Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Матпомощь для закупки овощей: налоговый и бухгалтерский учет

Елена Ребо
экономист

14.09.2023

Многие организации оказывают работникам (в том числе работающим по совместительству, бывшим работникам, находящимся на пенсии) матпомощь для закупки сезонных овощей.

Организации вправе определять порядок, размер и условия оказания матпомощи в ЛПА: коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о порядке оказания материальной помощи, трудовом договоре, заключенном с работником. Решение о выплате, как правило, оформляется приказом или распоряжением руководителя.

Порядок налогового и бухгалтерского учета такой матпомощи рассмотрен в разделах:

Подоходный налог

Ситуация Согласно приказу на основании коллективного договора организация выплатила работникам, в том числе внешнему совместителю и бывшим работникам, находящимся на пенсии, матпомощь для закупки овощей в размере 350 руб. каждому. Сумма выплаты составила 28 000 руб., в том числе внешнему совместителю - 350 руб., бывшим работникам, находящимся на пенсии, - 3 500 руб. В текущем календарном году внешнему совместителю оказывалась матпомощь в связи с непредвиденными материальными затруднениями - 150 руб. Как отразить такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете организации?

От редакции «Бизнес-Инфо» В части налогообложения материал актуален на дату написания. С 1 января 2024 г. следует руководствоваться НК с изменениями, внесенными Законом от 27.12.2023 № 327-З.

Материальная помощь для закупки овощей не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей и признается объектом налогообложения подоходным налогом (подп.1.1 п.1 ст.196, ч.1 п.1 ст.199 НК).

Налоговая база подоходного налога с дохода в виде матпомощи определяется с учетом льготы, предусмотренной п.23 ст.208 НК.

Размер такой льготы в 2023 году составляет:

• 2 821 руб. - если источником выплаты является организация, являющаяся для работника местом основной работы (службы, учебы) либо являвшаяся для работника местом основной работы, если в настоящее время такое лицо является пенсионером, ранее работавшим в такой организации (абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК);

• 186 руб. - если источником выплаты является иная организация, не являющаяся для работника местом основной работы (службы, учебы) (абз.3 ч.1 п.23 ст.208 НК).

Льгота применяется нарастающим итогом с 1 января 2023 г. по совокупности с иными доходами, не являющимися вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей.

Если размер льготы превышен, то необходимо:

1) исчислить подоходный налог по общеустановленным правилам (абз.3 ст.215, подп.1.1 п.1 ст.213, п.1 ст.214, ч.1 п.3 ст.199, п.1, ч.1 п.2 ст.209, п.1, абз.2 ч.1 п.2 ст.210, абз.2 ч.17 подп.1.1 п.1 ст.211 НК);

2) удержать исчисленный подоходный налог при выплате матпомощи (ч.1 п.4 ст.216 НК);

3) перечислить в бюджет удержанный подоходный налог в установленные сроки (ч.1 п.6 ст.216 НК).

Отчисления в бюджет фонда и Белгосстрах

Объект для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан - это выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем № 115 (абз.2 ч.1 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах - выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (ч.1 п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297).

Страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе полученные работником в виде матпомощи, если в совокупности с иными выплатами, указанными в п.13 Перечня № 115, они не превышают:

• 2 821 руб. в течение календарного года - по основному месту работы (подп.13.1 п.13 Перечня № 115);

• 186 руб. в течение календарного года - при работе по внешнему совместительству (применительно к каждому работодателю) (подп.13.2 п.13 Перечня № 115).

На сумму, превышающую указанные размеры, страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах начисляются в общеустановленном порядке.

При оказании матпомощи бывшим работникам (в том числе пенсионерам) страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах не начисляются, так как эти лица не подлежат страхованию (ч.1 ст.7 Закона от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования», п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом от 25.08.2006 № 530).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 апреля 2025 г. следует руководствоваться п.193 Положения об обязательном страховании, утв. Указом от 18.03.2025 № 108. Комментарии см. здесь.

Справочно Не является объектом для исчисления страховых взносов в Белгосстрах выплата матпомощи лицам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч.3 п.2 Положения № 1297).

Сроки уплаты страховых взносов

Отражение в отчетности

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться формой ПУ-3 в ред. постановления Совмина от 30.12.2022 № 945. Комментарии см. здесь. С 1 января 2025 г. следует руководствоваться п.16 Инструкции № 7 в ред. постановления правления ФСЗН от 26.11.2024 № 12. С 1 января 2025 г. действуют форма ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» и указания по ее заполнению, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 20.11.2024 № 93.

Налог на прибыль

Материальная помощь для закупки овощей не предусмотрена законодательством, является выплатой социального характера, которая не связана с производством и реализацией, осуществлением деятельности организации.

Таким образом, при исчислении налога на прибыль такая матпомощь не учитывается (абз.5 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).

При этом страховые взносы, начисленные на матпомощь для закупки овощей, учитываются в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Отражение в бухучете

В бухучете матпомощь для закупки овощей и начисленные на нее страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах включаются в состав прочих расходов по текущей деятельности того отчетного месяца, в котором произведены расходы, и учитываются на субсчете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абз.12, 19 п.13, ч.2 п.32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102, ч.2 п.54, ч.6 п.59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).

На основании первичного учетного документа (расчетно-платежная ведомость, справка-расчет, бухгалтерская справка, иной документ) операции по начислению матпомощи для закупки овощей отражаются в учете в следующем порядке:

Дополнительно по теме • Приказ об оказании материальной помощи на закупку овощей (пример). • Матпомощь на закупку овощей: бухучет, налогообложение, удержание алиментов, учет в расчете среднего заработка.