МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ, НА КОТОРУЮ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

В статье рассмотрены основные случаи оказания материальной помощи, при выплате которой не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда).

Случаи оказания материальной помощи

Основания для выплаты материальной помощи могут быть различными. Предоставление нанимателем работникам материальной помощи может предусматриваться в коллективном договоре или трудовом договоре, заключенном с работником. Если выплата материальной помощи не предусмотрена коллективным (трудовым) договором, основанием для ее выплаты будет решение руководителя (например, приказ) по заявлению работника.

Материальная помощь также оказывается в соответствии с законодательством.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь (абзац 2 ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» с учетом нормы подп.1.5 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 января 2017 г. абзац 2 ст.2 Закона № 138-XIII на основании Закона Республики Беларусь от 09.01.2017 № 14-З изложен в новой редакции: «для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь». С 2 июля 2017 г. Указ № 570 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2017 № 233 «О пенсионном обеспечении отдельных категорий граждан».

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень).

А как же обстоит дело в ситуации, когда организация в целях оказания работнику медицинской помощи выплатила ему сумму на проведение платной операции по медицинским показаниям?

Обязательные страховые взносы, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, не начисляются на суммы средств, направленные работодателем на медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (абзац 5 п.4 Перечня).

Подтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в том числе проведении операции, является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 (п.1 постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 26 апреля 2017 г. п.7.6 перечня № 200 на основании Указа Президента Республики Беларусь от 20.01.2017 № 21 изложен в новой редакции. С 7 апреля 2019 г. п.1 постановления № 14 изложен в новой редакции постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 19.03.2019 № 18. На суть материала изменения не повлияли.

Медицинская справка о состоянии здоровья формы 1 здр/у-10 приведена в приложении 1 к постановлению Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 09.07.2010 № 92.

Таким образом, сумма, затраченная организацией на проведение платной операции работнику по медицинским показаниям в целях оказания ему медицинской помощи, в том числе выплаченная в связи с этим материальная помощь, в объект для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда также не включается.

Переплата и недоплата взносов в бюджет фонда

В случае если на суммы материальной помощи обязательные страховые взносы были начислены и уплачены ошибочно, то в соответствии с п.24 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 (далее - Положение об уплате взносов), излишне поступившие суммы обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет фонда подлежат зачету в счет погашения числящейся за плательщиком задолженности, а при ее отсутствии - в счет предстоящей уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет фонда либо возврату плательщику в течение 10 рабочих дней после подачи им заявления о возврате с приложением документов, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным платежам.

Если на суммы материальной помощи обязательные страховые взносы не были начислены и уплачены в бюджет фонда, то согласно п.15 Положения об уплате взносов не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет фонда (кроме пеней) является недоимкой.

К недоимке относится также задолженность плательщика по обязательным страховым взносам, взносам на профессиональное пенсионное страхование и иным платежам в бюджет фонда, выявленная при проверке правильности начисления, уплаты названных взносов и иных платежей в бюджет фонда и расходования средств бюджета фонда, в том числе и при представлении плательщиком отчетности в органы Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и по месту постановки на учет.

Меры ответственности

На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет фонда (п.16 Положения об уплате взносов).

Неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда влекут наложение штрафа в размере от 7 до 30 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - в размере 20 % от неуплаченной суммы указанных взносов (ст.11.54 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2021 г. неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь плательщиками таких взносов за физических лиц на сумму более 20 базовых величин, совершенные должностным или иным уполномоченным лицом плательщика из числа организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений) либо индивидуальным предпринимателем или иным физическим лицом, предоставляющими работу гражданам по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, влекут наложение штрафа в размере от 2 до 20 базовых величин (ст.12.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 06.01.2021 № 91-З). Комментарий см. здесь.

24.11.2016

Владимир Тихонов, экономист