Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Матпомощь работникам на подготовку детей к школе

Марина Малиновская
экономист

29.08.2022

Ситуация Коллективным договором организации в качестве социальной гарантии предусмотрена матпомощь на подготовку детей к обучению в школе. Является ли такая матпомощь компенсирующей выплатой? Облагается ли она подоходным налогом? Является ли она объектом для начисления страховых взносов в бюджет фонда и Белгосстрах? Как отразить начисление и выплату матпомощи в бухучете и учитывается ли она при налогообложении прибыли? Удерживаются ли из матпомощи на подготовку детей к школе алименты?

Подробные ответы на эти вопросы размещены в разделах:

Матпомощь на подготовку детей к школе не относится к компенсирующим выплатам

Компенсации - денежные выплаты, установленные для возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (ч.2 ст.90 ТК).

Матпомощь работникам на подготовку детей к обучению в школе - выплата социального характера, к компенсирующим выплатам она не относится.

Справочно Выплаты компенсирующего характера перечислены в подп.50.1-50.13 п.50 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утв. постановлением Белстата от 20.01.2020 № 1.

Матпомощь начисляется и выплачивается согласно приказу руководителя. Приказ об оказании материальной помощи к началу учебного года (пример) см. здесь.

Матпомощь на подготовку детей к школе признается доходом работников, который облагается подоходным налогом в части превышения установленного необлагаемого предела

Для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объект обложения подоходным налогом - это доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.196 НК).

При определении налоговой базы подоходного налога с физлиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ч.1 п.1 ст.199 НК).

Справочно Доход - определяемая в соответствии с налоговым законодательством экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (подп.2.6 п.2 ст.13 НК).

К доходам, освобождаемым от подоходного налога с физлиц, относятся суммы матпомощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совмина (п.12 ст.208 НК).

Законодательные акты:

• Конституция Республики Беларусь;

• законы;

• декреты и указы Президента (п.5 ст.2 Закона от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах»).

Матпомощь работникам на подготовку детей к школе предусмотрена не законодательным актом, а ЛПА организации и признается доходом физлиц, полученным в денежной форме.

В 2022 году от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от каждого источника в течение налогового периода в размере, не превышающем (ч.1 п.23 ст.208 НК):

• по месту основной работы (службы, учебы) - 2 440 руб.;

• иных организаций и ИП (за исключением доходов, получаемых от профсоюзных организаций членами таких организаций) - 161 руб.

Таким образом, матпомощь на подготовку детей к школе признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом в части превышения установленного необлагаемого предела.

При исчислении подоходного налога из доходов в денежной форме датой фактического получения плательщиком дохода признается день:

1) выплаты дохода, в том числе зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц;

2) зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц (подп.1.1 п.1 ст.213 НК).

Матпомощь на подготовку детей к школе признается объектом для начисления страховых взносов в части превышения установленного необлагаемого предела

Для работодателей и работающих граждан объект для начисления обязательных страховых взносов - это выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем № 115 (абз.2 п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах - выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (ч.1 п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297).

К выплатам, на которые не начисляются страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах, относятся выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп.9.6 п.9 и п.12 Перечня № 115), от работодателя в течение 2022 года:

• по основному месту работы - 2 440 руб.;

• при работе по внешнему совместительству (применительно к каждому работодателю) - 161 руб. (подп.13.1 и 13.2 п.13 Перечня № 115).

Матпомощь работникам на подготовку детей к обучению в школе признается доходом, на который начисляются страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах в части превышения установленного необлагаемого предела.

Бухучет начисления и выплаты матпомощи

Матпомощь работникам организации включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на субсчете 90-10 (абз.12 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102).

Пример Работнику, для которого организация является местом основной работы, в августе 2022 г. оказана матпомощь на подготовку детей к обучению в школе - 500,00 руб. В январе 2022 г. ему оказана матпомощь к бракосочетанию - 2 300,00 руб.

В бухучете организации в августе 2022 г. следует отразить:

Матпомощь не учитывается при налогообложении прибыли

При налогообложении прибыли не учитывается выплата физлицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах матпомощи, не предусмотренной законодательством или сверх размеров, установленных законодательством (абз.5 подп.1.3 п.1 ст.173 НК).

Поэтому матпомощь на подготовку детей к школе не учитывается при налогообложении прибыли.

Страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах, начисленные на выплату матпомощи, в налоговом учете учитываются в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК).

Из сумм матпомощи на подготовку детей к школе удерживаются алименты

Размер алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей, определяется со всех видов заработка (денежного вознаграждения, содержания, денежного довольствия) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители, работающие в организациях любых организационно-правовых форм, а также на основе трудовых договоров в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у ИП, в денежной и натуральной форме, в том числе с суммы матпомощи, кроме матпомощи, предоставляемой на санаторно-курортное лечение и (или) оздоровление несовершеннолетнего ребенка, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, с болезнью или со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников (подп.1.11 п.1 Перечня видов заработка и (или) иного дохода родителей, подлежащих учету при определении размера алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей, утв. постановлением Совмина от 12.08.2002 № 1092).

Таким образом, из матпомощи на подготовку детей к школе алименты удерживаются.