Материал помещен в архив

Материальная помощь к новому учебному году - 2020

Новый учебный год скоро начнется, а это значит, что родителям предстоят расходы на подготовку детей к школе. Часто организации поддерживают работников, чьи дети являются школьниками, финансово - оказывают материальную помощь (далее - материальная помощь к школе).

Организация самостоятельно определяет порядок, размер оказания материальной помощи к школе и документальное оформление ее выплаты, закрепив это в локальном правовом акте (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о премировании и оказании материальной помощи, трудовом договоре, заключенном с работником). Основанием для выплаты материальной помощи, как правило, служат приказ или распоряжение руководителя.

Ситуация Согласно приказу от 20.08.2020 на основании коллективного договора организация выплатила работникам, имеющим детей школьного возраста, в том числе находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, материальную помощь к школе в размере 100 руб. каждому. Сумма выплаты составила 1 500 руб., в том числе работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - 200 руб. Как отразить такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете организации?

Налоговый учет выплаты материальной помощи к школе

Подоходный налог

Материальная помощь к школе не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей.

С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода;

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК); приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.2 и 3 ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З). Комментарии см. здесь. Указ № 503 применялся в 2020 году. С 1 января 2021 г. следует руководствоваться НК (с учетом изменений).

Если размер льготы превышен, то с суммы превышения исчисляется подоходный налог, который удерживается из материальной помощи и перечисляется в бюджет в установленные сроки.

Срок перечисления подоходного налога в бюджет зависит от способа выплаты материальной помощи (абзацы 2-4 п.6 ст.216 НК):

Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах

Материальная помощь к школе, выплачиваемая работникам, признается объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в месяце ее начисления (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»; п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее - Положение № 1297).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь.

При этом не является объектом для исчисления страховых взносов в Белгосстрах выплата материальной помощи лицам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (часть третья п.2 Положения № 1297).

Сроки уплаты страховых взносов и отражение в отчетности

Налог на прибыль

Материальная помощь к школе является выплатой социального характера, которая не предусмотрена законодательством, не связана с производством и реализацией, осуществлением деятельности организации.

Таким образом, при исчислении налога на прибыль такая материальная помощь не учитывается (абзац 5 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).

При этом страховые взносы, начисленные на материальную помощь к школе, учитываются в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Отражение в бухгалтерском учете материальной помощи к школе

В бухгалтерском учете материальная помощь к школе и начисленные на нее страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах включаются в состав прочих расходов по текущей деятельности того отчетного месяца, в котором произведены расходы, и учитываются на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абзацы 12, 19 п.13, часть вторая п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; часть вторая п.54, часть шестая п.59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50).

На основании первичного учетного документа (расчетно-платежная ведомость, справка-расчет, бухгалтерская справка, иной документ) операции по начислению материальной помощи к школе отражаются в учете в следующем порядке:

Иные вопросы, связанные с учетом материальной помощи к школе

Материальная помощь к школе - это выплата социального характера. Она не связана с выполнением трудовых обязанностей, поэтому не учитывается в расчете:

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 декабря 2020 г. следует руководствоваться частями второй и третьей ст.6 Закона № 124 с учетом изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 10.12.2020 № 65-З.

27.08.2020

Елена Ребо, экономист