникам организации, имеющим детей в возрасте от 6 до 18 лет, в размере 5 базовых величин на каждого ребенка.

2. Начальнику отдела кадров Васиной Т.П. подготовить списки работников организации, имеющих право на получение материальной помощи, с указанием количества детей и их возраста и представить их бухгалтерии не позднее 30.07.2018.

3. Бухгалтерии выплатить материальную помощь в день, установленный для выплаты заработной платы 06.08.2018.

Налоговый учет выплаты материальной помощи к школе

Подоходный налог

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Материальная помощь, выплаченная работникам организации к началу учебного года, не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей. Такая выплата освобождается в 2018 году от подоходного налога с физических лиц в совокупности с иными выплатами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых и иных обязанностей, в следующих пределах (подп.1.19 п.1 ст.163, часть первая ст.162 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»):

• 1 847 руб. - для работника по месту основной работы;

• 122 руб. - для внешних совместителей.

С суммы превышения исчисляется подоходный налог (п.2 ст.163 НК).

Обратите внимание! Если материальная помощь выплачивается не в день выплаты заработной платы, подоходный налог в случае превышения установленных размеров следует удержать при ее выплате (часть первая п.8 ст.175 НК) и перечислить в бюджет не позднее дня (части первая, четвертая п.9 ст.175 НК): • перечисления материальной помощи на карточку; • получения в банке наличных при выплате материальной помощи из кассы; • следующего за днем выплаты при выплате материальной помощи наличными за счет торговой выручки.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Оказываемая работникам материальная помощь к началу учебного года не поименована в Перечне выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Следовательно, данная выплата признается объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в месяце ее начисления (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297, п.7 названного Перечня).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь. С 21 января 2022 г. объект для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах, устанавливаемым Совмином, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом (абз.2 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»). Комментарии см. здесь. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694.

Налог на прибыль

В расчете налога на прибыль выплаченная работникам организации материальная помощь к началу учебного года не учитывается (абзацы 1, 4 подп.1.3 п.1 ст.131 НК).

Страховые взносы, начисленные на материальную помощь к школе, включаются в состав внереализационных расходов (п.1 и подп.3.26⁶ п.3 ст.129 НК).

Иные вопросы, связанные с учетом материальной помощи к школе

Поскольку выплаченная работникам материальная помощь к началу учебного года является выплатой социального характера и не связана с выполнением трудовых обязанностей, она не учитывается:

• в расчете отпускных (компенсации за неиспользованный трудовой отпуск) и среднего заработка, сохраняемого в иных предусмотренных законодательством случаях (п.3, часть вторая п.5, часть вторая п.18, пп.1, 3 приложения к Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47);

• при исчислении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (часть первая п.21, часть первая п.24 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июля 2024 г. следует руководствоваться пп.21 и 24 Положения № 569 в ред. постановления Совмина от 30.12.2022 № 945;

• при определении доплаты до размера минимальной заработной платы (части вторая, третья ст.6 Закона Республики Беларусь от 17.07.2002 № 124-З «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы», подп.12.2 п.12 перечня выплат компенсирующего характера и выплат, не связанных с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора, не учитываемых в размере начисленной заработной платы работника при определении доплаты до размера минимальной заработной платы (месячной и часовой), утвержденного постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 21.07.2014 № 68).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 декабря 2020 г. следует руководствоваться частями второй и третьей ст.6 Закона № 124-З с учетом изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 10.12.2020 № 65-З.

Выплаченная материальная помощь работникам организации на подготовку детей к школе не включается в состав фонда заработной платы, отражаемого в государственных статистических наблюдениях (п.70.6 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 19 февраля 2020 г. вышеназванная норма перенесена в подп.53.22 п.53 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 № 1.

Выплаченная сумма материальной помощи включается в доход работника, с которого удерживаются алименты (подп.1.11 п.1 перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092, далее - Перечень).

Справочно Алименты не удерживают из материальной помощи (подп.1.11 п.1 Перечня): • на санаторно-курортное лечение и (или) оздоровление несовершеннолетнего ребенка; • в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем; • в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, с болезнью или со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

Отражение в бухгалтерском учете выплаты материальной помощи к началу нового учебного года

Для отражения в бухгалтерском учете начисления и выплаты материальной помощи к началу нового учебного года следует руководствоваться:

• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50);

• Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее - Инструкция № 102).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. в ч.6 п.55 Инструкции № 50 слова «Фонд социальной защиты населения» заменены словами «бюджет фонда» постановлением Минфина от 22.12.2018 № 74. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.39 (счет 50) Инструкции № 50 с изменениями, внесенными постановлением № 64.

31.08.2018

Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

По этой теме также см.:

Подарки первоклассникам к школе: бухгалтерский и налоговый учет.